5. Учет денежных средств на специальных счетах в банке.

Денежные средства, предназначенные на целевые использования учитываются на специальных счетах в банках. Учет этих средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему открываются субсчета: 55-1 «Аккредитивы, 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «депозитные счета», 55-4 «Прочие счета».

Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком проводкой Д 55-1 К 51,52,66. Покупатель направляется в банк поставщика аккредитив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика Д 60,76 К 55-1, а неиспользованная сумма возвращается на те же счет Д 51,52,66 К 55-1.

Чековая книжка выдается под отчет ответственному лицу для расчетов с одногородними поставщиками, транспортными организациями, отделениями связи с различными организациями.

Д 55-2 К 51,52,66	открывается чековая книжка банком
Д 71 К 76	выдача чековой книжки
Д 60,76 К 55-2	расчеты с поставщиками и различными организациями
Д 76 К 71	отчет подотчетного лица
Д 51,52,66 К 55-2	возврат неиспользованных денежных средств
Д 76 К 71	одновременно в возвратом

Если организация вкладывает денежные средства в сберегательные сертификаты, то делаются следующие проводки

Д 55-3 К 51	приобретены депозитные сертификаты
Д 55-3 К 91	начислены доходы по сертификату
Д 51 К 55-3	погашен депозитный сертификат

Средства, предназначенные на целевые мероприятия отражаются следующим образом:

Д 55-4 К 86	поступили средства целевого финансирования
	использование средств целевого финансирования
Д 60,76 К 55-4	на расчеты с различными организациями
Д 50 К 55-4	на выплаты зарплаты
Д 70 К 50
Д 51 К 55-4	перечисление на расчетный счет
Д 86 К 91	сумма целевого финансирования относится на внереализационные доходы

6. Учет переводов в пути

К денежным средствам в пути относятся наличные денежные средства, внесенные банк или почтовое отделение для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банков. Учет переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути».

Д 57 К 50	сданы деньги инкассатору банка
Д 51 К 57	инкассатор сдал деньги в банк

Конспект 9. Учет заработной платы

Основные документы:

• ТК РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ ( с послед. изм. и доп. на 30.06.2006 № 90-ФЗ)

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ ( в ред. от 27.12.2009).

• ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в ред. от 27.12.2009)

• ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

от 24.07.1998 № 125-ФЗ ( в ред. от 28.11.2009).