Бухгалтерская обработка выписки банка

О всех изменениях расчетного счета учреждения банка извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В ней указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня.

Бухгалтер проверяет выписку по приложенным к ним документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в учреждении банка. На полях выписки проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковым номера приложенных оправдательных документов.

Таким образом, контрольные функции выписки банка заключаются в следующем:

• осуществляется взаимный контроль за движением средств на расчетном счете

• выписка является регистром аналитического учета и единственным основанием для ведения синтетического учета денежных средств на расчетном счете.

Синтетический учет операций на расчетном счете

Поступлении денежных средств Д 51 К 50, 55, 62, 75 76 66,67 и др

Списание денежных средств К 51 Д 20,23,25,26,50,60,66,68,69, и т.д.

4. Учет денежных средств на валютных счетах.

Основные документы:

• Положение по бухгалтерскому учету № 3\06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утв. Пр. МФ РФ от 27.11.06 № 154 н в ред от 25.12.07 № 147 н.

• Указание ЦБР № 383-у от 20.10.98 г. «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ».

• Закон РФ от 22.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валютные счет открывают организации – участники внешнеэкономической деятельности. Процедура открытия аналогична порядку открытия расчетного счета. Дополнительно представляется в банк свидетельство о внесении в реестр предприятий участника внешнеэкономической деятельности.

Организация валютных операций рассматривается как составная часть валютного регулирования. В РФ эта функция возложена на ЦБ России. Операции с иностранной валютой подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

-переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала

- переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг.

Валютные операции могут совершать как резиденты так и нерезиденты.

Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ. Они совершают валютные операции без ограничений.

Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительства за пределами России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.

Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте ведется на счете 52 «Валютные счета».

Учет на валютных счетах ведут в валюте и в рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и платежных документов. К выписке прилагаются оправдательные документы, раскрывающие содержание той или иной операции. По каждому виду валют ведет ведомость аналитического учета.

Учет операций по продаже части валютной выручки оформляется проводками:

Д 51-1 К 62 поступили платежи в иностранной валюте

Д 57 К 52-1 часть выручки направлена на продажу

Д 51 К 91 зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валютной выручки

Д 91 К 57 списаны средства , направленные на обязательную продажу.

Д52-3 К 52-1 зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки.

Специальный транзитный счет 52-2 предназначен для учета купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты. Согласно установленного порядка покупка валюты за рубли производится только для платежей по импорту. В случае, если в течение семи дней валюта не была использована по назначению, она подлежит продаже.

Учет операций по покупке валюты отражается проводками:

Д 57 К 51	перечислены средства для покупки валюты
Д 52-2 К 57	зачислена приобретенная валюта по курсу ЦБР, действующему на день зачисления
Д 60 К 52-2	оплачены счета иностранных поставщиков

В результате изменения курса валют может возникнуть курсовая разница.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате, и рублевой оценкой этих активов или обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Другими словами, курсовые разницы образуются в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю. Курсовые разницы бывают положительными и отрицательными. Курсовые разницы относятся на внереализационные расходы и доходы счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Д 52-3 К 91	отражена положительная курсовая разница
Д 91 К 52-3	отражена отрицательная курсовая разница