Анализ состояния дебиторской задолженности на 1.10.98 г.

Статьи дебиторской Задолженности	Всего на конец периода, тыс. руб.	В том числе по срокам образования
		до 1 ме­сяца	от 1 до 2 ме­сяцев	3-6 ме­сяцев	от 6 ме­сяцев до 1 года	более года
1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги	269566	269566
2. Прочие дебиторы	19653	11977
в том числе:
а) переплата финансовым органам по отчислениям от прибыли и другим платежам	200	200
б) задолженность за подотчетными лицами	980	980
в) прочие виды задолженности	10992	9448	105	426	1013	-
г) в том числе по расчетам с поставщиками	7481	1349	6132	-	-	-
Всего дебиторская задолженность	289219	281543	6237	426	1013	-

Таблица 3.14

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Как видно из табл. 3.14, состояние расчетов с заказчиками по сравнению с соответствующим периодом прошлого года ухудши­лось. На 6,29 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 52,71 дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, хотя доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов выросла на 4,0% ? и составила к величине текущих активов 87,4%. Следовательно, снизилась ликвидность текущих активов, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. В нашем примере кре­диторская задолженность предприятия значительно возросла и ее доля к концу года составила более 21 % к валюте баланса, что сви­детельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводит­ся на основании данных аналитического учета расчетов с постав­щиками, расчетов с прочими кредиторами.

В табл. 3.15 дан пример анализа состояния кредиторской за­долженности за отчетный период. Как видим, задолженность по­ставщикам на конец отчетного периода составила 94 888 тыс. руб., в том числе 91 403 тыс. руб. — просроченная кредиторская задол­женность. Отношение просроченной задолженности к общей ве­личине краткосрочных обязательств увеличилось за отчетный период с 17,7% до 40% ((91 403 : 229 182) ( 100%).

В состав? просроченной кредиторской задолженности доля задолженности свыше трех месяцев отсутствует, что свидетельст­вует о том, что отношения с кредиторами еще не зашли за крити­ческую черту.

Для улучшения финансового положения предприятия необ­ходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской за­долженности. Значительное превышение дебиторской задолжен­ности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать состояние расчетов по просроченным за­долженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь от носятся: просроченная задолженность поставщикам и просрочен­ная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просрочен­ная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, вне­бюджетные фонды.

Таблица 3.15 Анализ состояния кредиторской задолженности

Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)
	начало года	Конец отчетного периода	До 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	>6 месяцев
1. Краткосрочные кредиты банка	10000	10000				10000
2. Краткосрочные займы	149	2886
3. Кредиторская задолженность	46085	216296
за товары и услуги	18189	94888
по оплате труда	6300	31182
по расчетам по соц. страхованию и обеспечению	3419	-17153
по платежам в
Бюджет	17304	56425
прочим кредиторам	873	16648
в том числе по расчетам с покупателями	—	—
4. Просроченная задолженность — всего,
	10115	91403	90730	673
в том числе:
по краткосрочным ссудам	—	—
по краткосрочным займам	—	—
по расчетам с поставщиками	10115	91403	90730	673
по расчетам с покупателями	—	—	—	—
по платежам в бюджет	—	—	—	—
по оплате труда	—	—	—	—
по соц.страхованию	—	—	—	—
Справочно:
Краткосрочные обязательства —
Всего	57234	229182