Учеб.-метод. пособие АДФХДП комплекс. анализ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт сферы обслуживания и предпринимательства (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Донской государственный технический университет» в г. Шахты Ростовской области

(ИСОиП (филиал) ДГТУ)

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Методические указания

для выполнения курсовых и выпускных работ для студентов специальностей

080502 «Экономика и управление на предприятии сферы быта и услуг», 080502 «Экономика и управление на предприятии городского хозяйства», 080507 «Менеджмент организации»

и направления подготовки бакалавров 080500 «Менеджмент»

ШАХТЫ ИСОиП (филиал) ДГТУ

2013

УДК 658.1(07) ББК 65.29я73 А64

Составители:

Е.В. Шевченко, Е.П. Савчишкина

Рецензенты:

к.э.н., доцент Ю.Ю. Медведева

д.э.н., профессор С.Н. Цветкова

А64 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий : метод. указания / сост. Е.В. Шевченко, Е.П. Савчишкина. – Шахты : ИСОиП (филиал) ДГТУ, 2013. – 59 с.

В методических указаниях рассматриваются основные направления комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Рекомендуются для студентов всех форм обучения, самостоятельно изучающих дисциплину «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», для выполнения курсовых и выпускных работ специальностей 080502 «Экономика и управление на предприятии сферы быта и услуг», 080502 «Экономика и управление на предприятии городского хозяйства», 080507 «Менеджмент организации» и направления подготовки бакалавров 080500 «Менеджмент».

Содержат методические указания к проведению комплексного анализа, основные расчётные формулы и практические приложения.

УДК 658.1(07) ББК 65.29я73

Режим доступа к электронной копии печатного издания: http://www.libdb.sssu.ru

© ИСОиП (филиал) ДГТУ, 2013

2

3

ВВЕДЕНИЕ

Кто тщательно ведёт расчёт, Тот может победить,

А кто рассчитывает мало – проиграет, Так что ж о шансах на победу говорить Того, кто вовсе не считает.

Сан Цу

Экономический анализ является неотъемлемым элементом системы управления экономикой как страны в целом, так и каждого отдельного предприятия и организации.

В сфере практической деятельности управленческого персонала различного уровня научные знания по экономическому анализу становятся базовыми для разработки и принятия эффективных управленческих решений в условиях неопределённости и риска.

Реализация теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий», находит своё отражение в процессе выполнения курсовой работы на основе данных конкретных хозяйствующих субъектов, что способствует формированию определённых Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования навыков в области использования методики анализа и диагностики финансово-хозяйст- венной деятельности для определения тенденций развития предприятия, комплексной оценки результатов его деятельности и выявления внутрипроизводственных резервов повышения эффективности в целях обеспечения устойчивого развития и укрепления рыночных позиций.

Настоящие методические указания определяют основные направления комплексного финансово-экономического анализа предприятия в условиях рынка, при этом в каждом конкретном случае следует учитывать специфику деятельности хозяйствующего субъекта.

4

1. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОМПЛЕКСНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В КУРСОВЫХ И ВЫПУСКНЫХ РАБОТАХ

Аналитические исследования в курсовых и выпускных работах выполняются по материалам реально действующих предприятий или их обособленных структурных подразделений на основании статистической и бухгалтерской отчётности. Выбор темы исследования осуществляется совместно студентом и руководителем и определяется практическими потребностями предприятия – объекта анализа, характером научно-исследо- вательской работы студента, темой будущей выпускной работы.

Аналитические исследования моделируют ситуацию поиска, систематизации и обработки аналитической информации, что служит основой для разработки рекомендаций по совершенствованию деятельности предприятий.

Комплексный финансово-экономический анализ в курсовых и выпускных работах представляет собой самостоятельный исследовательский труд студента, выполненный на основе использования научных, учебных, методических, информационных материалов и фактических данных, отражающих результаты финансово-хозяйственной деятельности конкретных хозяйствующих субъектов. Его цель состоит в закреплении, углублении, систематизации и обобщении знаний по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий» и в обучении студентов самостоятельно применять теоретические знания в решении конкретных производственных проблем.

В процессе проведения комплексного финансово-экономического анализа решаются следующие задачи:

составление программы анализа в соответствии с выбранным направлением и спецификой деятельности объекта исследования;

формирование информационной базы для проведения аналитических исследований;

расчёт и группировка анализируемых показателей;

сравнение анализируемых показателей, определение их отклонений от величин, принятых в качестве базисных;

установление причин и факторов, влияющих на изменение анализируемых показателей;

определение характера и степени связи выявленных факторов с анализируемыми показателями;

установление путей регулирования факторов, влияющих на динамику анализируемых показателей;

выявление резервов производства и разработка комплекса мероприятий по оптимизации деятельности предприятия.

5

Следует обратить внимание, что глубина и достоверность выводов и рекомендаций, вытекающих из проведённого анализа, всецело зависят от того, насколько полно и правильно полученная информация отражает состояние анализируемого объекта и среды его функционирования.

Период исследования следует выбирать исходя из целей анализа, времени существования предприятия, возможности получения необходимой информации. Целесообразно изучить деятельность предприятия за последние два-три года, однако в отдельных случаях допустимо проводить анализ в полугодовом или поквартальном разрезе.

Результаты комплексного финансово-экономического анализа оформляются в виде пояснительной записки, в которой исследуемые показатели представляются в табличной или графической форме и сопровождаются необходимыми расчётами и выводами к ним.

Оформление пояснительной записки должно соответствовать требованиям Стандарта предприятия «Курсовые и дипломные проекты (работы): основные требования к оформлению (СТО-ЮРГУЭС 01–2009 от 13.02.2009 г.).

Информационную базу для проведения управленческого анализа фирмы составляют преимущественно формы статистической отчётности и данные внутреннего бухгалтерского учёта:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

сведения о произведённой продукции, оказанных услугах, выполненных работах;

сведения о персонале и затратах на оплату труда (среднесписочная численность персонала и фонд оплаты труда в разрезе категорий персонала);

смета затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции.

2.СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Примерное содержание и структура курсовой работы представлены в таблице 1.

Содержание аналитической части выпускной работы определяется пунктом 2 таблицы 1 (поскольку остальные разделы выполняются применительно к выпускной работе в целом).

6

Конкретная формулировка подразделов аналитической части определяется спецификой деятельности предприятия и может иметь отличия для торговых, строительных, транспортных и других предприятий.

Для формирования аналитической части рекомендуется использовать таблицы, приведённые в рабочих картах приложения А.

Общий объём пояснительной записки не должен превышать 30– 35 с. стандартного машинописного текста.

Для придания иллюстрации и наглядности анализу целесообразно применять графическое отображение данных. Как правило, для графического отображения применяются диаграммы, построенные в декартовой системе координат. Для наглядности рекомендуется строить различные по виду диаграммы – круговые, линейные, фигурные.

В настоящее время разработаны различные компьютерные программы, позволяющие проводить аналитическую обработку больших массивов информации. К числу наиболее известных программных продуктов этой серии относятся прикладные пакеты «Statistica», «Audit Expert», «Аналитик» и др. При отсутствии специальных программных продуктов можно использовать небольшой, но весьма функциональный аналитический пакет MSExсel, работающий в среде Windows.

7

2.1. Введение

Во введении обосновывается актуальность темы курсовой работы и необходимость проведения аналитических исследований для совершенствования деятельности анализируемого предприятия. Представленный в этом разделе материал должен содержать ответы на следующие вопросы: с чем связан выбор темы курсовой работы, для чего выполняется данное аналитическое исследование и какова его роль в практике деятельности рассматриваемого предприятия.

2.2.Методика проведения анализа

Вэкономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил наиболее целесообразного исследования экономики предприятия, определённым образом подчинённых достижению цели анализа.

Методика включает в себя: 1. Задачи и цели анализа. 2. Объекты анализа.

3. Систему показателей, характеризующих объект анализа.

4. Последовательность и периодичность проведения аналитического исследования.

5. Способы исследования изучаемых объектов.

6. Источники данных для анализа.

7. Организация анализа (исполнители) (согласно структуре управления предприятием).

8. Технические средства и программное обеспечение.

9. Документы, которыми представляются результаты анализа.

10.Потребители результатов анализа.

2.3.Аналитическая часть

Аналитическая часть является основной по значимости и объёму и её название должно быть также созвучно теме курсовой работы. Содержание аналитической части курсовой работы определяется исходя из поставленной цели и вытекающих из неё задач.

Аналитические расчёты по каждому вопросу должны сопровождаться краткими выводами, в которых необходимо дать оценку динамики рассматриваемых показателей, характеристику выполнения плана, указать причины отклонений от заданного состояния. Особо следует обратить внимание на то, что недостаточно констатировать факт изменения анализируемых показателей, необходимо дать оценку (позитивную, негативную),

8

выяснить, что являлось причиной происшедших изменений, как это скажется на результатах деятельности предприятия. Важно выделить факторы, влияющие на изменение этих показателей, и определить количественную меру их воздействия. В результате должны быть выявлены и количественно определены внутрипроизводственные резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

Выполнение этого раздела курсовой работы предполагает включение элементов самостоятельных исследований с применением научно обоснованных, апробированных в теории и практике методов, таких как классические экономические методы, методы математической и экономической статистики, экономико-математические методы и др.

Прежде чем приступить к работе над данным разделом, следует особенно тщательно изучить предлагаемые в экономической литературе подходы и методики анализа тех или иных результатов или направлений деятельности предприятия и, чтобы избежать ошибок, согласовать содержание данного раздела с руководителем курсовой и выпускной работ.

2.3.1.Краткая характеристика предприятия

Вразделе «Краткая характеристика предприятия» представляются его организационно-правовой статус, производственная структура и структура управления, указываются виды деятельности и специализация.

Типовое содержание общих сведений о предприятии может быть

представлено в виде справки, составленной в табличном формате. В справке находят отражение следующие данные, размещающиеся в определённой последовательности:

полное и сокращённое наименование фирмы;

характер собственности и правовое положение фирмы, характеристика фирмы по капиталу и контролю;

юридический адрес фирмы, дата и место регистрации;

размер и место фирмы в числе крупнейших компаний страны, региона, города;

отраслевая принадлежность и виды деятельности;

ассортимент продукции, работ и услуг;

направления специализации.

Важно указать долю рынка и основных конкурентов, обозначить конкурентные позиции предприятия.

Необходимо также привести качественные характеристики деловой активности предприятия, такие как:

широта рынка сбыта, включая поставки на экспорт;

репутация предприятия;

деловые партнёры;

9

известность и надёжность клиентов;

наличие долгосрочных договоров купли-продажи;

имидж;

торговая марка.

Важной составляющей потенциала предприятия выступает его имидж. В широком понимании имидж есть искусственный образ, формируемый в общественном или индивидуальном сознании средствами массовой коммуникации и психологического воздействия. Имидж предприятия – это устойчивое представление клиентов, партнёров и общественности о престиже предприятия, качестве его товара и услуг, репутации руководителей.

При изучении отношения деловых партнёров и потребителей к компании, т.е. при определении её имиджа, прежде всего необходимо разработать систему оценочных критериев, достаточно полно характеризующих все аспекты деятельности компании. В частности, для предприятий сервиса

вкачестве базовых оценочных критериев можно предложить следующие:

соблюдение сроков исполнения заказов;

обеспечение высокого качества услуг;

опыт работы;

компетентность обслуживающего персонала;

возможность оказания широкого спектра услуг;

интерьер контактной зоны и др.

Далее формируется репрезентативная выборка клиентов данной компании, среди которых проводится опрос клиентов. Респонденты оценивают уровень достижения каждого критерия из приведённого списка. Рекомендуется в данном случае использовать модифицированную шкалу Лайкерта.

Для оценки динамики развития предприятия производится комплексный обзор его финансово-экономических показателей за 2-3 года. Выбор системы показателей определяется спецификой деятельности анализируемого предприятия. При проведении анализа важно учитывать инфляционный фактор, поэтому стоимостные показатели необходимо привести в сопоставимый вид.

К числу основных показателей, характеризирующих масштабы и эффективность производственно-хозяйственной деятельности, относятся:

выручка от продаж услуг, работ и продукции (в действующих и сопоставимых ценах);

среднесписочная численность персонала (в том числе по категориям);

средняя выработка одного работающего и одного рабочего (в действующих и сопоставимых ценах);

средняя заработная плата;

стоимость активов (в т.ч. основных средств и оборотных активов);

10