3.Учет расчетов с подотчетными лицами.

К подотчетным лицам относятся работники организации, получившие денежные суммы (аванс) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами- продавцы, заведующие столовыми, буфетчики и т.д.

На предприятии должен быть утвержден список таких лиц, с каждым из них должен быть заключен договор о материальной ответственности, установлены размеры сумм и сроки на которые они выдаются. Неиспользованные наличные денежные средства, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу не позднее 3 дней по истечению срока, на который они были выданы. Деньги в новый подотчет выдаются только при условии полного расчета по предыдущей подотчетной сумме. Запрещено передавать наличные деньги, выданные под отчет другому лицу.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером. После исполнения операции, для которой были получены под отчет деньги, подотчетное лицо представляет авансовый отчет о расходах с приложением к нему оправдательными документов, подтверждающих правильность расходов. При приобретении ТМЦ прикладываются документы, подтверждающие факт оплаты, факт приобретения и оприходования на склад, а при приобретении в розничной торговле торговый и кассовый чеки, приобретенные у юридических лиц – квитанции приходных ордеров, накладные и т.д.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

Для получения денег на командировку достаточно предъявить в бухгалтерию командировочное удостоверение и расчет предварительных расходов. Командировка оформляется приказом, в отделе кадров ведется журнал учета командировок. Каждая командировка имеет целевое назначение, что играет роль при списании расходов.

Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Срок командировки определяется руководителем, но не может превышать 40 дней, не считая времени в пути. Порядок расчетов с п\о лицами по командировочным расходам определен Инструкцией № 62 от 07.04. 88 «О служебных командировках в пределах СССР».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Типовые проводки по учету расчетов с подотчетными лицами:

• выделены деньги на командировочные расходы Д 71 К 50

• осуществлен возврат неизрасходованных сумм Д 50 К 71

• невозвращенную в установленные сроки сумму отражают как недостачу Д 94 К 71

и удерживают из заработной платы Д 70 К 94

• получены денежные средства на хозяйственные расходы Д 71 К 50

• приобретены материалы на рынке Д 10 К 71

4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

К прочим расчетным операциям с персоналом относят расчеты за товары, проданные в кредит, по предоставленным займа на индивидуальные нужды, по возмещению материального ущерба, по личному страхованию и другие, т.е. расчеты не связанные с оплатой труда и выдачей денег под отчет. Учет расчетов по прочим операциям ведет на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывают соответствующие субсчета.

Типовые проводки по учету прочих операций :

• расчеты по предоставленным займам

-получен кредит банка для работника Д 51 К 66,67

-выдан займ Д 73 К 51

-получение платежей от работника, удержание из заработной платы Д 51,70 К 73

-погашение задолженности перед банком Д 66,67 К 51

• расчеты по возмещению материального ущерба

-отражение недостачи денежных средств по кассе Д 94 К 50

-отнесение недостачи на материально-ответственное лицо Д 73 К 94

-возмещение ущерба Д 50 ,70 К 73

• расчеты по недостаче материалов

-отражение недостачи материалов по результатам инвентаризации Д 94 К 10

-отнесение недостачи на виновное лицо по ценам реализации: Д 73 К 94 по остаточной стоимости,

Д 73 К 98 по сумме разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью

-погашение задолженности Д 50,70 К 73

-отнесение доходов будущих периодов на прочие доходы Д 98 К 91

• расчеты по личному страхованию

-удержание сумм по личному страхованию Д 70 К 73

-перечисление сумм страхователю Д 73 К 51

-при наступлении страхового случая поступают денежные средства от страхователя Д 51 К 76 и

выдаются работнику Д 76 К 51

5. Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».К счету могут быть открыты 2 субсчета: 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал; 2.Расчеты по выплате доходов. Типовые проводки:

Д 75 К 80 при создании организации на установленную сумму вклада согласно Уставу организации

Д 08 К 75, Д 01 К 08 на стоимость внесенных основных средств в счет вклада в УК

Д 08 К 75 Д 04 К 08 на стоимость нематериальных активов внесенных в счет вклада в УК

Д 10 К 75 на стоимость материально-производственных запасов

Д 51 К 75 на сумму внесенных денежных средств в счет вклада в УК и т.д.

При выплате доходов учредителям начисляется сумма выплаты Д 84 К 75, удерживается налога на доход Д 75 К 68 и перечисляется сумма дохода Д 75 К 51.

6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет разных дебиторов и кредиторов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 открываются субсчета. Например,

6.1 субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Имущественное и личное страхование – это система мероприятий по созданию денежного страхового фонда, из средств которого возмещается ущерб, причиненных стихийными бедствиями или несчастными случаями и другими случаями, предусмотренными в договоре страхования.

Имущественное страхование предприятий и личное страхование работников осуществляется органами государственного страхования и коммерческими страховыми компаниями.

При обязательном или добровольном страховании начисленные платежи начисляются на затраты производства

Д 20,23,25,26,44, К 76-1 начисление платежей

Д 76-1 К 51 перечисление платежей

При возмещении ущерба Д 76 -1 К 01,04,10,43 - отражается гибель имущества по учетной стоимости, органы страхования перечисляют предприятию Д 51 К 76-1 , некомпенсируемая сумма списывается за счет собственных источников Д 99 К 76-1 – чрезвычайные расходы.

При личном страховании :

Д 70 К 76-1 удерживается сумма страховки из заработной платы

Д 76-1 К 51 перечисляется страховщику

Д 76-1 К 73 при несчастном случае начисляется страховое возмещение

Д 51 К 76-1 сумма перечисляется в организацию страховщиком

Д 50 К 51 получается в кассу и выдается работнику Д 73 К 50 .

6.2 субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на суммы выявленных недопоставок, недостач материальных ценностей, ненадлежащее качество материалов, завышений цен и тарифов, арифметических ошибок. Претензии могут быть предъявлены покупателям, заказчикам, потребителям услуг за несоблюдение договорных обязательств. К банкам могут быть предъявлены претензии по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов, ошибочно зачисленных кредитов. Типовые проводки:

Д 76-2 К 60 предъявлена претензия поставщику

Д 76-2 К 91 отражена сумма штрафов, взыскиваемая с подрядчика за нарушение договорных обязательств

Д76-2 К 28 списание барака по вине ремонтного предприятия

Д 51 К 76-2 поступили платежи в счет возмещения претензий

6.3 Субсчет 4 «Депонирование заработной платы»

Д 70 К 76 депонирована заработная плата

Д 76-4 К 50 выплачена депонированная заработная плата

7. Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расходов ведется на счете 79. На нем отражаются расчеты между головным предприятием и филиалами, представительствами, отделениями, выделенными на отдельный баланс. Счет ведет как головное предприятие, так и обособленные подразделения. В зависимости от видов расчетов в составе счета 79 могут быть открыты субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Д 79-1 К 10 головное предприятие передало материалы филиалу

Д 10 К 79- 1 филиал получил материалы от предприятия

В результате в балансе внутрихозяйственные операции не отражаются.

8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся организации, у которых предприятия приобретают материальные ценности, к подрядчикам – организации, оказывающие услуги предприятиям ( строительство, ремонт и др. виды работ).

Учет расчетов ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для записей операций по К60 основанием являются платежные требования поставщиков, счета-фактуры, акты выполненных работ подрядчиком, железнодорожные накладные, спецификации. Все организации обязаны вести журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок, предназначенные для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы НДС, предъявляемой к возмещению.

Операции по Д 60 отражаются на основании данных платежных документов: платежных поручения, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей, выданных. По Д 60 отражается также предоплата поставщикам или выданные им авансы в счет будущих поставок. Типовые проводки:

Д 10 К 60 оприходованы материалы по цене приобретения

Д 19 К 60 отражена сумму НДС

Д 60 К 51 произведена оплата поставщику

Д 68 К 19 НДС уплаченный списывается к возмещению из бюджета

9. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей организация вступает в расчетные отношения с покупателями и заказчиками. Основанием для начисления задолженности ( Д 62 ) покупателей служат платежные документы, представленные организацией для оплаты за проданные продукцию, товары, основные средства, прочие активы – платежные требования, а также поступившие от покупателей аккредитивы, чеки. Списание дебиторской задолженности ( К62) производится на основании выписок банка из расчетного счета с прилагаемыми копиями документов. В случае предоплаты может возникнуть кредиторская задолженность Д 51 К 62

Д 62 К 90 предъявлен счет покупателю

Д 51 К 62 оплачен счет покупателя