1 5

Учет финансовых результатов и использования прибыли.

1. учет формирования фин.результатов

2. налогообложение прибыли

3. учет использования прибыли

-учет дивидендов и расчетов с учредителями и акционерами

4. учет нераспределенной прибыли и покрытия убытков

Литература:

-учебники

-Постановления №552+измен.№661

-Инструкция №37

-Положение о БУ и О

№1. Фин. результат деятельности предприятия отражает изменение собственного капитала за отчетный период. В БУ итоговый фин. результат определяется величиной полученной прибыли или убытка.

Итоговый ФР= ФР реализации продукции, работ и услуг,

ФР от реализации ОС и прочих активов,

внереализационных результатов.

Учет Фр ведется на акт-пассивном счете 80: К - все доходы, полученные от реализации продукции, ОС и другого имущества+внереал.д-ды; Д - убытки как от реализации+внереализационные расходы

Все операции на сч.80 отражаются нарастающим итогом с начала года:

-К больше Д - показывает сумму полученной прибыли

-К меньше Д - показывает сумму полученного убытка

В формировании ФР основная масса прибыли - прибыль от реализации продукции, работ и услуг (выявляется по счету 46).

К обязательным платежам, которые в установленном порядке исключаются из выручки при определении ФР, относятся суммы установленных %-х надбавок к различным ценам на радиоприемники и телевизоры, т.к. они сразу вносятся в доход бюджета.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг определяется исходя из условия хозяйствования и условий договоров, либо по мере оплаты счетов, либо по мере отгрузки.

В состав внереал.доходов включаются:

1. доходы от сдачи имущества в аренду ?

2. доходы от дооценки ПЗ, готовой продукции, что на счетах может отражаться сразу по Д10 и К80 или сначала поД14 и К80.

3. присужденные или признаные должником штрафы. пенни и др. за нарушение условий хозяйственных договоров - Д76/К80, если сразу поступают средства, то Д50,51 и К80.

4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за поступившие материалы и т.д.) отражается либо Д50,51 и К80, либо Д76,62,60 и80

5. положительные курсовые разницы по инвалютным счетам и операциям, осущ в инвалюте: Д52,60,62,76 и К80.

6. доходы от других операций, непосредственно несвязанных с реализацией работ и услуг, но учитывающихся при формировании ФР-ов (-суммы, поступившие в погашение дебеторской зад-сти, списанные в убыток Д51,52 и К80

- списание просроченной кредиторской зад-сти Д60,76 К80

7. доходы от %, полученных по суммам ден.ср-в, хранящихся на счетах в банках: Д51,52 К80

8. суммы излишков по выявленным в результате инвентаризации мат. ценностей.

К внереализационным расходам и потерям, оказывающим влияние на величину прибыли:

1. затраты, по аннулированным производственным заказам и затраты на производство не давшие продукции за исключением потерь, возмещенных заказчиков: Д80 К20,26 и др. счета затрат.

2. затраты на содержание ззаконсервированных производственных мощностей и объектов, кроме затрат возмещенных за счет других источников: Д80 К10,70 и т.д. в зав-сти от расходов.

3. некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, при этом в включаются затраты связанные с предотвращением и ликвидацией последствий стихийных бедствий - стоимость полученных мат. ценностей: К80 Д10,70.

4. потери от уценки мат. ценностей (ПП,ПЗ): Д80 К 10,40,12 , либо с использованием счета 14.

5. убытки от списания дебиторской зад-сти из-за пропуска исковой давности и списание других долгов из-за нереальности взыскания, если ранее по ним не был создан резерв по сомнит. долгам: Д80 К60,76 и др.

6. убытки от списания в уст. порядке присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым утверждены исп. документы о несостоятельности должника и невозможности обращения взыскания его на имущество должника: Д80 К 73.

7. убытки по операциям прошлых лет, выявленным в текущем году. Принадлежность их к прошлым годам должна подтверждаться документально. Сюда не должны относиться потери от брака продукции, произведенного в проушлом году: Д80 К51.51.76.

8. экономические санкции, уплаченные за нарушение хоз. договоров: Д80 К51,52,76.

9. убытки от хищений, виновники которых неустановлены: Д80 К10,40,20

10. судебные издержки и арбитражные сборы при рассмотрении исковых дел: Д80 К51,52,76.

11. отрицательные курсовые разницы по валютному счету и операциям, осущ. в иностр. валюте: Д80 К52,76,62,60.

12. расходы, связанные с покупкой валюты в устан. зак-вом порядке: Д80 К51,76.

13. суммы, причитающиеся к оплате отдельных видов налогов и сборов, осуществленных за счет фин. резервов в соотв. с зак-вом: ?

Учет ФР ведется на счете 80 и АУ ведется по каждой статье прибыли и убытков. При ж-о. форме учета учетным регистром явл-ся ж-о№15. По окончании отчетного года эти регистры являюся основанием для заполнения отчета о ФР-тах.

В балансе предприятич отражается либо нераспределенная прибыль, либо убытки:

-убытки отражаются в отдельной 3-ем разделе баланса,

-нераспределенная прибыль в Б отражается по 2-м статьям:

2 1. НП прошлых лет

2. НП отчетного года

Убытки отражаются также с подразделением по источникам их образования%

-непокрытые убытки прошлых лет

-убытки отчетного года.

Налог на прибыль регулируется зак-вом РФ законом от 1янв. 92 г.

Инструкция №37.

Плательщики налога - ю.л., зарегистрированные согласно зак-ву РФ и др. предприятия не явл. ю.л., но выделенные на отдельный баланс и имеющие отд. р/с. Если филиалы не выделены на самостоятельный Б. и не имеют р/с, то налог на прибыль платят головные предприятия. Действие закона о Н на П на пр-тия, полностью принадлежащим иностр. инвесторам, не распространяются. Они руководствуются законом о Н на П иностр. ю.л.

Объектом налогообложения является налогооблагаемая база.

К основным показателям, которые имеют отношение к расчету налогоблагаемой базы относятся: