Анализ влияния факторов на прирост продукции (на при мере фондоотдачи)

Показатели	Условные обозначе­ния	Формула расчета	Базовый период (0)	Отчетный период (1)	Отклонения (Δ) гр.5—гр.4
1	2	3	4	5	6
Продукция (оборот), млн. руб.	N		21409	22287	+878
Основные производ­ственные фонды, млн.руб.	Р		23000	23447	+447
Фондоотдача, копеек на рубль	φ	стр. 1/стр. 2 х100	93,08	95,05	+1,97

Необходимо исследовать влияние факторов изменения ве­личин основных фондов и фондоотдачи на изменение оборота ΔN=+878 млн. руб.

Используя метод цепных подстановок, находим:

Влияние изменения величины основных фондов (влияние количественного фактора)

ΔN _F= φ₀* ΔF= 93,08 х 447 = 416 млн. руб.

Влияние изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора)

ΔN_φ = Δφ*F₁= 1,97 х 23447 = 462 млн. руб.

Суммарное влияние факторов

ΔN = ΔN_F+ ΔN_φ= 416 + 462 = 878 млн. руб.

Используя интегральный метод, получим:

Влияние изменения величины основных фондов (влияние количественного фактора)

ΔN_F=φ₀* ΔF+( Δφ* ΔF)/2=93,08*447+(1,97*447)/2= 420,5 млн. руб.

Влияние изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора)

ΔN_φ= Δφ*F₀+ (Δ φ* ΔF)/2=1,97*23000+(1,97*447)/2= 457,5 млн. руб.

Суммарное влияние факторов:

ΔN= ΔN_F+ ΔN_φ = 420,5 + 457,5 = 878 млн. руб.

Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1. Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабжен­ческой и финансовой деятельности предприятия получают закон­ченную денежную оценку в системе показателей финансовых ре­зультатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолют­ную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях ры­ночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для само­финансирования, расширенного воспроизводства, решения про­блем социальных и материальных потребностей трудовых коллек­тивов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятия­ми и организациями. Таким образом, показатели прибыли стано­вятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его дело­вой активности и финансового благополучия. По прибыли опре­деляются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприя­тия — это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, пред­ставляющая собой алгебраическую сумму результата от реализа­ции продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализа­ционных операций. Формализованный расчет балансовой при­были представлен ниже:

P^б=Р^р±Р^ф±Р^вн

где Р⁶ — балансовая прибыль или убыток;

Р^р — результат (прибыль или убыток) от реализации продук­ции (работ, услуг);

Р^ф — результат от финансовой деятельности;

Р^вн - сальдо доходов и расходов от прочих внереализацион­ных операций,

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определя­ется следующим расчетом:

Р^р=N^р-S^пр-S^пер

где N^р — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в от­пускных ценах без НДС, акцизов и других аналогич­ных налогов и сборов;

S^пр — себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

S^пер — расходы периода (коммерческие и управленческие).

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли явля­ется оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и нача­ло нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реа­лизации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продук­ции (товаров, работ, услуг).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, еди­ная модель хозяйственного механизма предприятия в услови­ях рыночных отношений, основанная на формировании при­были (рис. 2.1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятель­ности, единство показателей финансовых результатов деятель­ности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Рис. 2.1 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы № 2)

Модель формирования и распределения финансовых ре­зультатов деятельности предприятия в условиях рыночной эко­номики содержит ряд итераций или расчетов. Рассмотрим их по­дробнее.

1-я итерация. Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Валовый доход от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в отпускных ценах предприятий (без налога на добавленную стоимость, акци­зов и других аналогичных налогов и сборов) и затратами, вклю­чаемым в производственную себестоимость. В себестоимость продукции при определении валового дохода включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начис­ления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Ва­ловый доход — показатель эффективности работы производствен­ных подразделений предприятий {или показатель уровня торговой маржи для торговых предприятий).

2-я итерация. Определение прибыли от реализации продук­ции. Она определяется вычитанием из валового дохода текущих периодических расходов (коммерческих и общехозяйственных расходов), приходящихся на реализованную продукцию. Отме­тим, что в соответствии с международными бухгалтерскими стан­дартами такие периодические расходы в полном объеме вычита­ются из валового дохода от реализации продукции. Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности ос­новной деятельности предприятия, т.е. производства и реализа­ции продукции (работ, услуг), торговой деятельности.

3-я итерация. Определение результата от финансовых и про­чих операций и прибыли от финансово-хозяйственной деятель­ности (основной, финансовой и прочей деятельности). Резуль­тат (прибыль или убыток) от финансовой и прочей деятельности определяется алгебраическим (с учетом знака) сложением про­центов к получению и уплате, доходов от участия в других орга­низациях, прочих операционных доходов и расходов, в том чис­ле от прочей реализации, т.е. продажи основных средств, нематериальных активов и иных материальных ценностей. При­быль от основной, финансовой и прочей деятельности есть сум­ма результатов от реализации продукции и от финансовой и про­чей деятельности.

4-я итерация. Определение общей балансовой прибыли. Та­кая прибыль есть алгебраическая сумма прибылей от основной, финансовой и прочей деятельности и сальдо прочих внереализа­ционных доходов и расходов. Балансовая прибыль есть показа­тель экономической эффективности всей хозяйственной деятель­ности.

5-я итерация. Определение прибыли, остающейся в распо­ряжении предприятия, т.е. чистой, прибыли. Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины , налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректи­руется в соответствии с налоговыми стандартами (Положени­ем о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими). Отметим, что понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам, «наша» чистая прибыль по сути не является чис­той, а включает в себя значительные расходы (фонды потреб­ления, социальной сферы и т.п.), что недопустимо по запад­ным стандартам.

6-я итерация. Определение нераспределенной прибыли, включаемой в бухгалтерский баланс. Такая прибыль определяет­ся вычитанием из чистой прибыли средств, использованных в отчетном периоде.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показатели финансового положения. Важно не только получить возможно большую прибыль, но и правильно использовать ту ее часть, которая остается в распоряжении пред­приятия, т.е. обеспечивать оптимальное соотношение темпов на­учно-технического, производственного и социального расширен­ного воспроизводства. В динамике темпов роста собственных средств за счет прибыли предприятия проявляются, в конечном счете, успехи или недостатки развития предприятия.

Рассмотренная модель отражает основные черты системы принятых нормативных распределительных отношений между интересами государства и отдельных предприятий (предприни­мателей). Для предприятия налог на прибыль как система безвоз­мездного изъятия определенной доли прибыли в государствен­ный бюджет является неизбежным необходимым элементом в процессе функционирования капитала данного предприятия. Величина этого элемента может быть оптимизирована за счет улучшения системы внутрипроизводственного планирования и контроля издержек и инвестиций, за счет комплексной рационализации хозяйственной деятельности и обоснованного выбора учетной политики.

Модель формирования и распределения финансовых резуль­татов деятельности предприятия определяет порядок и направ­ления анализа показателей прибыли. Ниже излагается методика анализа основных показателей.