![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Тема 1. Сущность и основные функции бюджета
- •1.1. Место и роль бюджета в финансовой системе страны
- •1.2. Содержание и структура государственных финансов
- •1.3. Государственные доходы и методы их мобилизации
- •1.4. Государственные расходы, их экономическое и социальное значение
- •1.5. Сущность и функции бюджета. Социально-экономическое значение государственного бюджета.
- •Тема 2. Основы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •2.1.Бюджетная система Российской Федерации
- •2.2. Сущность и виды бюджетов
- •2.3. Основные характеристики бюджета
- •Тема 3.Федеральный бюджет и межбюджетные отношения
- •3.1.Сущность бюджетного федерализма
- •3.2. Межбюджетные отношения
- •3.3. Межбюджетные трансферты
- •Тема 4. Региональные бюджеты
- •4.1. Сущность и предназначение региональных бюджетов
- •4.2. Основные доходы субъектов Российской Федерации
- •4.3. Основные направления использования средств региональных бюджетов
- •Тема 5. Муниципальные бюджеты
- •5.1. Экономическая сущность местных бюджетов
- •5.2. Основные доходы муниципальных бюджетов
- •5.3. Основные расходы муниципальных бюджетов
- •Тема 6. Сущность бюджетной политики как организационно-финансовой категории
- •6.1. Бюджет как инструмент экономической политики государства
- •6.2. Цели и главные задачи бюджетной политики
- •6.3. Основные цели и задачи бюджетной политики на современном этапе развития рф
- •Тема 7. Управление бюджетами разных уровней
- •7.1. Сущность управления бюджетами
- •7.2. Функции управления бюджетами
- •Тема 8. Бюджетная классификация
- •8.1. Сущность и назначение бюджетной классификации
- •8.2. Классификации доходов и расходов бюджетов
- •Тема 9. Экономическое содержание и принципы организации доходов бюджета
- •9.1. Сущность и виды доходов бюджетов
- •9.2. Развитие политики налогов как центрального института доходов бюджетов
- •9.3. Собственные и регулирующие доходы бюджетов
- •Тема 10. Планирование налоговых и неналоговых доходов бюджета
- •10.1. Сущность и содержание бюджетного планирования
- •10.2. Методология планирования доходов по звеньям бюджетной системы, видам налогов и неналоговых доходов
- •Тема 11. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов
- •11.1. Сущность расходов бюджета
- •11.2. Классификация расходов бюджетов
- •11.3. Бюджетное финансирование
- •11.4. Формирование расходов бюджетов
- •Тема 12. Процесс подготовки бюджета
- •12.1. Бюджетный процесс и его участники
- •Тема 13. Процедуры рассмотрения бюджета
- •13.1. Составление и утверждение проекта федерального бюджета
- •Тема 14. Особенности составления региональных и местных бюджетов
- •14.1. Особенности составления региональных и местных бюджетов
- •Тема 15. Система исполнения бюджетов
- •15.1. Сущность системы исполнения бюджетов
- •2. Методические указания к контрольным работам
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Организация работы
- •2.3. Защита работы
- •2.4. Оценка и хранение студенческих работ
9.2. Развитие политики налогов как центрального института доходов бюджетов
Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги. Рассмотрим кратко, как развивалась политика налогов. В истории налогов как центрального института доходов бюджетов принято выделять три периода.
Первый период, отличающийся неразвитостью случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство Древнего мира и Средних веков. Сборы в пользу государства взимались в этот период преимущественно в натуральной форме. Основу государственных бюджетов составляли домены (земля, леса, капиталы). Здесь следует также упомянуть о конфискации, как о чрезвычайном источнике доходов бюджетов. Так, в XIII-XVI вв. конфискации практиковались исключительно в целях пополнения казны путем справедливых или ложных обвинений богатых людей в различных преступлениях. В России конфискацию широко применял Петр I. Начиная с XVI в. недостаток доходов заставил перейти к использованию различных видов регалий (железные дороги, почтовая, горная, монетная, соляная регалии), пошлин, налогов.
Второй период истории налогов (XVI — XVIII вв.) связан с важными временами в общественной жизни Европы, когда потребности государства значительно возросли, и надо было изыскивать новые источники государственных доходов. Для пополнения бюджетов западноевропейских государств была введена масса новых налогов, преимущественно косвенных. Прямые налоги в тот период также отличались многочисленностью и случайностью.
В конце XVIII в. вырабатываются правила налогообложения, укореняется идея постоянства налогов, формируется убеждение о том, что масса разнообразных налогов не только не удовлетворяет своему назначению, но и мешает прогрессу промышленного развития и, вредят хозяйству, наносит ущерб казне. Фундаментальные принципы налогообложения сформулировал в 1776 г. Адам Смит в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», которые позже назвали «максимы Смита», — это равенство, удобство, дешевизна и определенность.
Третий период в истории налогов (XIX в.) отличается гораздо меньшим их количеством. Формы налогов становятся более определенными, и при их выборе оказывается предпочтение таким источникам, которые обещают крупный доход. Таким образом, налог предполагает высокий уровень развития правосознания, экономики, системы контроля. Появление и развитие налогового права связаны с демократизацией общества, идеей правового государства. Налоговому праву как части современной правовой системы не чужды идеи социальной справедливости, принципы демократии.
Мировая практика доказала, что главным направлением мобилизации средств в бюджет являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к денежной эмиссии, однако это приведет к инфляции и тяжелым экономическим последствиям. В результате остается главный источник доходов — налоги.
Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги делятся на:
прямые;
косвенные.
Прямые налоги — это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль предприятий и др.).
Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.
Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей.
Штрафы и иные суммы принудительного изъятия подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся:
доходы
от использования имущества, находящегося
в государственной и муниципальной
собственности;
доходы
от продажи или иного возмездного
отчуждения имущества, находящегося в
государственной и муниципальной
собственности;
доходы
от платных услуг, оказываемых бюджетными
организациями, находящимися в ведении
органов государственной исполнительной
власти федерации и субъектов, органов
местного самоуправления;
средства,
полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной
и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а
также средства, полученные в возмещение
вреда, причиненного РФ, субъектам РФ,
муниципальным образованиям и иные суммы
принудительного изъятия и др.
В доходах от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, учитываются:
средства,
получаемые в виде арендной либо иной
платы за сдачу во временное владение
или пользование имущества, находящегося
в государственной или муниципальной
собственности;
средства,
получаемые в виде процентов по остаткам
бюджетных средств на счетах в кредитных
организациях;
средства,
получаемые от передачи имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности, под залог,
в доверительное управление;
плата
за пользование бюджетными средствами,
предоставленными другим бюджетам,
иностранным государствам или юридическим
лицам на возвратной и платной основах;
доходы
в виде прибыли, приходящейся на доли в
уставных (складочных) капиталах
хозяйственных товариществ и обществ,
или дивидендов по акциям, принадлежащим
РФ, субъектам РФ или муниципальным
образованиям;
часть
прибыли государственных и муниципальных
унитарных предприятий, оставшаяся после
уплаты налогов и иных обязательных
платежей;
другие
предусмотренные законодательством РФ
доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной собственности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме. Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.