Тема 10. Элементы бюджетной системы

10.1 Федеральный бюджет

Федеральный бюджет формируется для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и создание национального дохода страны.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных отраслей производства, военно – промышленного комплекса.

Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые.

Все расходы бюджета состоят из текущих расходов и затрат капитального характера.

Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство, капитальный ремонт.

Наибольший объем средств в расходах федерального бюджета занимают расходы на оборону. Вместе с расходами на правоохранительную деятельность они составляют примерно четверть всех бюджетных расходов.

В общегосударственных расходах на промышленность, энергетику и строительство расходы федерального бюджета превышают 40%, на сельское хозяйство – 30%.

10.2 Территориальные бюджеты

Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Через территориальные бюджеты конечные результаты производства распределяются между отдельными группами населения. Территориальные бюджеты выполняют функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово – хозяйственной деятельностью учреждений и организаций, подведомственных этим органам власти.

Доходы территориальных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников.

К собственным налоговым доходам территориальных бюджетов относятся:

1. Налоги на имущество: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог (местный налог).

3. Платежи за пользование недрами и природными ресурсами

4. Другие региональные и местные налоги и сборы – налог на рекламу, транспортный налог, поступления по административным штрафам, сборы за регистрацию предприятий, за право производства и торговли спиртными напитками и пивом, сбор за право торговли, поступления от лицензирования отдельных видов деятельности и т.д.

5. Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

К собственным неналоговым доходам относятся доходы от приватизации собственности, принадлежащей субъектам РФ и муниципальным образованиям (предприятий, земли, квартир).

К регулирующим доходам относят:

а) отчисления от федеральных и региональных налогов. Например, согласно ст.25 НК РФ, налог на прибыль распределяется следующим образом: сумма налога, исчисленная по ставке 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по ставке 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; по ставке 2% - в местные бюджеты. Между региональными и местными бюджетами распределяются налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, налог с продаж.

б) средства из фондов финансовой поддержки, поступающие из федерального бюджета;

в) дотации, субвенции и субсидии. Дотация – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Субвенция – это средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления целевых расходов. Субсидия – это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическим или физическим лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов. В случае нецелевого использования субсидий или субвенций и нарушения сроков их использования выданная сумма может быть востребована обратно органами власти, выдавшими эти средства.

г) средства, полученные от вышестоящих бюджетов в порядке взаимных расчетов.

Большинство доходов региональных бюджетов составляют поступления от регулирующих источников, в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%. Поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов составляют более 25%. Собственные доходы региональных бюджетов составляют менее 30%. Из них наиболее весомым является налог на имущество предприятий – примерно 9% доходов региональных бюджетов

В местных бюджетах за счет поступлений федеральных и региональных налогов формируется до 75% доходов, также значительная часть – за счет дотаций, субвенций и субсидий. Доля местных налогов, которые могут регулироваться местными органами власти, составляет около 10%. Это говорит о низком уровне самостоятельности местных бюджетов.

В составе расходов региональных и местных бюджетов преобладают расходы на социально – культурные мероприятия: в региональных бюджетах – 30-50% всех расходов, в местных – 60-80%. В республиканских, краевых и городских бюджетах также значительны расходы на народное хозяйство, так как им подчинена почти вся промышленность, жилищное хозяйство и торговля.