Приемы нахождения ошибок:
- последовательная сверка записей с их первоисточниками;
- сплошная;
- логическая;
- выборочная.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/11
Аудитор (аудиторская организация) обязан:
- письменно уведомить данное предприятие о таком факте;
- перенести на его руководство ответственность в полном объеме за последствия принятого им подобного решения;
- проинформировать пользователей бухгалтерской отчетности о данных существенных обстоятельствах.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/12
Форма бухгалтерского учета
– определенная организация формирования информационной системы, обеспечивающая в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологической и систематической записей, синтетического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни (экономических событий) и составления отчетности.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/13
Формы бухгалтерского учета:
- мемориально-ордерная;
- журнально-ордерная;
- автоматизированная;
- упрощенная.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/14
Форма бухгалтерского учета «Журнал – Главная»
Баланс Оборотные
ведомости по аналитическим счетам
Книга главных счетов – Журнал-Главная (синтетический учет)
Мемориальные ордера
Кассовая книга
Книги аналитического учета
Т
екущие
записи
С
верка
записей
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7
/15
Отличительные признаки журнально-ордерной формы учета:
1. Принцип накапливания учетных данных первичных документов и их систематизация путем составления накопительных и группировочных ведомостей. Соблюдение данного принципа позволяет отразить все хозяйственные операции по использованию в финансово-хозяйственной деятельности организации средств за отчетный период. В связи с этим отпадает необходимость в составлении громоздких мемориальных ордеров.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/16
Основные учетные регистры
– журналы-ордера, вспомогательные ведомости и специально разработочные таблицы. Журналы-ордера ведутся по кредитовому признаку, т.е. экономическое событие регистрируется в данном учетном регистре по кредиту одного счета по вертикали с дебетом другого по горизонтали. Кредитовый признак раскрывает большие возможности в установлении причины экономических событий.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/17
3. В журналах-ордерах заранее указывается корреспонденция счетов, а в некоторых из них и номенклатура статей аналитического учета.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/18
4. Появляется новый учетный регистр – листок-расшифровка (разработочная таблица). Его назначение – расшифровать (группировать) по счетам и статьям аналитического учета суммы, относимые в дебет или кредит соответствующих счетов. Записи в листок-расшифровку осуществляются по дебетовому признаку на основании однородных документов итогами за день или несколько дней. На каждый дебетуемый счет открывается отдельный листок-расшифровка на месяц. Итоги его в конце месяца отражаются в соответствующих ведомостях или журналах-ордерах.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/19
5. В одном журнале-ордере, как правило, объединяются несколько экономически взаимосвязанных синтетических счетов. например, журнал-ордер № 3 ведется по кредиту трех счетов: 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 81 «Собственные акции (доли)».
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/20
6. Строение отдельных журналов-ордеров по ряду счетов обеспечивает совмещение синтетического и аналитического счета при помощи линейной (позиционной) записи, что способствует составлению отчетности в более сжатые сроки.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/21
7. Записи в учетных регистрах производятся по мере принятия к учету документов либо итогами за месяц. Такой дифференцированный подход в каждом отдельном случае обусловлен характером и содержанием произведенной хозяйственной операции. Так, аналитические данные в соответствующих журналах-ордерах записываются итогами за месяц. Получение этих итогов осуществляется путем подсчета сумм по однородным документам, предварительно сгруппированными по характеру требуемых аналитических данных.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/22
8. Итоги учетных регистров по окончании месяца записывают в Главную книгу, о чем в них делается соответствующая отметка. Порядок записи в Главную книгу обратный составлению журналов-ордеров, т.е. Главная книга ведется по дебетовому признаку. Поэтому итог по дебету каждого счета, для которого предусмотрен отдельный развернутый лист.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/23
Основные принципы журнально-ордерной формы учета широкой степени согласуются с возможностями вычислительной техники.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/24
Повышается уровень организации управления и расширяются границы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Тема №7. «Техника и формы бухгалтерского учета»
7/25
Ж
урнально-ордерная
форма учета
