- •Введение
- •1 Организация и методология бухгалтерского и налогового учёта и контроля организации
- •1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России
- •1.2 Бухгалтерский учет, объекты и основные задачи
- •1.3 Документирование хозяйственных операций
- •1.4 Учетная политика зао «Научно-производственный центр «Полихим» в целях бухгалтерского учета
- •1.5 Учетная политика в целях налогового учета
- •2 Методические аспекты ведения бухгалтерского учёта
- •2.1 Учет основных средств
- •2.2 Учёт материально-производственных запасов
- •2.3 Учет товаров
- •2.4 Учет денежных средств Порядок проведения и отражения кассовых операций
- •Операции по расчетному счету в банке
- •28 Операции по валютному счету
- •Операции по специальным счетам
- •2.5. Учет текущих обязательств и расчетов Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •2.6 Учет капитала организации
- •Учет прочих доходов и расходов
- •49 Развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- •4 Бухгалтерская отчетность
- •Бухгалтерский баланс (форма №1)
- •Отчет об изменениях капитала (форма №3)
- •Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
- •Пояснительная записка
- •5 Организация контрольно-ревизионной работы Инвентаризация
- •Внешний аудит
- •Камеральная налоговая проверка
- •82 Выездная налоговая проверка
- •86 Заключение
Учет прочих доходов и расходов
Прочими доходами являются:
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств
46
организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
прочие доходы.
- прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного
использованию активов, и т.п.
В целях налогообложения доходы организации, не признаваемые доходами от реализации, называются внереализационные.
Налоговый учет внереализационных доходов, как и доходов от реализации, осуществляется на счетах бухгалтерского учета без ведения специальных регистров и карточек налогового учета, за исключением доходов, порядок признания которых в целях налогообложения отличен от бухгалтерского учета и создает отклонения.
В целях налогообложения учет отклонений, возникающих при формировании внереализационных доходов, уменьшающих или увеличивающих внереализационные доходы, отраженные по данным бухгалтерского учета, ведется в регистре налогового учета отклонений в формировании доходов.
Порядок признания прочих доходов в целях налогообложения показан в таблице 1.
Доход |
Дата признания |
- Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги): - Иные аналогичные доходы
|
Дата подписания сторонами акта према передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) |
- доходы от сдачи имущества в аренду; - доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; - Иные аналогичные доходы.
|
Дата осуществления расчетов или предъявления организацией документов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо последний день отчетного периода
|
47 | |
- Доходы по штрафам, пени, иным договорным и долговым обязательствам, а также в виде сумм возмещения убытков.
|
Дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда |
Доходы в виде сумм восстановительных резервов и иные аналогичные доходы; - доходы в виде распределенного в пользу организации при ее участии в простом товариществе дохода; доходы от доверительного управления имуществом; - иные аналогичные доходы. |
Последний день отчетного (налогового) периода |
- Даты прошлых лет |
Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) |
- Доходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами |
Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы |
- Доходы в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена виностранной валюте и положительной переоценке драгоценных металлов |
Последнее число текущего месяца |
- доходы в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества
|
Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета |
-Доход от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также доход от реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг |
Дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования |
Доход при уступке организацией-продавцом права требования долга товара (работ, услуг) третьему лицу
|
Дата получения дохода от уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования |
- Доходы от продажи иностранной валюты
|
Дата перехода права собственности на иностранную валюту |
Доходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на на один отчетный период |
Признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода или на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) |
-Суммовые разницы при покупке |
Дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы,услуги) имущества,имущественных прав, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения |
- Суммовые разницы при продаже - Суммовые разницы при продаже
|
Дата погашения дебиторской задолженности, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав |
Доход в виде использованных непо назначению полученных целевых средств |
Дата фактического использования
|
Прочими расходами являются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности ;
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
курсовые разницы;
сумма уценки активов;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха,