- •Тема 1. Сущность и основные функции бюджета
- •1.1. Место и роль бюджета в финансовой системе страны
- •1.2. Содержание и структура государственных финансов
- •1.3. Государственные доходы и методы их мобилизации
- •1.4. Государственные расходы, их экономическое и социальное значение
- •1.5. Сущность и функции бюджета. Социально-экономическое значение государственного бюджета.
- •Тема 2. Основы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •2.1.Бюджетная система Российской Федерации
- •2.2. Сущность и виды бюджетов
- •2.3. Основные характеристики бюджета
- •Тема 3.Федеральный бюджет и межбюджетные отношения
- •3.1.Сущность бюджетного федерализма
- •3.2. Межбюджетные отношения
- •3.3. Межбюджетные трансферты
- •Тема 4. Региональные бюджеты
- •4.1. Сущность и предназначение региональных бюджетов
- •4.2. Основные доходы субъектов Российской Федерации
- •4.3. Основные направления использования средств региональных бюджетов
- •Тема 5. Муниципальные бюджеты
- •5.1. Экономическая сущность местных бюджетов
- •5.2. Основные доходы муниципальных бюджетов
- •5.3. Основные расходы муниципальных бюджетов
- •Тема 6. Сущность бюджетной политики как организационно-финансовой категории
- •6.1. Бюджет как инструмент экономической политики государства
- •6.2. Цели и главные задачи бюджетной политики
- •6.3. Основные цели и задачи бюджетной политики на современном этапе развития рф
- •Тема 7. Управление бюджетами разных уровней
- •7.1. Сущность управления бюджетами
- •7.2. Функции управления бюджетами
- •Тема 8. Бюджетная классификация
- •8.1. Сущность и назначение бюджетной классификации
- •8.2. Классификации доходов и расходов бюджетов
- •Тема 9. Экономическое содержание и принципы организации доходов бюджета
- •9.1. Сущность и виды доходов бюджетов
- •9.2. Развитие политики налогов как центрального института доходов бюджетов
- •9.3. Собственные и регулирующие доходы бюджетов
- •Тема 10. Планирование налоговых и неналоговых доходов бюджета
- •10.1. Сущность и содержание бюджетного планирования
- •10.2. Методология планирования доходов по звеньям бюджетной системы, видам налогов и неналоговых доходов
- •Тема 11. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов
- •11.1. Сущность расходов бюджета
- •11.2. Классификация расходов бюджетов
- •11.3. Бюджетное финансирование
- •11.4. Формирование расходов бюджетов
- •Тема 12. Процесс подготовки бюджета
- •12.1. Бюджетный процесс и его участники
- •Тема 13. Процедуры рассмотрения бюджета
- •13.1. Составление и утверждение проекта федерального бюджета
- •Тема 14. Особенности составления региональных и местных бюджетов
- •14.1. Особенности составления региональных и местных бюджетов
- •Тема 15. Система исполнения бюджетов
- •15.1. Сущность системы исполнения бюджетов
- •2. Методические указания к контрольным работам
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Организация работы
- •2.3. Защита работы
- •2.4. Оценка и хранение студенческих работ
3.2. Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между федеральными органами РФ, органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
В настоящее время можно выделить несколько проблем межбюджетных отношений в РФ:
не в полной мере обоснованы и закреплены расходные полномочия для каждого уровня бюджетной системы;
недостаточно внимания уделяется вопросу совершенствования форм финансовой помощи;
отсутствует комплексный подход к выравниванию социально-экономического развития регионов;
не сформирована нормативная база для обоснования потребностей в бюджетных расходах;
широкое распространение практики принятия территориальных и местных бюджетов с дефицитом без определения источников их покрытия;
низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов федерации.
Итак, взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются через механизм межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения также можно определить как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. В соответствии с международной практикой, под межбюджетными отношениями понимаются также взаимоотношения между органами управления разных уровней по поводу распределения расходных полномочий, налоговых поступлений и безвозмездных финансовых перечислений в целях создания равных исходных условий на каждом уровне бюджетной системы для формирования сбалансированных бюджетов. При этом принимаются в расчет задачи и функции, возлагаемые на органы управления, и имеющийся в их распоряжении налоговый потенциал. Для органов государственной власти межбюджетные отношения служат инструментом, позволяющим осуществлять и регулировать выработанную ими социальную и экономическую политику.
Разграничение доходов и расходных обязательств между бюджетами производится в соответствии с компетенцией или полномочиями, возложенными на каждый уровень управления.
Под предметами ведения органа власти данного уровня в бюджетных вопросах следует понимать определенную сферу бюджетных отношений, которые определяются их бюджетными полномочиями.
Бюджетные полномочия — это установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса (табл. 7).
Таблица 7. Бюджетные полномочия органов власти
Исполнительные органы власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) |
Законодательные (представительные) органы власти |
Составление проекта бюджета |
Рассмотрение проекта бюджета |
Разработка и утверждение методики распределения и (или) порядок предоставления межбюджетных трансфертов |
Утверждение проекта бюджета |
Исполнение бюджета |
Осуществление последующего контроля за исполнением бюджета |
Обеспечение управления государственным (муниципальным) долгом |
Утверждение отчета об исполнении бюджета |
Составление бюджетной отчетности и представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов |
Формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов |
Исполнительные органы власти имеют право создавать свои резервные фонды в отличие от законодательных (представительных), которым запрещено это делать. В Российской Федерации наряду с разными полномочиями законодательных и исполнительных органов власти у органов власти и исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований в соответствии со структурой устройства государства также различные бюджетные полномочия. Высшие государственные органы власти обязаны обеспечить политический и экономический суверенитет государства. Достижение этой цели обеспечивается следующими бюджетными полномочиями:
установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, их утверждения и исполнения, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;
установление порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за их исполнением, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, их утверждение и исполнение, осуществление контроля за их исполнением, составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение отчетов об их исполнении, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
определение порядка установления расходных обязательств публично-правовых образований;
определение порядка установления и исполнения расходных обязательств Российской Федерации, установление и исполнение расходных обязательств Российской Федерации;
определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
определение общих принципов предоставления и форм межбюджетных трансфертов и др.
Кроме прочего федеральные власти осуществляют законодательное регулирование бюджетных отношений, устанавливают основы федеральной политики в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития, формируют и исполняют федеральный бюджет.
Компетенция органов власти субъектов Российской Федерации обусловлена необходимостью решения социально-экономических задач на территории соответствующего региона. Для этой цели органы государственной власти субъектов Российской Федерации осуществляют следующие бюджетные полномочия:
устанавливают порядок составления и рассмотрения проекта бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за исполнением, составления и утверждения отчета об их исполнении и осуществляют эти процедуры;
определяют порядок установления и исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации;
устанавливают нормативы отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации и т.п.
Органы власти субъектов Федерации самостоятельно, но в рамках федерального законодательства осуществляют законодательное регулирование бюджетного устройства и бюджетного процесса на своей территории, определяют объемы финансирования мероприятий по социально-экономическому развитию региона. В пределах имеющихся средств они могут увеличивать расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, культурно-массовых мероприятий и другие цели.
К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся:
установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, его утверждения и исполнения, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета о его исполнении и осуществление этой процедуры;
установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов и их предоставление;
осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;
установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету, и т.п.
Компетенция исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований обусловлена решением социально-экономических задач, стоящих перед муниципальным образованием. Бюджетные права исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований обеспечивают им возможность самостоятельно распоряжаться средствами местных бюджетов и дополнительными доходами. Полный список бюджетных полномочий приведен в ст. 7-9 БК РФ.
Бюджетные полномочия государственных органов власти и исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований определяются через правовые нормы. Их четкое разграничение является первым шагом к реализации межбюджетных отношений. Для достижения наибольшего экономического и социального эффекта полномочия по осуществлению расходных обязательств должны быть максимально приближены к той административно-территориальной единице, в интересах которой они осуществляются. Причем расходы каждого бюджета должны покрываться его доходами. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) и БК РФ заложено разграничение доходов, которые должны поступать полностью или в твердой фиксированной доле в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Российской Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами — налог на имущество физических лиц. Однако размеры закрепленных налоговых и неналоговых видов доходов зачастую не соответствуют потребностям в денежных средствах территорий, поэтому возникает необходимость перераспределения доходов между уровнями. Увеличение доходной части региональных, местных бюджетов может осуществляться с помощью межбюджетных трансфертов.