3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По Кредиту отражают суммы за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, по Дебету – суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной плате и удержания.

Начисление работникам различных видов выплат отражается следующими проводками:

• Выплаты работникам различных производств Д 20,23,25,26,29,08,44 К 70

• Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва Д 96 К 70

• Начисление премий за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации Д 84 К 70

• Начисление пособий по социальному страхованию Д 69 К 70

• Удержание налога на доходы физических лиц Д 70 К 68

• Депонирована своевременно не полученная заработная плата Д 70 К 76

• Удержана сумму по возмещению материального ущерба Д 70 К 73 и т.д.

4. Удержания из заработной платы

Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных данным кодексом и иными федеральными законами.

Различают три вида удержаний:

4.1 Обязательные

• Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

• Алименты (рег. Семейным кодексом, № 223-ФЗ от 29.12.95.)

• Административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц (Кодекс об административных нарушениях РФ, утв. № 195-ФЗ от 30.12.2001 г., № 119-ФЗ от 21.07.1997 г «Об исполнительном производстве»).

4.2 По инициативе работодателя

• Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

• Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, переводом на другую работу в другую местность или в иных случаях;

• Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в следствии счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работников в невыполнении норм труда или простое;

• При увольнении работника до окончании того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

4.3 По соглашению между физ.лицом и организацией – плательщиком дохода

• Удержания членских профсоюзных взносов;

• В погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

• Удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

• Удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных (реализованных, оказанных) товаров (работ, услуг).

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания.

Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний по инициативе работодателя не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

5. Начисление на фонд заработной платы

Организации обязаны согласно гл. 24 НК РФ уплачивать единый социальный налог на выплаты, производящие физическим лицам.

При выплате до 280 000 руб. начисляются взносы в Федеральный бюджет 26%, причем эта сумма уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах сумм по ЗН РФ от 15.12.01 № 176-ФЗ – на выплату страховой (накопительной) части трудовой пенсии, в Фонд социального страхования РФ 3,2% - эта сумма уменьшается на сумму самостоятельно произведенных фондами расходов на цели государственного социального страхования, в Фонды обязательного медицинского страхования – в федеральный 0,8%, в территориальные 2,0%. Итого 26,0%.

Если выплаты от 280001 руб. до 600000 руб. то начисляется 72000 + 10% с суммы превышающей 280000 руб., если выплаты свыше 600 000 руб., то начисляется 104800 руб. + 2,0 % с суммы превышающей 600 000 руб. .

Работодатели обязаны уплачивать страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно Законам № 152-ФЗ от 26.11.02, № 17-ФЗ от 11.02.02, № 125-ФЗ от 24.07.98 (в ред. 23.10.03). и Постановления Правительства РФ от 06.09.01 № 652.

Тарифы дифференцированы по группам отраслей, а скидки и надбавки устанавливаются с учетом состояния охраны труда, расходов по страхованию и др. Установлены 32 класса профессионального риска. Ставки от 0,2% до 8,5%.

6. Расчет среднего заработка.

С вводом в действие ТК РФ изменились общие принципы исчисления заработной платы. Постановлением Правительства. РФ от 11.04.03 № 213 утверждено Положение об особенностях исчисления средней заработной платы.

П.1 Положения определено, что при любом режиме работы расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих выплате.

Среднедневной заработок для оплаты отпусков, предоставляется в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется с 06.10.2006 за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней-29,6.

Конспект 10 . Учет текущих обязательств и расчетов.

Основные документы:

• ГК РФ. Часть I-II

• ЗН РФ № 129-Фз от 21.11.96 г «о бухгалтерском учете»

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом МФ РФ № 34н от 27.07.98 в ред. от 26.03.07

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Пр.МФ РФ № 49 от 13.06.95 г.