- •Болоховитинова и.С.
- •1.2. Принципы планирования
- •1.3. Типы внутрифирменного планирования
- •1.4. Этапы планирования
- •1.5. Система планов предприятия
- •1.6. Методы планирования
- •2. Организация плановой работы на предприятии
- •2.1. Реализация принципов планирования при разработке плана предприятия
- •2.2 Факторы, определяющие форму организации
- •Планирование снизу вверх
- •Круговое планирование
- •2.3. Организационная структура планово-экономической службы предприятия
- •3. Содержание и структура тактического плана предприятия
- •3.1. Назначение и порядок разработки тактического плана предприятия
- •3.2. Разделы и содержание сводного плана предприятия
- •4. Планирование объема производства продукции
- •4.1. Назначение и содержание плана производства
- •4.2. Планирование объема производства продукции
- •4.3 Стоимостные измерители производственной
- •Объем валовой продукции при этих показателях составляет
- •5. Планирование использования производственной мощности предприятия
- •5.1. Понятие производственной мощности
- •5.2. Особенности расчета производственной мощности в массовом производстве
- •Эффективный фонд времени
- •5.3. Особенности расчета производственной мощности
- •5.4. Особенности расчета производственной мощности в трудоемких производствах
- •5.5. Методические принципы определения
- •5.6. Показатели использования производственной
- •6. Планирование технического и организационного развития предприятия (торп)
- •7. Планирование роста производительности труда и численности работающих
- •7.1. Значение роста производительности труда
- •7.2. Показатели производительности труда
- •7.3.1. Планирование производительности труда
- •7.3.2 Расчет численности рабочих на основе полной
- •Структура полной трудоемкости продукции приведена в табл. 7.3.
- •8. Планирование фонда оплаты труда персонала
- •8.1. Задачи организации заработной платы
- •8.3. Методы планирования фонда заработной платы
- •8.4. Варианты формирования фонда заработной платы работников структурных подразделений
- •9. Планирование себестоимости продукции
- •9.1. Группировка затрат, включаемых в себестоимость
- •9.2. Основные задачи планирования себестоимости продукции и исходные данные для расчета
- •9.3. Методы планирования себестоимости продукции
- •9.3.1. Планирование себестоимости с учетом влияния
- •ТПб тПпл
- •9.3.2. Нормативно-балансовый метод планирования
- •9.4. Составление калькуляции единицы продукции
- •10. Планирование материально-технического обеспечения производства
- •10.1. Задачи и содержание плана
- •10.2. Методы определения потребности в материалах на основное производство
- •10.3. Расчет потребности в материалах на вспомогательное производство и прочие нужды
- •10.4. Определение потребности в топливе и энергии
- •Тема 11 Планирование прибыли на предприятии
- •Тема 12 Бизнес-планирование в деятельности предприятия
- •Использование плана вне компании
- •Использование плана внутри компании
- •12.3.4. Анализ рынка
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Прогноз потока денежных средств
- •Процесс подготовки бизнес-плана
9.4. Составление калькуляции единицы продукции
Таблица 9.5
Калькуляция себестоимости единицы продукции
|
Наименование калькуляционных статей |
Методы отнесения затрат на единицу продукции |
|
1.Сырье и материалы |
Прямые затраты определяются на основе технически обоснованных норм расхода и цены приобретения ресурсов |
|
2. Возвратные отходы (вычитаются) |
Реализуемые остатки сырья и материалов (их стоимость исключается из материальных затрат) |
|
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
Прямы затраты. Определяются по нормам и ценам приобретения |
|
4. Топливо и энергия на технологические цели |
Прямые затраты рассчитываются на основе технически обоснованных норм расхода на единицу изделия и цен приобретения ресурсов |
|
5. Основная заработная плата производственных рабочих |
Рассчитывается на основе сдельных расценок, трудоемкости изготовления и часовым тарифным ставкам |
|
6. Дополнительная заработная плата |
Определяется в процентах к основной заработной плате. |
|
7. Отчисления на социальные нужды |
Рассчитываются по установленным законодательством нормам от суммы основной и дополнительной заработной платы |
|
Окончание табл. 9.5 | |
|
8. Расходы на освоение производства |
Составляются специальные сметы. В стоимость конкретных видов продукции включаются затраты, исходя из сроков их погашения |
|
9. Специальные расходы |
Относятся на единицу продукции с учетом сроков погашения затрат |
|
10. Общепроизводственные расходы |
Составляется специальная смета. Распределяется пропорционально основной заработной плате производственных рабочих или по методу сметных ставок на основе коэффициенто-машино-часов работы оборудования, приходящихся на конкретные изделия |
|
11. Общехозяйственные расходы |
Составляется специальная смета. Расходы распределяются по изделиям пропорционально основной заработной плате производственных рабочих |
|
12. Потери от брака (не планируются) |
|
|
13. Прочие производственные расходы |
Составляются специальные сметы. Расходы распределяются по изделиям пропорционально производственной себестоимости без прочих производственных затрат |
|
14. Коммерческие расходы |
Распределяются прямым путем или пропорционально производственной себестоимости |
|
Итого полная стоимость |
|
|
Цена реализации |
|
|
Прибыль |
|
Распределение общепроизводственных расходов по методу сметных ставок осуществляется в следующей последовательности:
1. Осуществляется группировка оборудования по принципу технологической однородности.
2. По каждой группе оборудования рассчитываются удельно-взвешенные коэффициенты, приведенные в табл. 9.6
Таблица 9.6
|
Группы оборудования |
Кол-во |
Машино-коэффициенты |
Удельно-взвешенный машино-коэф. по группе гр.4:гр.2 | |
|
На единицу оборудования |
На все кол-во | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Токарно-винторезное |
|
|
|
|
|
А |
3 |
1.00 |
3.00 |
|
|
Б |
4 |
1.12 |
4.48 |
|
|
С |
1 |
0.80 |
0.80 |
|
|
Д |
5 |
1.02 |
5.10 |
|
|
Итого |
13 |
|
13.38 |
1.03 |
|
2. Вертикально- сверлильное |
|
|
|
|
|
3. Горизонтально-фрезерное |
|
|
|
|
|
4. Прочее оборудование |
|
|
|
|
3. По каждому цеху устанавливается план работы оборудования (табл. 9.7)
Таблица 9.7
|
Группы оборудования |
Наименование изделий | ||||
|
А (1000 шт.) |
Б (500 шт.) |
и т.д. | |||
|
Нормированое время на изделие (ч) |
Машино-часы работы обору- дования по плану |
|
|
| |
|
1. Токарно-винторезное |
20.0 |
20 000 |
|
|
|
|
2. Вертикально-сверлильное |
15.0 |
15 000 |
|
|
|
|
3. Горизонтально-фрезерное |
10.0 |
10 000 |
|
|
|
|
4. Прочее оборудование |
8.5 |
8 500 |
|
|
|
|
Итого |
53.5 |
53 500.0 |
|
|
124110 |
4. Рассчитываются коэффициенто-машино-часы по изделиям (табл. 9.8)
Таблица 9.8
|
Группа оборудования |
Изделия А |
Коэффициенто- машино-часы на изделие (гр.3•гр.2) |
и т.д. | |
|
Удельно-взвешен. машино-коэффиц. |
Нормированное время на издел. | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Токарно-винторезное |
1.03 |
20.00 |
20.60 |
|
|
2. Вертикально- сверлильное |
1.10 |
15.00 |
16.50 |
|
|
3. Горизонтально- фрезерное |
1.74 |
10.00 |
17.40 |
|
|
4. Прочее оборудование |
0.90 |
8.50 |
7.65 |
|
|
Итого |
|
53.50 |
62.15 |
|
5. Рассчитывается сметная ставка на изделие (табл. 9.9)
Таблица 9.9
|
Наименов. выпуск. продукции |
Объем произ-ва |
Коэффициенто.-машино-часы |
Удельный вес изделий в общих КМЧ;% |
Распределение сметы расходов на изделия |
Сметная ставка расходов на одно изд. (гр.6:гр.2) | |
|
На изделие |
На объем произв-ва | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
А |
1000 |
62.15 |
62150 |
41.22 |
164880 |
164-88 |
|
Б |
500 |
65.82 |
32910 |
21.83 |
87320 |
174-64 |
|
В |
1500 |
31.88 |
47820 |
31.71 |
126840 |
84-56 |
|
Г |
300 |
26.33 |
7899 |
5.24 |
20960 |
69-87 |
|
Итого |
|
|
150 779 |
100.0 |
400 000 |
|
9.5. Составление сметы затрат на производство
При составлении сметы затрат на производство учитываются затраты, которые относятся на непроизводственные счета, изменение стоимости незавершенного производства, расходы будущих периодов, резерв предстоящих расходов. Смета затрат рассчитывается в целом по предприятию на основе затрат по экономическим элементам. Так, материальные затраты увязаны с планом материально-технического обеспечения производства; расходы на заработную плату – с планом по труду; амортизационные отчисления рассчитываются в плане по себестоимости, исходя из норм амортизации и среднегодовой стоимости основных фондов; отчисления на социальные нужды рассчитываются в процентах от суммы заработной платы. Размер прочих денежных расходов определяется специальным расчетом по отдельным видам затрат. Сводная смета затрат на производство представлена в табл. 9.10.
Таблица 9.10
Сводная смета затрат на производство на…… год (тыс.руб.)
|
Экономические элементы затрат и другие показатели |
Предплановый год отчет |
По плану на …. год |
|
1. Материальные затраты за вычетом отходов, в т.ч. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия |
71781
48765 |
74616
49794 |
|
2. Затраты на оплату труда |
26789 |
31121 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
10314 |
11982 |
|
4. Амортизация основных фондов |
61100 |
61240 |
|
5. Прочие затраты |
1898 |
1919 |
|
6. Итого затрат на производство из общей суммы затрат на производство |
171882 |
180878 |
|
7. Относятся на непроизводственные счета (минус), в т.ч. затраты, возмещаемые за счет фонда накопления |
317
200 |
321
210 |
|
8. Расходы будущих периодов: прирост (+), уменьшение (-) |
-56 |
207 |
|
9. Резерв предстоящих расходов: прирост (+), уменьшение (-) |
321 |
-40 |
|
10. Незавершенное производство: прирост (+), уменьшение (-) |
964 |
410 |
|
11. Итого производственная себестоимость (стр.6–стр.7–стр.8+стр.9+стр.10) |
170978 |
179900 |
Приведенный в табл. 9.10 расчет сметы затрат на производство позволяет увязать план по себестоимости с другими разделами сводного плана предприятия. Однако он не увязан с себестоимостью отдельных производственных подразделений и дополняется разработкой сводной сметы на основе свода затрат на производство по цехам основного и вспомогательного производства, составляемого в разрезе элементов затрат.
Пример расчета свода затрат на производство по вспомогательным цехам приведенв табл. 9.11.
Таблица 9.11
Пример расчета свода затрат на производство по вспомогательным цехам
|
Наименование показателей |
Затраты по вспомогательным цехам, тыс.руб. | ||||
|
Ремонтные |
Инструментальные |
Энергетические |
Транспортные |
Итого | |
|
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
4.5 |
2.5 |
3.0 |
5.0 |
15.0 |
|
2. Затраты на оплату труда |
9.0 |
7.0 |
6.0 |
8.0 |
30.0 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
3.5 |
2.7 |
2.3 |
3.1 |
11.6 |
|
4. Амортизация основных фондов |
11.0 |
13.2 |
9.9 |
10.4 |
44.5 |
|
5. Прочие затраты |
0.4 |
0.3 |
0.4 |
0.2 |
1.3 |
|
6. Итого |
28.4 |
25.7 |
21.6 |
26.7 |
102.4 |