VIII. Модель влияния элементов учетной политики на оптимизацию прибыли

Важно выбрать такой метод оценки материальных запасов, который не только точно определит прибыль, но и позволит снизить налог на нее.

Смоделируем процесс оптимизации прибыли ООО «Сибторг» посредством управления товарно – материальными запасами, схема модели влияния элементов учетной политики на финансовые результаты организации изложена в дипломной работе и представлена на рисунке.

Условные обозначения:

Вр – выручка, тыс. р.;

R – объем реализации, шт.;

Qзп – количество запасов, шт.;

Q₁- Qn - поступление продукции, шт.;

Pзп - цена запасов, тыс. р.,

P₁ –Pn – цена поступившей продукции, тыс. р.;

r – ставка налога, %;

Пб – прибыль, тыс.р.;

Чпб – чистая прибыль, тыс.р.;

Н – налог, тыс.р.

Для того, чтобы определить какой же из вышеприведенных методов наиболее выгоден для ООО «Сибторг», производятся расчеты на конкретном примере, воспользовавшись данными счета 41.1 (Товары, вино «Алазанская долина») за декабрь 2009 г. Результаты расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет себестоимости единицы материалов при списании их в производство различными методами

№ п/п	Показатели	Товары, шт.	Цена за ед. продукции, р.	Сумма, тыс. р.
	1	2	3	4
1	Сальдо на начало периода	200	50,0	10000
2	Поступило:	1300		65394.6
3	1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	150 170 120 180 130 100 200 250	50,10 50,20 50,25 50,30 50,32 50,35 50,40 50,42	7515 8534 6030 9054 6541,6 5035 10080 12605
4	Списано - по средней; - ФИФО скользящее; - Средней скользящей.	1100 1100 1100	50,26 - -	55286.0 55229,6 55229,6
5	Сальдо на конец периода: - по средней; - ФИФО скользящее; - Средней скользящей.	400 400 400	50,26 50,41 50,41	20104 20164 20164
6	Валовая выручка	-	-	71000
7	Прибыль, р.: - по средней; - ФИФО скользящее; - Среднее скользящее.	- - -	- - -	15714,0 15770,4 15770,4
8	Налог (20%), р. - по средней; - ФИФО скользящее; - Среднее скользящее.	- - -	- - -	3771,36 3784,89 3784,89
9	Чистая прибыль, р.: - по средней; - ФИФО скользящее; - Среднее скользящее.	- - -	- - -	11942,64 11982,51 11982,51

В течение месяца продано 1100 шт. (8 партий товара покупателям в количестве – 100,200,200,150,80,100,100,170).

При оценке по средней себестоимости цена проданного товара составит:

10000+65394,6)/200+1300=50,26 р.

Стоимость проданного товара составит 1100 х 50,26 = 55286руб.;

При оценке ФИФО скользящей себестоимость проданного товара составит: (200х50 + 150х50,1 + 170х50,2 + 120х50,25 + 180х50,3 + 130х50,32+ 100х50,35 + 5050,4)=55229,6 р.;

При оценке средней скользящей себестоимость проданного товара составит: (100х50 + 100х50 + 100х50,1 + 50х50,1 + 150х50,2 + 20х50,2 + 120х50,25 + 10х50,3 + 80х50,3 + 90х50,3 + 10х50,32 + 100х50,32 + 20х50,32 + 100х50,35 + 50х50,4) = 55229,6 р.

Полученные результаты позволяют сделать вывод о том, что при методе ФИФО и средней скользящей предприятие получит наименьшую величину себестоимости и наибольшую прибыль, заплатив при этом наибольший налог на прибыль.

Списание по среднему методу занимает более выгодное значение между методом ФИФО скользящее и средней скользящей.

Предложенная модель влияния учетной политики на оптимизацию прибыли ООО «Сибторг» имеет следующие результаты: при методе ФИФО и средней скользящей предприятие получит наименьшую величину себестоимости и наибольшую прибыль, заплатив при этом наибольший налог на прибыль.

Списание по среднему методу занимает более выгодное значение между методом ФИФО скользящее и средней скользящей.

Интерпретация посредством программы EXCEL позволит автоматизировать расчет различных вариантов и в зависимости от позиции предприятия, выбранной в данный момент, выбрать подходящий метод списания товаров в продажу и отследить упущенные выгоды.