Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Этот отчет заполняют организации, в которых в соответствии с законодательством формируется уставный, добавочный, резервный капиталы. К таким организациям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

63

Для заполнения этой формы требуются данные, отраженные на счетах: 80 «Уставный капитал»

82. «Резервный капитал»

83. «Добавочный капитал»

84. «Нераспределенная прибыль».

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражают данные о величине капитала на 1 января 2007 г, которые должны соответствовать данным графы 3 раздела III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса (форма "№ 1).

В разделе II «Резервы» нужно показать данные о резервах, которые были созданы в организации. Эти резервы подразделяются на :

• резервы, образованные в соответствии с законодательством;

• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

• оценочные резервы;

• резервы предстоящих расходов.

В разделе «Справки» отражаются величины чистых активов на начало и конец года.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

В этом Отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы.

Структурно отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые признала организация основными, например, изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и т.д.

К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т.п. активов.

64

К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.

При заполнении отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному и, если у организации имеются, валютному и другим специальным счетам в банках.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

В приложении расшифровывается состав активов, принадлежащих организации, движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также отдельные виды расходов и затрат организации. Для заполнения приложения необходимы данные аналитического учета к соответствующим счетам активов и обязательств, а также обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Раздел «Нематериальные активы»

В этом разделе отражается информация о наличии и движении нематериальных активов, а также о суммах начисленной по ним амортизации. Эта информация отражается в двух таблицах.

В таблице о наличии и движении нематериальных активов приводятся данные об их первоначальной стоимости, поступлении и выбытии. Чтобы заполнить эту таблицу, потребуются данные аналитического учета по счетам 04 и 05.

Раздел "Основные средства"

Здесь отражается наличие и движение основных средств по первоначальной стоимости, а в отдельной таблице - суммы начисленной по ним амортизации.

Для заполнения этих таблиц помимо сальдо и оборотов по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" потребуются данные аналитического учета к счетам 01 и 02.

Распределение объектов основных средств по группам производится в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

65

В отдельной таблице необходимо расшифровать суммы начисленной амортизации по видам основных средств по более укрупненным группам:

- здания и сооружения;

- машины, оборудование, транспортные средства;

- другие объекты основных средств.

В этой же таблице показывается общая первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям. Из этой суммы необходимо выделить стоимость переданных в аренду зданий и сооружений. 94

Помимо этого требуется указать стоимость основных средств, которые организация сама получила в аренду. Такие основные средства должны учитываться на забалансовом счете 001. Причем арендованные основные средства также подлежат расшифровке по видам. Для этого нужно использовать аналитические данные по забалансовому счету 001.

В данном разделе раскрывается информация о законсервированных объектах основных средств (для этого используются данные аналитического учета к счету 01) и об объектах недвижимости, которые приняты в эксплуатацию, но процесс государственной регистрации, по которым еще не закончен. Сведения об эксплуатируемых, но еще не зарегистрированных объектах заполняются либо на основании аналитических данных к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", либо по данным специально открытого субсчета к счету 01.

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

Этот раздел заполняют организации, которые получают доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг или прокат за плату.

Материальные ценности, приобретенные организацией для этих целей, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности",

Амортизация таких ценностей учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" отдельно от амортизации по другим основным средствам, используемым в организации.

Этот раздел заполняется аналогично разделу "Основные средства".

66

Раздел "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и

технологические работы" Этот раздел предназначен для отражения информации о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), выполняемые для собственных нужд.

Такие расходы учитываются по правилам ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" В этом разделе отражаются данные о расходах на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Этот раздел заполняется аналогично разделу "Расходы на НИОКР".

Раздел "Финансовые вложения" В этом разделе отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях по правилам ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Все финансовые вложения, принадлежащие организации, нужно распределить на долгосрочные и краткосрочные и указать суммы остатков. Деление финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные осуществляется в зависимости от срока их обращения (погашения). Если финансовые вложения обращаются менее 12 месяцев, то они относятся к краткосрочным. Если более 12 месяцев - к долгосрочным. Примером долгосрочных финансовых вложений могут служить вклады в уставные капиталы других организаций.

Далее эти остатки распределяются по видам финансовых вложений. Причем из общей суммы финансовых вложений необходимо выделить те виды финансовых вложений, которые имеют текущую рыночную стоимость.

Информация о финансовых вложениях отражается только по состоянию на начало и конец года. Информация о движении финансовых вложений в течение года не отражается.

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

67

В этом разделе расшифровываются суммы кредиторской и дебиторской задолженности организации с распределением на долгосрочную и краткосрочную, Распределение задолженности необходимо привести по состоянию на начало и конец года.

По строке "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" показывается общая сумма задолженности перед организацией, которую она должна получить в течение 12 месяцев.

Далее эта задолженность расшифровывается следующим образом:

- задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары (работы, услуги);

• суммы выданных авансов;

• суммы прочей задолженности.

Эти сведения группируются на основании сумм дебиторской задолженности, учтенных по счетам 62, 76, 60 (субсчет "Расчеты по выданным авансам"), 71, 73, 75, 76 и т.д.

По строке "Долгосрочная дебиторская задолженность" показывается дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев. Она также расшифровывается по видам аналогично краткосрочной задолженности.

Сумма строк "Краткосрочная дебиторская задолженность" и "Долгосрочная дебиторская задолженность" даст общую сумму дебиторской задолженности.

По строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" отражается общая сумма задолженности организации, которую она должна погасить в течение 12 месяцев. Ее нужно расшифровать по видам кредиторов:

• поставщики и подрядчики;

• покупатели по полученным авансам;

• бюджет (по налогам и сборам);

• банки (по кредитам);

• другие организации (физические лица) по займам;

- прочая задолженность.

Эти сведения группируются на основании сумм кредиторской задолженности,

68

учтенной по счетам 60, 62 (субсчет "Авансы полученные"), 68, 69 (в части ЕСН), 66, Прочую задолженность составляют суммы невыплаченной заработной платы (счет 70), задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (счет 69), страховым взносам от несчастных случаев на производстве (счет 69), расчеты с подотчетными лицами (счет 71) и т.д.

По строке "Долгосрочная кредиторская задолженность - всего" отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяются отдельно суммы полученных кредитов и займов (счет 67). Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке "Итого".

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

В этом разделе необходимо расшифровать расходы организации за отчетный и прошлый годы, признанные расходами по обычным видам деятельности согласно п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Такими расходами признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности группируются по пяти элементам, предусмотренным п. 8 ПБУ 10/99:

- материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Для заполнения этого раздела используется информация о признанных расходах, отраженная по дебету счетов учета затрат на производство и реализацию, и данные аналитического учета к этим счетам.

Расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по соответствующим элементам, включают в себя все расходы в целом по организации, но без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей

69

изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (п. 18 Приказа N 67н).

В этом же разделе указываются данные об изменении (увеличении или уменьшении) остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

Раздел "Обеспечения"

В этом разделе организации показывают суммы и виды обеспечений, выданных и полученных по состоянию на начало и конец года.

В состав обеспечений полученных включаются векселя двух видов:

• векселя покупателей товаров (работ, услуг), выданные ими организации в обеспечение оплаты товаров;

• векселя организаций, являющихся заемщиками, выданные ими организации в. обеспечение гарантии возврата полученного займа.

Кроме этого к обеспечениям полученным относится имущество, полученное организацией в залог и учитываемое на забалансовых счетах.

К выданным обеспечениям относятся собственные векселя организации, выданные ею поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, а также собственные векселя, выданные при получении займов.

К выданным обеспечениям относится и имущество, переданное организацией в залог.

Раздел "Государственная помощь"

В этом разделе отражаются полученные организацией из бюджета средства в виде субсидий, субвенций и бюджетных кредитов.

Учет таких средств ведется по правилам ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" на счете 86 "Целевое финансирование".