II раздел. Убытки.
1. Непокрытые убытки прошлых лет.
Убыток отчетного года. В течение года здесь отражаются суммы полученных убытков за отчетный период и суммы превышения Д-го оборота по счету 81 над .... по счету 80 (без проводок). По результатам деятельности за отчетный год суммы убытка отчетного года списываются в Д 88 ...... в
7
корреспонденции со счетом 80.
Принимается решение об источниках
покрытия убытка. Этоможетбыть прибыль,
резервный капитал, свободные средства
ФН и других, не учтенных как источник
погашения ...., добавочный капитал (за
исключением прироста стоимости по
переоценке).
Если предприятия приняло решение об оставлении в ББ непокрытого убытка отчетного года, то сумма такого убытка учетными записями внутри счета 88 переносится с субсчета «Убыток отчетного года» на «Убыток прошлых лет» и в заключительном ББ показывается по статье «Непокрытый убыток прошлых лет».
ПАССИВ. IV раздел. Капитал и резервы.
Здесь представлен состав и структура собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности предприятия.
1. Уставный капитал - наиболее устойчивая часть собственного капитала, которая равна сумме средств первоначально инвестированных для обеспечения уставной деятельности. Данные по этой статье должны соответствовать размеру УК. Зафиксированному в учредительных документах. Изменения размера УК производится по результатам деятельности предприятия за отчетный год. Счет 75.
2. Добавочный капитал - отражаются суммы пополнения собственного капитала, связанные с приростом стоимости внеоборотных активов по результатам их переоценки, а также связанных с получением эмиссионного дохода и по операциям безвозмездного получения имущества производственного назначения. Счет 87.
3. Резервный капитал - представлен 2 статьями, где находит отражение часть собственного капитала, которая является страховым фондом (покрытие убытков, выплата дивидендов при недостаточности прибыли). Счет 87:
Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (создаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)
4. Фонды накопления - показываются ФН, образованные в соответствии с учредительными документами или по решению учредителей за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. ФН создаются для финансового обеспечения производства, развития предприятия и т.д. Счет 88, субсчет «ФН».
5. Фонд социальной сферы - показывается как в части средств остающейся прибыли, так и в части стоимости относящегося к социальной сфере имущества, полученного от других предприятий безвозмездно + стоимость по переоценке этого имущества.
6. Целевые финансирование и поступления - счет 96, в части неиспользованных средств, полученных из бюджета, от других предприятий и лиц, из отраслевых и межотраслевых фондов на финансирование капитальных вложений, на содержание детских садов, средств на научно-исследовательские работы.
7. Нераспределенная прибыль прошлых лет - показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых лет как сальдо счета 88-1, представляющее собой аккумулированный доход предприятия и средства, находящиеся временно в обороте предприятия.
Нераспределенная прибыль отчетного года - приводится в сумме нетто, исчисленной как разница между прибылью-брутто и оценкой статей Б в соответствии с Положением №170 и суммой прибыли, использованной в течение 1 года на уплату налогов и других платежей в бюджет + на осуществление мероприятий за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Особенностью учета финансовых результатов и их использования является то, что при расходовании прибыли в течение года уменьшений по счету 80 не производится, а показывается по Д счета 81. По окончании отчетного года применительно к существующему порядку реформация Б заключительными записями декабря на сумму использования прибыли осуществляется уменьшение: Д80 К81, , а остаток нераспределенной прибыли переносится: Д80 К88/нераспределенная прибыль отчетного года.
V раздел. Долгосрочные пассивы.
Показывает информацию о состоянии расчетов предприятия по взятым взаймы средствам в виде кредитов банка, от других учреждений.
1. Заемные средства - сумма задолженности по кредитам банков и прочим займам с добавлением причитающихся к уплате %, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Движение заемных средств в течение отчетного года показывается в приложении. Счета 92, 95.
Прочие долгосрочные пассивы.