40. Учет операций по расчетным счетам.
Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:
Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002г. № 2-П;
Федеральным законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе»;
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 №160н)
Положением по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденным приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н.
Движение средств на банковском счете производится на основании расчетных документов. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;
Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
Вид платежа;
Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
Наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН
Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
Назначение платежа;
Сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
Очередность платежа;
Вид операции в соответствии с Приложением к ПоложениюБанка России 26.03.2007 N 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
Подписи
уполномоченных лиц и оттиск печати (в
установленных случаях).
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Чек денежный предоставляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.
Объявление на взнос наличными (форма по ОКУД №0402001) представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.) В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с “Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации”. Данные платежи банк производит по распоряжению клиента - владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».
В случае, если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Если предприятие выявило ошибочно списанную сумму в выписке из лицевого счета, предоставленной банком, пока причины ошибки не будут выяснены, указанная сумма отражается бухгалтерскими записями:
Д 76-2 «Расчеты по претензиям»
К 51 «Расчетные счета».
Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 51 «Расчетные счета»
К 76-2 «Расчеты по претензиям».
ТИПОВЫЕ ОПЕРАЦИЙ
К 50 «Касса» Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы предприятия.
К 51 «Расчетные счета» Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на другой.
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства.
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Перечислено с расчетного счета поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и т.п.
Д 52«Валютные счета» Зачислена на расчетный счет купленная иностранная валюта.
Д 55«Специальные счета в банках» Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке.
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги.
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Зачислена на расчетный счет сумма аванса от покупателей за товары, работы, услуги.
К 86 «Целевое финансирование» Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования.
К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка.
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» Перечислен аванс поставщикам.
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» Перечислены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет.
К 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам.
К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Погашена краткосрочная ссуда банка.