Планирование фонда оплаты труда

Оплата труда работников предприятия осуществляется за счет и в рамках фонда заработной платы работников (ФЗП) предприятия. Основу его составляет фонд оплаты труда. Предприятия самостоятельно планируют сумму средства, предназначенные для выплаты работникам, выбирают формы и системы оплаты труда, разрабатывают систему планирования.

Главной целью планирования оплаты труда является обеспечение высоких конечных результатов производства, непосредственной зависимости размера оплаты труда от объема работ и прибыли.

Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы (ФЗП), который состоит из фонда оплаты труда (ФОТ) и средств, выплачиваемых из прибыли. Фонд оплаты труда входит в состав себестоимости продукции (работ, услуг) и регламентируется действующими нормативными документами, в первую очередь положением о составе затрат, включаемых в себестоимость. Размер средств, направляемых предприятием из прибыли, зависит от результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Планирование оплаты труда включает:

• планирование фонда заработной платы;

• планирование средней заработной платы.

Исходными данными для планирования фонда оплаты труда являются:

• производственная программа;

• численность работающих по категориям;

• действующая тарифная система;

• нормы труда;

• расценки на изделия, детали;

• штатное расписание;

• применяемые формы и системы заработной платы;

• законодательные акты по труду.

Определение средств на оплату труда происходит на основе плановой численности и установленных должностных окладов (тарифных ставок), которые учитывают минимальный размер оплаты труда и разряд работника по единой тарифной сетке.

Планирование фонда оплаты труда на предприятии может осуществляться с помощью следующих методов:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

• на основе средней заработной платы;

• нормативный;

• поэлементный (метод прямого счета).

Планирование ФОТ по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В основе данного метода лежит базовый фонд оплаты труда (ФОТ_баз), планируемый коэффициент роста объема производства (К_оп), планируемое сокращение численности (Э_ч) и среднегодовая заработная плата одного работника в плановом периоде (ЗП_ср):

Хотя этот метод и получил широкое применение в практике, ему присущ большой недостаток: в плановый фонд переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном году, следовательно, он не нацеливает коллектив на эффективное использование живого труда.

Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. В основе данного метода лежат плановая численность работников по категориям (Ч_сп) и планируемая средняя заработная плата одного работника данной категории (ЗП_С):

где ЗП_б– достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории, руб.;

К_зп – планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

Данный метод более точен, сложность его применения связана со сложностью обоснования планового уровня заработной платы.

Нормативный метод планирования фонда оплаты труда.

В настоящее время выделяют два варианта нормативного метода: уровневый и приростный.

При уровневомнормативном методе ФОТ определяется на основе планируемого объема выпуска продукции (товарной, валовой) в стоимостном (трудовом) выражении (ОП) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Н_зп):

где ФОТ_б – фонд оплаты труда в базисном периоде за вычетом относительного перерасхода;

ОП_б– фактический объем производства базисного года, р. или нормо-часы;

ЗП– плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному периоду, %;

ПТ– плановый прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы(ЗП) определяется по формуле:

где Н_з– норматив прироста в % средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Использование данного метода требует наличия стабильных нормативов.

Приростный нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ на один процент прироста объема производства(∆Н_зп):

Данный метод, в отличие от вышерассмотренного, характеризуется большим стимулирующим эффектом и получил широкое применение в странах с развитой рыночной экономикой.

Нормативные методы достаточно активно применяются и в отечественной практике.

Поэлементный метод (метод прямого счета) предусматривает подробный ее расчет каждой статьи планового фонда оплат труда раздельно по категориям:

,

где ЗП_iпл –среднегодовая заработная плата одного работника;

Ч_iпл – плановая численность, i-й категории персонала, чел.;

Планирование ФОТ основных производственных рабочихпредполагает выделение основной и дополнительной заработной платы.

К основной заработной плате рабочихотносят прямую заработную плату и премии в соответствии с действующим премиальным положением.

К дополнительной заработной платеотносят различные выплаты, предусмотренные законодательством о труде.

Расчет прямого ФОТ рабочихведется отдельно для сдельщиков и повременщиков.

Для сдельщиков прямой фонд оплаты труда рассчитывается по формуле:

где ОП_i - объем производстваi-х изделий (работ, услуг) в плановом периоде;

n– количество наименований изделий (работ, услуг);

Р_сi – суммарная планируемая сдельная расценка наi-e изделие по предприятию (подразделению).

Сдельная расценка за единицу изделия (работы, услуги) представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям технологического процесса.

Данный фонд оплаты труда может быть определен на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставке (ТС_сд) в рублях:

ФОТ=Т*ТС_сд

где ТС_i– часовая тарифная ставкаi-го разряда, руб.;

Ч_i –численность рабочих i-го разряда;

n –количество разрядов рабочих.

Прямой фонд оплаты труда основных рабочих, оплачиваемых по повременным системам, рассчитывается, исходя из планового фонда времени одного рабочего, их численности и соответствующей среднечасовой тарифной ставки.

Планирование фонда оплаты труда рабочих предусматривает расчет часового фонда, дневного и месячного (квартального, годового).

На рассчитанный прямой фонд оплаты труда начисляются доплаты в соответствии с действующим законодательством – премиальный фонд оплаты труда рабочихи доплаты компенсирующего характера.

Все указанные виды оплат (прямой, премиальный фонд и различные виды доплат) составляют часовой фонд оплаты труда рабочих. Вплановый дневной фондвключаются часовой фонд оплаты, а также различные доплаты, входящие в состав отработанных человеко-дней (рис.14).

Месячный (квартальный, годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд, а также доплаты, не учитываемые при расчете часового и дневного фондов: оплата основных и дополнительных отпусков, выплат выходных пособий, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. (рис.14).

Планирование фонда оплаты труда служащихосуществляется на основании установленных месячных должностных окладов (ДО_i) каждой категории, среднемесячной численности этих работников по штатному расписанию (Ч_слi) и числа месяцев работы в данном периоде (П):

где Д_n— сумма прочих доплат, включаемых в фонд оплаты трудаi-й категории служащих (работа в выходные дни, ночные часы и т.д.).

Отдельно планируются фонды оплаты учеников (ФОТ_уч) и прочих категорий персонала (ФОТ_пр).

Фонд оплаты труда промышленно–производственного персонала(ФОТ_пп) равен:

Фонд оплаты труда предприятия рассчитывается путем добавления к ФОТ промышленно–производственного персонала ФОТа работников непромышленной группы.

Как уже отмечалось ранее, кроме ФОТ в фонд заработной платы входят выплаты из фонда потребления, формируемого за счет чистой прибыли предприятия. Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане. Обычно, на заработную плату направляется часть фонда потребления, а остальная часть передается в распоряжение руководства и используется для стимулирования работников предприятия. При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (среднегодовую) заработную плату. Каждая из них определяется делением соответствующего планового фонда на количество отработанных часов, человеко-дней, среднесписочную численность.

Средняя заработная плата может определяться и рассчетно-аналитическим методом, исходя из отдельных факторов:

• повышение минимума заработной платы;

• изменение условий труда;

• сокращение потерь рабочего времени;

• рост производительности труда;

• изменение удельных весов отдельных категорий и т.д.

Для каждого фактора отдельно рассчитывается соответствующий индекс. Совокупное влияние всех факторов определяется перемножением этих индексов.

При планировании заработной платы необходимо обеспечивать опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Коэффициент, отражающий соотношение темпов роста производительности труда (ПТ) и средней заработной платы (ЗП_ср), определяется по формуле:

Для выполнения данной задачи на предприятиях должны максимально использоваться все резервы роста производительности труда. В результате определиться возможный прирост заработной платы на 1% повышения производительности труда.

Полученные плановые показатели численности работников и фонда заработной платы позволяют провести проверочный расчет соответствия предполагаемых данных объему деятельности в плановом периоде: товарная продукция, ФОТ, среднесписочная численность, производительность труда, средняя зарплата и их соотношение.

Соотношение приростов производительности труда и средней заработной платы должны подтвердить правильное обоснование плановых показателей.

<1.