- •Учебно-методический комплекс
- •Рабочая учебная программа утверждаю:
- •08.01.09 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Основание
- •1. Актив баланса - это группировка средств по
- •Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Задача 30
- •2. Краткое изложение программного материала
- •Предисловие
- •Глава 1. Бухгалтерский учет и его место в рыночной экономике
- •1.1. Виды хозяйственного учета. Бухгалтерский учет как информационная система
- •1.2. Базовые принципы бухгалтерского учета
- •1.3. Пользователи бухгалтерской информации
- •1.4. Связь бухгалтерского учета с другими дисциплинами
- •1.5. Задачи бухгалтерского учета и предъявляемые к нему требования
- •1.6. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.7. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база
- •Система нормативно-правового регулирования учета в России
- •2.2. Предмет бухгалтерского учета и объекты его наблюдения
- •2.3. Основные методические приемы бухгалтерского учета
- •Глава 3. Бухгалтерский баланс
- •3.1. Сущность и строение бухгалтерского баланса
- •Баланс оао «риф» на 3 февраля текущего года
- •Баланс оао «риф» на 10 февраля текущего года
- •3.2. Классификация бухгалтерских балансов
- •3.3. Изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •Баланс оао «риф»
- •3.4. Бухгалтерский баланс как источник информации о финансовой устойчивости
- •Глава 4. Счета и двойная запись
- •4.1. Счета бухгалтерского учета и их строение. Взаимосвязь между счетами и балансом.
- •4.2. Двойная запись, ее сущность и значение
- •Журнал регистрации фактов предпринимательской деятельности за отчетный период текущего года
- •4.3. Счета аналитического и синтетического учета
- •Взаимосвязь синтетического счета и открытых к нему его аналитических счетов
- •4.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета
- •Оборотная ведомость за отчетный период текущего года (руб.)
- •Фрагмент шахматной оборотной ведомости
- •4.5. Классификация счетов бухгалтерского учета. Принципы ее формирования и содержания
- •Распределение общехозяйственных расходов
- •4.6. План счетов, его значение и принципы построения
- •Раздел 1. Внеоборотные активы.
- •Глава 5. Первичное наблюдение – основа информационной системы бухгалтерского учета
- •5.1. Документы как источник первичной бухгалтерской информации
- •5.2. Классификация документов первичного учета
- •Перечень первичных документов по видам
- •5.3. Организация документооборота и его обусловленность уровнем компьютеризации
- •5.4. Инвентаризация и ее место в первичном учете
- •Глава 6. Стоимостное измерение объектов учета и текущий бухгалтерский учет
- •6.1. Оценка и ее место в формировании информационной системы бухгалтерского учета
- •6.2. Калькуляция как способ группировки затрат, ее виды и содержание
- •6.3. Формирование бухгалтерской информации по процессу заготовления
- •6.4. Формирование бухгалтерской информации по процессу производства
- •6.5. Формирование бухгалтерской информации по процессу продажи и формированию финансового результата
- •6.6. Понятие о ндс и его связь с учетом основных хозяйственных процессов
- •Глава 7. Техника и формы бухгалтерского учета
- •7.1. Учетные регистры, их виды и содержание
- •7.2. Техника учетной регистрации
- •Этапы развития технических средств, используемых при оформлении учетных регистров
- •7.3. Ошибки в счетных записях. Процедура их выявления и исправления.
- •7.4. Формы бухгалтерского учета.
- •Глава 8. Организация бухгалтерского учета
- •8.1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
- •Глава III. Бухгалтерская отчетность
- •Глава IV. Заключительные положения
- •8.2. Учетная политика организации
- •8.3.Организационная структура бухгалтерии
- •Глава 9. Бухгалтерская профессия и профессиональная этика
- •9.1. Бухгалтерская профессия и бухгалтерские кадры
- •9.2. Профессиональная этика бухгалтера
- •9.3. Международные и национальные профессиональные организации бухгалтеров
- •Директивы ес
- •Международные бухгалтерские организации
- •3.Методические указания и задания к контрольной работе
- •Программа курса по «теории бухгалтерского учета»
- •Список рекомендуемой литературы
- •Экзаменационные вопросы по курсу «теории бухгалтерского учета»
- •Контрольная работа
- •Часть I Теоретическая часть
- •Теоретическая часть
- •Часть II Практическая часть
- •Вариант № I
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Ооо «Капитал»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Вариант № 2
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Оао «Орион»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Вариант № 3
- •Остатки на синтетических счетах на 01.10.200_г. Ооо «Парк»
- •Журнал хозяйственных операций за октябрь 200_г.
- •Методические указания для выполнения контрольной работы
- •Группировка хозяйственных средств по составу
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Баланс предприятия на 01.10. 200_г.
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету:
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Связь бухгалтерского учета с другими дисциплинами Цикл специальных дисциплин
- •Задачи бухгалтерского учета
- •Тема №2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Метод бухгалтерского учета
- •Тема №3. Бухгалтерский баланс
- •Баланс фирмы «Луч» на 1 января 2004 год, (руб.)
- •Простая форма бухгалтерского баланса является типовой и утверждается Министерством финансов рф (в сокращенном виде). Бухгалтерский баланс на 1.01.2004 г.
- •Упрощенный бухгалтерский баланс
- •Тема №3 «Бухгалтерский баланс»
- •Тема №3 «Бухгалтерский баланс»
- •Общий вывод
- •Обязательные реквизиты документов:
- •Этапы обработки документов:
- •Задачи инвентаризации:
- •В зависимости от объема проверки инвентаризации подразделяются:
- •По периодичности проведения инвентаризации бывают:
- •По перечню решаемых вопросов инвентаризации подразделяются на:
- •Результаты расхождения учетных данных с фактическим наличием могут быть обусловлены:
- •Зачет по результатам пересортицы допускается как исключение при наличии следующих четырех условий, имевших место одновременно:
- •Тема №5. Счета и двойная запись.
- •Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Активно-пассивного счета
- •Аналитический счет ''Брюки х/б'' к синтетическому счету 10 ''Материалы''
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Сальдовая ведомость по счету 10 ''Материалы''
- •Группировка счетов по 2-м признакам:
- •1.Экономическому содержанию
- •2. Назначению и структуре
- •Забалансовые счета –
- •План счетов бухгалтерского учета
- •41 ''Товары''
- •43 ''Готовая продукция''
- •11 ''Животные на выращивании и откорме''
- •10 ''Материалы''
- •01 ''Основные средства''
- •04 ''Нематериальные активы''
- •Этапы калькулирования себестоимости продукции
- •Виды калькуляций:
- •Аналитический учет к счету 20 «Основное производство» - продукция а (руб.)
- •Аналитический учет к счету 20 «Основное производство» - продукция б (руб.)
- •Приемы нахождения ошибок:
- •Книга главных счетов – Журнал-Главная (синтетический учет)
- •Мемориальные ордера
- •Кассовая книга
- •Книги аналитического учета
- •Ведомости и карточки (аналитический учет по тем объектам, где не удается совместить аналитический и синтетический учет)
- •Оборотные ведомости по счетам аналитического учета
- •Баланс и отчеты
- •Главная книга (по дебетовому признаку)
- •Журналы-ордера (по кредитовому признаку)
- •Кассовая книга
- •Накопительные и группировочные ведомости по счетам синтетического учета
- •Шахматная ведомость
- •Ведомости и карточки аналитического учета
- •Оборотная ведомость
- •Ведомости и карточки синтетического учета
- •Баланс и отчеты
- •Книга доходов и расходов индивидуального предпринимателя состоит из следующих разделов:
- •Первичные документы
- •Баланс и отчеты
- •Диалог эвм - бухгалтер
- •Видеограмма
- •Машинограмма
- •Результатная (выходная) информация в объеме, требуемом пользователем
- •Вывод из эвм
- •Блок программного обеспечения
- •Ввод в эвм
- •Машинные носители
- •Терминал
- •Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность составляется по следующим видам деятельности:
- •Методика составления сводной годовой бухгалтерской отчетности предусматривает:
- •Учетная политика не должна меняться в течение финансового года и распространяется на утверждение:
- •На изменение учетной политики могут оказать влияние следующие обстоятельства:
- •Учетная политика организации призвана обеспечить:
- •5. Текущий, промежуточный контроль знаний магистрантов
- •Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 17
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Задача 30
- •6. Сведения о ппс
- •7. Глоссарий
Раздел 1. Внеоборотные активы.
Раздел 2. Производственные запасы.
Раздел 3. Затраты на производство.
Раздел 4. Готовая продукция и товары.
Раздел 5. Денежные средства.
Раздел 6. Расчеты.
Раздел 7. Капитал.
Раздел 8. Финансовые результаты.
Забалансовые счета.
Внутри каждого раздела приведены наименования и коды синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).
При этом каждый счет в Плане счетов имеет свой номер, шифр (код), состоящий из двух цифр. К отдельным счетам предусмотрены субсчета с указанием их номера и наименования. Обособленно выделены забалансовые счета. Они имеют трехзначную нумерацию.
В страховых организациях, в связи со спецификой их предпринимательской деятельности, которая направлена на защиту имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет уплачиваемых страховых взносов, используется этот же План счетов с добавлением своих специфических счетов, таких как:
счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»,
счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»,
счет 92 «Страховые премии (взносы)»,
счет 95 «Страховые резервы».
Органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, бюджетные учреждения осуществляют бюджетный учет по Плану счетов бюджетного учета.
План счетов бюджетного учета состоит из пяти разделов и забалансовых счетов:
«Нефинансовые активы» - счета для учета основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, амортизации, материальных запасов, вложений в нефинансовые активы и нефинансовых активов в пути.
«Финансовые активы» - счета для учета денежных средств и денежных документов учреждения, дебиторской задолженности.
«Обязательства» - счета для учета кредиторской задолженности учреждения.
«Финансовый результат» - счета для учета доходов и расходов учреждения и отражения финансового результата прошлых периодов.
«Санкционирование расходов бюджетов» - счета для отражения информации о лимитах полученных и переданных бюджетных обязательств, а также о бюджетных ассигнованиях.
На забалансовых счетах учитывают ценности, временно находящиеся в учреждении и не принадлежащие ему, а также бланки строгой отчетности, санаторные путевки, полученные безвозмездно.
Глава 5. Первичное наблюдение – основа информационной системы бухгалтерского учета
5.1. Документы как источник первичной бухгалтерской информации
Первичное наблюдение – это целенаправленное восприятие фактов, являющееся начальным звеном в цепочке функционирования предпринимательской деятельности. От качества проведения первичного наблюдения зависят полнота и достоверность учетной информации.
Процесс первичного наблюдения можно представить следующим образом (рис. 5.1).
По результатам первичного наблюдения составляется документ.
Документ- материальный носитель информации, содержащий соответствующие данные, оформленный в установленном порядке и имеющий в соответствии с действующим законодательством правовое значение.
Кроме того, согласно Федеральному закону «Об информации, информатизации и защите информации» под документом понимают зафиксированную на материальном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.
Первичные бухгалтерские документы– это бухгалтерские документы, составленные в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их завершения и являющиеся первым свидетельством их совершения.
Документы несут, с одной стороны, экономическую информацию путем группировки и обобщения цифровых показателей фактов предпринимательской деятельности и, с другой стороны, юридическую информацию путем оформления в установленном порядке совершенного факта предпринимательской деятельности организации.
Первичные бухгалтерские документы необходимы для:
обоснования учетных записей;
передачи указаний от распорядителей до исполнителей. Так, лимитно-заборная карта служит основанием для отпуска материалов со склада, расходные кассовые ордера – для выплаты из кассы наличных денег;
контроля за правильностью совершенных фактов предпринимательской деятельности организации;
фиксации причин хозяйственных нарушений, имеющих место в предпринимательской деятельности.
Документы состоят из отдельных элементов, которые называются реквизитами. Реквизиты делятся на постоянные и переменные.
Постоянные реквизитыопределены Законом о бухгалтерском учете и к ним относят:
наименование документа (формы), код формы;
дату составления;
название и юридический адрес сторон, участвующих в хозяйственной операции;
содержание хозяйственной операции. Необходимо соблюдать требования строгого соответствия между наименованием документа и содержанием проводимых по нему операций. При этом, содержание хозяйственной операции вытекает из наименования документа. Например, расходный кассовый ордер предназначен для оформления выбытия денежных средств из кассы. Конкретное содержание этой операции описывает, кому и на что выданы средства, например, на выдачу командировочных расходов. Платежное поручение предназначено для оформления платежей через банк. Конкретные источники, величина и назначение платежа определяются содержанием операции, указанным в данном документе;
количественную и стоимостную оценку хозяйственной операции;
наименование должностных лиц, ответственных за операцию;
подписи лиц, составивших документ, и их расшифровки. Перечень лиц, имеющих право подписи, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером. С принятием Федерального закона от 10 января 2002 года № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» появилась возможность подписания документа не используя «мокрые» подписи и печати. Электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.
Переменные реквизитызависят от характера хозяйственной операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки информации. Переменными, или дополнительными, являются следующие реквизиты:
номер документа;
номер банковского счета организации;
основание для совершения хозяйственной операции.
Записи в первичных документах разрешается производить чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, а также при помощи пишущих машинок и компьютеров. Запрещается использовать для записи простой карандаш. Первичный документ составляется как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Оформительные записи на бумажном носителе ведутся четко, без помарок, с обязательным заполнением всех требуемых реквизитов, свободные строки прочеркиваются.
Если в первичном документе допущена ошибка, то ее можно исправить:
- способом сторнировочной записи. При этом, ошибочная запись повторяется красными чернилами или стандартным цветом - синий, черный с заключением ее в прямоугольную рамку. Красный цвет или прямоугольная рамка аннулируют ошибочную запись, после чего делается правильная запись;
- способом корректировки, или корректурным, т.е. зачеркивается неправильно написанная сумма одной чертой. Над зачеркнутой суммой делается правильная запись с указанием даты исправления и подписью бухгалтера. При необходимости составляется справка, раскрывающая исправление и причину ошибки;
- способом дополнительной проводки. При этом, недостающая сумма показывается той же бухгалтерской проводкой стандартным цветом.
В кассовых и банковских документах никаких исправлений, подчисток, помарок быть не должно.
Для полного и точного отражения содержания хозяйственной операции применяются документы, как содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, так и разработанные самостоятельно организациями.