37 Система налогообложения предприятия.

Система налогообложения предприятий является составной частью налоговой системы Украины, которая регламентируется Законом Украины "О системе налогообложения"

Предприятия - должны платить общегосударственные, а также местные налоги и сборы.

Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей территории Украины. К ним относят:

прямые налоги: налог на прибыль; налог с доходов физлиц; налог на недвижимость; плата за землю; налог из владельцев транспортных средств; налог на промысел.

косвенные налоги: НДС; акцизный сбор; пошлина;

сбры: государственная пошлина; рентные платежи; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета; сбор использование природных ресурсов; сбор за загрязнение окружающей среды; плата за торговый патент; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; сбор за использование радиочастотного ресурса Украины.

отчисление (сборы) в целевые социальные фонды: сбор на обязательное пенсионное страхование; социальное страхование: на случай временной нетрудоспособности; на случай безработицы; от несчастных случаев на производстве.

Ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами Украины о налогообложении.

К местным налогам и сборам относятся:

местные налоги: налог с рекламы; коммунальный налог;

местное сборы: сбор за паркование автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор из владельцев собак.

Местные налоги и сборы, механизм стягивания и порядок уплаты устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами соответственно перечню и в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.

38. Характеристика прямых налогов.

Налог на прибыль плательщик - юрид. лица, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли. Объект налогообложения - прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на: сумму валовых расходов налогоплательщика; сумму амортизационных отчислений.

Валовой доход - общая сумма дохода от всех видов деятельности, получено-го на протяжении отчетного периода на территории Украины, и за ее пределами.

Валовые расходы - сумма любых расходов осуществляемых как компенсация стоимости товаров (услуг), что приобретаются (изготовляются) для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Ставка налога составляет 25%, за исключением предприятий игорного бизнеса, для которых действующая ставка налога - 30%.

Налог с доходов физ. лиц Плательщик - физ. лица резиденты и нерезиденты.

Объектом - доход, получаемый из определенных законом источников.

База налогообложения зависит от вида дохода:

с одних видов доходов налог платится по результатам месяца - тогда базой налогообложения есть месячный налогооблагаемый доход;

из других - только в конце года, при этом база налогообложения - общий годовой налогооблагаемый доход. состоит из месячных налогооблагаемых доходов и доходов, полученных из-за границы.

Налогообложение дохода происходит: непосредственно при выплате дохода за его счет (например, зарплаты) - сумма дохода уменьшается на сумму налога; по особым правилам; по итогам года на основании декларации.

Чтобы уменьшить годовой доход, налогоплательщик может воспользоваться правом на налоговый кредит - сумма расходов в связи с приобретением товаров у резидентов на протяжении отчетного года, на которую разрешается уменьшение суммы общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам отчетного года. Ставки налога с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г. - 13 % ; с 01.01.2007 г. - 15 % от объекта налогообложения.

Плата за землю Предприятия, которые владеют или пользуются землей платят налог на землю, устанавливается в зависимости от денежной оценки земли. Владельцы земли платят земельный налог. За земельные участки, переданные в аренду, взимается арендная плата. Объектом - земельный участок, который находится в собственности или пользовании (в том числе и на условиях аренды). Плательщики - владельцы земли и землепользователи (в т.ч. аренд-ры).

Стягивание платы за землю зависит от назначения земельных участков:

Плата за землю сельскохозяйственного назначения. Ставки земельный налог установлен с одного гектара сельскохозяйственных угодий в процентах от денежной оценки этих угодий.

Плата за земли населенных пунктов. Ставка 1% от денежной оценки земли. Если денежной оценки нет, то используются средние ставки земельного налога (за 1 м²). Эти ставки дифференцир-ны в зависимости от численности населения.

Налог из владельцев транспортных средств Плательщик – юрид. лица - владельцы транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

Объект - автомобили; колесные тракторы; мотоциклы, яхты и судна парусные, лодки проворные и катера. Не облагаются налогами: тракторы на гусеничном ходе; машины для сельскохозя работ; автомобили скорой помощи и пожарные...;

Ставки налога определяются на год в по видам транспортных средств и дифференцированные в зависимости от мощности двигателя, вида транспортного средства, его назначение и использование. Начисление налога осуществляется на основании данных о количестве транспортных средств по состоянию на 1 января текущего года. Налог платится по местонахождению юридических лиц ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетными кварталами. За приобретенные транспортные средства на протяжении года налог платится перед их регистрацией.

От уплаты налога освобождаются предприятия автомобильного транспорта общего пользования независимо от формы собственности. Сельскохоз предприятия-товаропроизводители платят налог в размере 50%.

сумма налога на транспорт включается в валовые расходы плательщика.

Ответственность плательщика зависит от вида вины: при занижении взимается вся сумма неуплаченного налога и штраф в двукратном размере;

за отсутствие учета объектов налогообложения - штраф в размере 10% от суммы налога, который подлежит уплате; за несвоевременную уплату налога - пеня в размере 120% годовых от учетной ставки Нацбанка на день составления акта проверки, от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

Налог зачисляется в бюджеты местного самоуправления.

Государственная пошлина. Плательщиками – физ. и юрид лица в случае осуществления в их пользу действий и выдачи им документов, которые имеют юридическое значение, уполномоченными государственными органами.

Например, пошлина взимается: с исковых заявлений; с исковых заявлений и заявлений кредиторов в делах о банкротстве; за нотариальное удостоверение документов; за регистрацию актов гражданского состояния; за выдачу нового образца паспорта гражданина, загранпаспорту, дубликата, визы; за операции по выпуску (эмиссии) ценных бумаг и другое.

Освобождены от уплаты пошлины: истцов - рабочих и служащих по заявлениям, связанным с зарплатой; истцов по заявлениям о выплате алиментов; стороны по спорам, связанным с возмещением убытков, возникший в результате противозаконных действий; Национальный банк Украины и др.

Местные Советы народных депутатов имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных плательщиков относительно уплаты госпошлины, зачисляемой в местные бюджеты, а Мин.финансов Украины - относительно госпошлины, зачисляемой в Государственный бюджет Украины.

Ставки государственной пошлины устанавливаются в процентах от необлагаемого минимума доходов граждан или суммы операции, которая регистрируется.