- •Учебно-методический комплекс
- •Рабочая учебная программа утверждаю:
- •08.01.09 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Основание
- •1. Актив баланса - это группировка средств по
- •Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Задача 30
- •2. Краткое изложение программного материала
- •Предисловие
- •Глава 1. Бухгалтерский учет и его место в рыночной экономике
- •1.1. Виды хозяйственного учета. Бухгалтерский учет как информационная система
- •1.2. Базовые принципы бухгалтерского учета
- •1.3. Пользователи бухгалтерской информации
- •1.4. Связь бухгалтерского учета с другими дисциплинами
- •1.5. Задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования
- •1.6. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.7. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база
- •Система нормативно-правового регулирования учета в России
- •2.2. Предмет бухгалтерского учета и объекты его наблюдения
- •2.3. Основные методические приемы бухгалтерского учета
- •Глава 3. Бухгалтерский баланс
- •3.1. Сущность и строение бухгалтерского баланса
- •Баланс оао «риф» на 3 февраля текущего года
- •Баланс оао «риф» на 10 февраля текущего года
- •3.2. Классификация бухгалтерских балансов
- •3.3. Изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •3.4. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости
- •Глава 4. Счета и двойная запись
- •4.1. Счета бухгалтерского учета и их строение. Взаимосвязь между счетами и балансом.
- •4.2. Двойная запись, ее сущность и значение
- •Журнал регистрации фактов предпринимательской деятельности за отчетный период текущего года
- •4.3. Счета аналитического и синтетического учета
- •Взаимосвязь синтетического счета и открытых к нему его аналитических счетов
- •4.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •Оборотная ведомость за отчетный период текущего года (руб.)
- •Фрагмент шахматной оборотной ведомости
- •4.5. Классификация счетов бухгалтерского учета. Принципы ее формирования и содержания
- •Распределение общехозяйственных расходов
- •4.6. План счетов, его значение и принципы построения
- •Раздел 1. Внеоборотные активы.
- •Глава 5. Первичное наблюдение – основа информационной системы бухгалтерского учета
- •5.1. Документы как источник первичной бухгалтерской информации
- •5.2. Классификация документов первичного учета
- •Перечень первичных документов по видам
- •5.3. Организация документооборота и его обусловленность уровнем компьютеризации
- •5.4. Инвентаризация и ее место в первичном учете
- •Глава 6. Стоимостное измерение объектов учета и текущий бухгалтерский учет
- •6.1. Оценка и ее место в формировании информационной системы бухгалтерского учета
- •6.2. Калькуляция как способ группировки затрат, ее виды и содержание
- •6.3. Формирование бухгалтерской информации по процессу заготовления
- •6.4. Формирование бухгалтерской информации по процессу производства
- •6.5. Формирование бухгалтерской информации по процессу продажи и формированию финансового результата
- •6.6. Понятие о ндс и его связь с учетом основных хозяйственных процессов
- •Глава 7. Техника и формы бухгалтерского учета
- •7.1. Учетные регистры, их виды и содержание
- •7.2. Техника учетной регистрации
- •Этапы развития технических средств, используемых при оформлении учетных регистров
- •7.3. Ошибки в счетных записях. Процедура их выявления и исправления.
- •7.4. Формы бухгалтерского учета.
- •Глава 8. Организация бухгалтерского учета
- •8.1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
- •Глава III. Бухгалтерская отчетность
- •Глава IV. Заключительные положения
- •8.2. Учетная политика организации
- •8.3.Организационная структура бухгалтерии
- •Глава 9. Бухгалтерская профессия и профессиональная этика
- •9.1. Бухгалтерская профессия и бухгалтерские кадры
- •9.2. Профессиональная этика бухгалтера
- •9.3. Международные и национальные профессиональные организации бухгалтеров
- •Директивы ес
- •Международные бухгалтерские организации
- •3.Методические указания и задания к контрольной работе
- •Программа курса по «теории бухгалтерского учета»
- •Список рекомендуемой литературы
- •Экзаменационные вопросы по курсу «теории бухгалтерского учета»
- •Контрольная работа
- •Часть I Теоретическая часть
- •Теоретическая часть
- •Часть II Практическая часть
- •Вариант № I
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Ооо «Капитал»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Вариант № 2
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Оао «Орион»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Вариант № 3
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Ооо «Парк»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Методические указания для выполнения контрольной работы
- •Группировка хозяйственных средств по составу
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Баланс предприятия на 01.10. 200_г.
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету:
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Связь бухгалтерского учета с другими дисциплинами Цикл специальных дисциплин
- •Задачи бухгалтерского учета
- •Тема №2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Метод бухгалтерского учета
- •Тема №3. Бухгалтерский баланс
- •Баланс фирмы «Луч» на 1 января 2004 год, (руб.)
- •Простая форма бухгалтерского баланса является типовой и утверждается Министерством финансов рф (в сокращенном виде). Бухгалтерский баланс на 1.01.2004 г.
- •Упрощенный бухгалтерский баланс
- •Тема №3 «Бухгалтерский баланс»
- •Тема №3 «Бухгалтерский баланс»
- •Общий вывод
- •Обязательные реквизиты документов:
- •Этапы обработки документов:
- •Задачи инвентаризации:
- •В зависимости от объема проверки инвентаризации подразделяются:
- •По периодичности проведения инвентаризации бывают:
- •По перечню решаемых вопросов инвентаризации подразделяются на:
- •Результаты расхождения учетных данных с фактическим наличием могут быть обусловлены:
- •Зачет по результатам пересортицы допускается как исключение при наличии следующих четырех условий, имевших место одновременно:
- •Тема №5. Счета и двойная запись.
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Активно-пассивного счета
- •Аналитический счет ''Брюки х/б'' к синтетическому счету 10 ''Материалы''
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Сальдовая ведомость по счету 10 ''Материалы''
- •Группировка счетов по 2-м признакам:
- •1.Экономическому содержанию
- •2. Назначению и структуре
- •Забалансовые счета –
- •План счетов бухгалтерского учета
- •41 ''Товары''
- •43 ''Готовая продукция''
- •11 ''Животные на выращивании и откорме''
- •10 ''Материалы''
- •01 ''Основные средства''
- •04 ''Нематериальные активы''
- •Этапы калькулирования себестоимости продукции
- •Виды калькуляций:
- •Аналитический учет к счету 20 «Основное производство» - продукция а (руб.)
- •Аналитический учет к счету 20 «Основное производство» - продукция б (руб.)
- •Приемы нахождения ошибок:
- •Книга главных счетов – Журнал-Главная (синтетический учет)
- •Мемориальные ордера
- •Кассовая книга
- •Книги аналитического учета
- •Ведомости и карточки (аналитический учет по тем объектам, где не удается совместить аналитический и синтетический учет)
- •Оборотные ведомости по счетам аналитического учета
- •Баланс и отчеты
- •Главная книга (по дебетовому признаку)
- •Журналы-ордера (по кредитовому признаку)
- •Кассовая книга
- •Накопительные и группировочные ведомости по счетам синтетического учета
- •Шахматная ведомость
- •Ведомости и карточки аналитического учета
- •Оборотная ведомость
- •Ведомости и карточки синтетического учета
- •Баланс и отчеты
- •Книга доходов и расходов индивидуального предпринимателя состоит из следующих разделов:
- •Первичные документы
- •Баланс и отчеты
- •Диалог эвм - бухгалтер
- •Видеограмма
- •Машинограмма
- •Результатная (выходная) информация в объеме, требуемом пользователем
- •Вывод из эвм
- •Блок программного обеспечения
- •Ввод в эвм
- •Машинные носители
- •Терминал
- •Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность составляется по следующим видам деятельности:
- •Методика составления сводной годовой бухгалтерской отчетности предусматривает:
- •Учетная политика не должна меняться в течение финансового года и распространяется на утверждение:
- •На изменение учетной политики могут оказать влияние следующие обстоятельства:
- •Учетная политика организации призвана обеспечить:
- •5. Текущий, промежуточный контроль знаний магистрантов
- •Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Задача 30
- •6. Сведения о ппс
- •7. Глоссарий
4.6. План счетов, его значение и принципы построения
Перечень синтетических счетов и субсчетов систематизированы в определенном порядке в Плане счетов бухгалтерского учета.
План счетов является директивным документом, что обеспечивает единообразное отражение хозяйственных процессов в системе бухгалтерского учета. При всей жесткости подхода к единообразию отражения информации в системе бухгалтерского учета в настоящее время хозяйствующие субъекты имеют право уточнять содержание отдельных субсчетов, исключать или объединять, а также вводить дополнительные субсчета.
План счетов содержит инструкцию по применению Плана счетов, которая устанавливает единые подходы и методические принципы к ведению синтетического учета. В ней дается экономическая характеристика, структура и назначение отдельных счетов и субсчетов. При этом, после описания каждого счета дается типовая схема корреспонденции его с другими счетами. Однако следует отметить, что типовую схему нельзя рассматривать как исчерпывающую все возможные варианты корреспонденции счетов. Поскольку, в условиях становления рыночных отношений с одной стороны развивается предпринимательство, в результате чего вводятся новые объекты бухгалтерского учета, с другой - появляются новые Законы, указы, нормативные акты, регламентирующие предпринимательскую деятельность, что приводит к возникновению новых или дополнительных корреспонденций, не предусмотренных их типовой схемой.
План счетов представляет собой строго иерархическую структуру, основу которой составляют синтетические счета - счета первого порядка и субсчета - счета второго порядка. В плане счетов их перечень представлен по разделам.
Вопросам создания, совершенствования и внедрения планов счетов бухгалтерского учета в мире уже в течение столетия уделяется пристальное внимание ученых и специалистов в целях повышения достоверности учета и доверия к нему, совершенствования его управленческих функций, внедрения на его основе эффективной системы налогообложения, обеспечения коммерческой тайны.
Все планы счетов, предлагавшихся до 20-х годов XXвека, развивали структуру бухгалтерской отчетности и поэтому игнорировали процесс кругооборота капитала, и, кроме того, слабо раскрывали механизм производимых затрат и получаемых благодаря им доходов. Первая серьезная попытка преодолеть эти недостатки была предпринята в 1927 г. профессором Кельнского университета Э. Шмаленбахом в работе «Счетные планы» (1928). План счетов трактовался не как развивающий статьи баланса, а как выражающий кругооборот капитала.
Такой подход расширял возможности бухгалтерского учета, и, в частности, приводил к трактовке баланса не как описи имущества, средств и источников, а как характеристики этапов кругооборота, капитала. План представлял собой матрицу 10X10, каждый элемент которой содержал 10 счетов, что позволяло свободно открывать на каждом предприятии до 1000 счетов. В основу такого гибкого плана была положена идея производственного и, прежде всего, промышленного учета.
Для плана Шмаленбаха был характерен монизм, т.е. традиционное для немцев объединение в единой системе производственной и торговой бухгалтерии. Единый план состоял из десяти классов счетов, сгруппированных по нескольким основаниям. Шмаленбах распространял на них принцип коммерческой тайны, называя секретными. В этот класс включались: земля, здания, оборудование, патенты, финансовые вложения, капиталы, фонды, резервы и др.
Все остальные счета классов I.9 признавались динамическими, из них выделялся класс монитарных - финансовых счетов, признаваемых внешними, к которым относились: касса, валюта, чеки, векселя, расчеты с дебиторами и кредиторами.
Все остальные счета классов 2.9 признавались внутренними с выделением нейтральных счетов, предназначенных для учета незаконченных инвестиций, а также для убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности, налогов.
Все остальные счета классов 3. 9 были предназначены для исчисления себестоимости готовой продукции и оказываемых услуг, а также для выявления ежемесячных финансовых результатов, что в Германии называлось производственной бухгалтерией
Работа Шмаленбаха оказала глубокое влияние на теорию и практику учета. Прежде всего, нужно отметить план счетов Веймарской республики, который был опубликован в 1927 г. Ассоциацией немецких машиностроительных предприятий, который представлял упрощенную версию плана Шмаленбаха.
Во Франции интерес к работам Э. Шмаленбаха возник в 1940 г., когда один из руководителей Правительства - Шелепретр приказал министерству финансов разработать план счетов для французских предприятий. В 1942 г. Комитет по стандартизации, созданный для этой цели, предложил план очень близкий к структуре немецкого, просуществовавший в двух версиях: для крупных компаний - с включением производственного учета, для предприятий малого бизнеса - без производственного учета.
Нашими исторически определившимися «родственниками» в области бухгалтерского учета являются европейцы, и, прежде всего, французы.
Современный общий план счетов Франции построен по десятичной системе классификации. Номера основных счетов состоят из двух цифр, первое из которых означает класс, а вторая - порядковый номер счета в соответствующем классе. Номера субсчетов представлены тремя цифрами, субсчетов второго порядка - четырьмя, аналитических счетов - пятью и большим числом цифр. Последняя цифра характеризует номер соответствующего счета, субсчета, аналитического счета.
Национальный план счетов составлен на основе метода «затраты — выпуск», предложенного американским экономистом, лауреатом Нобелевской премии В. Леонтьевым, русским по происхождению. Этот метод рекомендован для использования в бухгалтерском учете предприятий и национальной статистике межправительственными организациями (ООН, ЕЭС, Организацией экономического развития и сотрудничества, Африканским, советом по учету) и международными Профессиональными учетными организациями (Международным комитетом по стандартам бухгалтерского учета, Международной Федерацией бухгалтеров, Европейской федерацией бухгалтеров-экспертов).
Организация бухгалтерского учета на основе метода «затраты - выпуск» широко распространена в большинстве стран мира. Методически наиболее правильно этот метод, реализован во французских планах счетов.
В общенациональном плане счетов имеются два специальных класса (6 и 7) , предназначенных для отражения покупок и продаж, что позволяет переходить с микро - к макроуровню в системе национальных счетов и разрабатывать матрицу продавцов и покупателей.
Метод «затраты-выпуск» дает возможность рассчитывать финансовый результат четырьмя разными, но соизмеримыми способами, повысить достоверность его определения, внедрить единую налоговую систему, организовать действенный внутренний хозяйственный расчет по центрам ответственности, активизировать систему контроля за работой предприятий различных видов собственности.
В настоящее время в РФ в зависимости от вида деятельности используются:
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, введенный с 1 января 2001 года с последующими изменениями и дополнениями;
- План счетов бюджетного учета, утвержденный 10 февраля 2006 года № 25н;
- План счетов банковской деятельности.
В промышленных, сельскохозяйственных, транспортных, строительных, торговых организацияхиспользуется план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1). Этот План счетов состоит из восьми разделов: