VI раздел. Краткосрочные пассивы.
1. Заемные средства - задолженность по кредитам банка и прочим займам, подлежащим погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Движение этих средств показывается в приложении к ББ. Счета 90, 94.
2. Кредиторская задолженность - самая большая группа, задолженность предприятия перед различными ЮЛ и физическими лицами. Наибольший удельный вес - задолженность поставщикам, при этом в зависимости от формы оплаты и контроля за своевременностью оплаты расчетных документов поставщиков задолженность им в аналитическом учете предприятия подразделяется на задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; просроченная задолженность; задолженность по неотфактурованным поставкам; задолженность по выданным векселям; задолженность по коммерческому кредиту. Информация счетов 60,76. В ББ задолженность поставщикам представлена статьями:
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Отдельными позициями выделяются:
по оплате труда (по начисленной, но не выплаченной з/п, счет 70)
по социальному страхованию и обеспечению (по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование, в фонд занятости. Счет 69, если Д-ое сальдо, то показывается в А)
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (межбалансовые расчеты по текущим операциям + договор о совместной деятельности, счет 78)
8
-задолженность перед бюджетом (по
всем видам платежей в бюджет, включая
з/п, счет 68)авансы полученные (фиксируется сумма сальдо по сету 64, то есть суммы под поставку продукции, выполнение работ и по оплате по частичной готовности 0
прочие кредиторы (все виды задолженности предприятия по расчетам с разными организациями и лицами некоммерческого характера: депонированные суммы з/п, суммы арендных обязательств за арендуемы ОС, по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества работников, во ВБФ, задолженность по кредитам банка для ссуд работникам, задолженность по суммам, удержанным из з/п в пользу отдельных лиц и организаций на основании документов судебных органов. Счета 76, 65, 67, 93, 97)
3. Расчеты по дивидендам - задолженность по причитающимся к выплате доходов учредителям, по акциям, облигациям. Счет 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов».
4. Доходы будущих периодов - доходы, полученные в отчетном году в счет будущих периодов (арендная плата; квартирная плата; выручка по проездным билетам; абонентная плата за пользование средствами связи; предстоящие поступления по недостачам за прошлые годы, выявленные в отчетном году; разницы между взыскиваемой суммой с виновных лиц за недостающие материальные ценности и их балансовой стоимостью; другие средства на счете 83). Если для учета курсовых разниц, образованных в связи с пересчетом стоимости имущества и обязательств в иностранной валюте в течение года предприятием используется счет 83, то в конце отчетного года сальдо курсовых разниц должно быть списано на счет 80, кроме сумм в соответствии с законодательством. При возникновении Д-го сальдо по счету 83 его показывают в ББ по статье «Прочие оборотные активы».
5. Фонды потребления - остаток этих фондов, созданных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Счет 88, субсчет «ФП»
6. Резервы предстоящих расходов и платежей - показывается К-ое сальдо счета 89, показывается сумма зарезервированных предприятием в установленном порядке на оплату отпусков, ремонт ОС, премии за выслугу лет и другие отраслевые особенности состава затрат, включаемых в с/с.
7. Прочие краткосрочные пассивы.
Ознакомление с ББ позволяет получить весьма ценную информацию о различных сторонах деятельности предприятия, содержащихся в ББ, которая позволяет использовать ББ для контроля состава и структуры имущества, расчета ликвидности, динамики дебиторской и кредиторской задолженности.