II раздел. Оборотные активы.

Характеризует состояние ОбА, имеющих материально-вещественную природу + дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие ОбА.

1. Запасы. В этой группе статей по соответствующим статьям показываются запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, п/ф и других материальных ресурсов, учитываемых на счете 10. Все материальные ресурсы предприятия отражаются в ББ по их фактической с/с. Фактическая с/с материалов определяется исходя из затрат на их

2. приобретение (изготовление), включая % за кредит, наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на

3. транспортировку, хранение и доставку сторонними предприятиями. Фактическая с/с запасов на конец отчетного периода при использовании предприятием в соответствии с учетной политикой методов оценки ФИФО определяется по с/с последних по времени закупок, метод ЛИФО - первых закупок. При составлении ББ на конец отчетного года предприятия могут отразить отдельные виды ПЗ по цене возможной реализации, если они потеряли качество, либо морально устарели, либо когда их рыночные цены снизились в течение года по сравнению со стоимостью их заготовления. Разница относится на финансовые результаты. При заполнении статей используются счета 10, 15, 16. Здесь выделяются отдельной статьей:

• Животные на выращивании и откорме, где показываются животные, учтенные на счете 11.

• МБП, где отражаются МБП, находящиеся как на складе, так и в эксплуатации. МБП показываются по остаточной стоимости (которые в эксплуатации), по первоначальной (которые на складе). Суммы износа МБП в эксплуатации, начисленные в соответствии с законодательством, приводятся в приложении. Источник информации - счета 12, 13, 16. Счет 16 используется в случаях, когда МБП на счете 12 учитываются по учетным ценам.

• Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), которые включают затраты по незавершенным работам основных, вспомогательных и обслуживающих производств. При отражении этих следует руководствоваться положением «О составе затрат» и Положением №552 + изменения №661. Важное значение имеет изменение остатков незавершенного производства, так как от них зависит достоверность данных. В зависимости от отраслевой специфики производства незавершенное производство в ББ может отражаться по фактической производственной с/с или по фактическим производственным затратам на предприятиях с единичным характером производства, по нормативной (плановой) производственной с/с на предприятиях с массовым производством, по прямым статьям расходов по стоимости сырья в отраслях с коротким циклом производственного процесса. Используют данные счетов 20, 21, 23, 29, 30. Предприятия, выполняющие работы долгосрочного характера и осуществляющие расчеты с заказчиками за незаконченные этапы работ, отражают по этой статье стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, учитываемых на сете 36. На предприятиях, осуществляющих свою уставную деятельность в торговле, снабжении и т.д. в данную статью включают сумму издержек обращения, учитываемых по счету 44, приходящихся на остаток нереализованных товаров. Суммы издержек обращения, приходящиеся на конец периода, исчисляются по среднему % ..................

• Готовая продукция и товары для перепродажи, по этой статье находят отражение учитываемые на счете 40 готовая продукция, складские остатки, прошедшие испытания и приемку. Не отвечающие этим требованиям продукция учитывается в составе незавершенного производства. ГП отражается по фактической с/с. При использовании счета 37 для обобщения информации о выпушенной продукции и отклонениях, ГП показывается в ББ по нормативной плановой производственной с/с. По этой статье показывается остаток товаров, учитываемых на счете 41 у предприятий, осуществляющих торговую деятельность и предприятий общественного питания. Промышленные и другие производственные организации показывают по этой статье изделия, приобретенные специально для перепродажи + стоимость изделий, приобретенных для комплектации собственной продукции. При осуществлении

  6 - Предприятием закупок товаров по импорту, в том числе по товарообменным операциям, исчисление покупной стоимости приобретенных товаров производится исходя из их стоимости в договоре с

  учетом таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов. Данные товары по этой статье отражаются по покупной стоимости независимо от текущего учета товаров. При этом, если текущий учет производится по розничным или другим ценам, то разница показывается в приложении.

• Товары отгруженные, показывается стоимость отгруженной продукции, если контрактом обусловлено, что моментом перехода к покупателю этих продуктов считается оплата документов и поступление средств на счет предприятия-поставщика. Товары показываются по фактической или плановой с/с. Но при этом сюда включают расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями и оплачиваемые ими сверх договорной цены. Информация со счета 45. Товары отгруженные в части оплаты в иностранной валюте при составлении ББ не пересчитываются в связи с изменением курса рубля.

• Расходы будущих периодов, показываются расходы, произведенные в отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки. В состав таких расходов включаются расходы по неравномерно производимому ремонту ОС (когда нет ремонтного фонда), суммы арендной платы, расходы на рекламу, уплаченные авансом за последующие периоды, расходы на подготовку к производству в сезонных отраслях, расходы с освоением новых видов продукции и т.д. Информация по счету 31.

2. НДС по приобретенным ценностям. Д-ое сальдо счета 19 в части сумм, подлежащих отнесению в установленном порядке в последующих периодах в уменьшение суммы НДС для перечисления в бюджет.

Дебиторская задолженность разделена на 2 группы статей:

3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес, при этом в ее составе наибольшее место - задолженность покупателей за отгруженную им продукцию, состояние которой представлено статьями:

• Покупатели и заказчики, их задолженность за отгруженную продукцию в сумме предъявленных расчетных документов к оплате по договорной стоимости, счет а 62, 76.

• Векселя к получению, показывается задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными векселями. Счет 62-3.

Если по расчетам с покупателями и заказчиками на предприятии создается резерв по сомнительным долгам, то при составлении годового БО задолженность показывается в сумме, уменьшенной на этот резерв, при этом проводки не делается и в П этот резерв отдельно не отражается.

• Задолженность дочерних и зависимых обществ, межбалансовые расчеты с дочерними и зависимыми обществами + расчеты по совместной деятельности. Счет 78. В сводном ББ показатели взаимных расчетов основного и дочернего обществ не отражаются.

• Задолженность учредителей по взносам в УК, отражается задолженность учредителей в части образования УК. При создании АО - сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции. Счет 75, субсчет «Расчеты по вкладам в УК»

• Авансы выданные, показываются суммы выданных авансов поставщикам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ по мере их частичной готовности. Счет 61. Прочие дебиторы, задолженность финансовым и налоговым органам в части переплат в бюджет, с

• работниками предприятия по предоставленным ссудам на строительство, задолженность подотчетных лиц, задолженность по возмещению материального ущерба, задолженность, связанная со взысканием за брак продукции, задолженность по расчетом с поставщиками по недостачам, штрафы, пени, неустойки, задолженность по расчетам с государственным и муниципальным органом по выделенному имуществу, движению бюджетных субсидий и распределению доходов. Счета 68, 71, 73, 63, 77.

5. Краткосрочные финансовые вложения. Представлена статьями

• Инвестиции в зависимые общества

• Собственные акции, выкупленные у акционеров

• Прочие краткосрочные финансовые вложения

Источник - счет 58. В случае создания в конце отчетного года предприятием, имеющим вложения в акции других предприятий, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценения вложений в ЦБ и если рыночная стоимость акций меньше балансовой, то в годовой БО финансовые вложения отражаются по рыночной стоимости .....

6. Денежные средства. Кроме остатков денежных средств в кассе и на р/с отдельно приводятся данные об остатках на в/с и прочих денежных средств. При этом суммы денежных средств на в/с отражаются в рубля на основе пересчета по курсу ЦБ последнему по времени котировки в отчетном периоде. Курсовые разницы зачисляются в прибыль или убыток. По операциям на счете 52 создается ежеквартальный отчет по форме 1-ИВ (все валюты Þ в $). Национальные валюты стран СНГ в этот отчет не включаются. Прочие денежные средства - неиспользованные остатки денежных средств по чековым книжкам и аккредитивам и находящиеся в кассе денежные документы + переводы в пути. Денежные документы отражаются по номинальной стоимости. Счета 50, 51, 52, 55, 56 (кроме выкупленных собственных акций), 57.

7. Прочие оборотные активы - стоимость активов, не нашедших отражения по другим статьям 2 раздела ББ.