Учеб.-метод. пособие АДФХДП комплекс. анализ

фондовооружённость;

фондоотдача;

оборачиваемость оборотных средств;

себестоимость услуг, работ и продукции;

прибыль;

затраты на один рубль продаж услуг, работ и продукции;

рентабельность услуг, работ и продукции;

рентабельность капитала.

Впроцессе анализа необходимо оценить общее изменение объёма продаж услуг, работ и продукции и среднегодовые темпы его прироста (уменьшения), указать факторы, вызвавшие изменение этого показателя. Сопоставление темпов роста продаж реализации, среднесписочной численности персонала и производительности труда позволяет выявить степень воздействия трудовых факторов на производственные результаты.

Анализ трудовых показателей предполагает оценку изменения численности персонала предприятия, уровня и темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Стоимость активов, как и величина объёма продаж услуг, работ и продукции и численность персонала, даёт представление о масштабах предприятия, причём прирост (уменьшение) активов свидетельствует о расширении (сужении) его деятельности.

Взаключение необходимо дать обобщённую оценку эффективности

деятельности предприятия на основе динамики прибыли, затрат на один рубль продаж услуг, работ, продукции и рентабельности.

Оценка экономической динамики позволяет выявить количественные характеристики деловой активности на предмет выполнения предприятием «золотого правила» экономики предприятия, которое требует следующих

где Тп – темп роста прибыли, %;

ТV – темп роста выручки от продаж, %; Так – темп роста активов, %.

Эти неравенства имеют глубокую экономическую интерпретацию и означают следующее:

экономический потенциал предприятия возрастает, т.е. масштабы его деятельности увеличиваются;

объём продаж растёт более высокими темпами по сравнению с увеличением активов, а это значит, что производственные ресурсы используются более эффективно, повышается отдача с каждого рубля, вложенного в компанию;

11

прибыль возрастает опережающими темпами по сравнению с ростом объёма продаж вследствие относительного снижения издержек производства и обращения как результата действий, направленных на оптимизацию технологического процесса и взаимоотношений с

контрагентами.

Давая оценку деятельности предприятия, можно определить также форму экономического роста Iэк.р. путём сопоставления экстенсивных и интенсивных факторов:

Если Iэк.р.>1, то предприятие развивалось преимущественно за счёт интенсивных факторов. При Iэкр.р.<1 его рост характеризуется как экстенсивный.

Примеры аналитических таблиц по написанию раздела «Краткая характеристика предприятия» приведены в рабочей карте № 1 приложения А.

2.3.2. Анализ производства и реализации услуг, работ и продукции

Анализ выпуска и реализации продукции направлен на нахождение путей их увеличения, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и, как результат, увеличение прибыли.

В качестве основных задач анализа выступают:

1)проверка сбалансированности и оптимальности плана производства и реализации продукции, их напряжённости и реальности;

2)оценка динамики основных показателей объёма, структуры и качества продукции;

3)определение влияния факторов на изменение величины этих пока-

зателей;

4)выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации услуг, работ и продукции;

5)разработка важнейших мероприятий по использованию выявленных резервов для повышения темпов прироста услуг, работ и продукции, улучшения её ассортимента и качества.

Содержание анализа производства и реализации услуг, работ и продукции:

анализ динамики производства и реализации услуг, работ и продукции;

анализ структуры и ассортимента услуг, работ и продукции и влияния структурных сдвигов на объём продукции;

12

анализ качества услуг, работ и продукции;

анализ конкурентоспособности услуг, работ и продукции;

оценка выполнения договорных обязательств;

анализ ритмичности работы предприятия;

анализ сезонности производства услуг, работ и продукции;

оценка влияния основных внешних и внутренних факторов на динамику объёма производства и реализации услуг, работ и продук-

ции.

Конкретное содержание этого раздела предопределяется спецификой деятельности предприятия. Например, для промышленных предприятий актуальна оценка выполнения договорных обязательств и ритмичности производства, а для предприятий сферы услуг – анализ сезонности.

Ретроспективный анализ предполагает изучение направленности и интенсивности показателей производственных результатов на основе рядов динамики с использованием приёмов сравнения. Анализ ведётся в двух сферах (производства и обращения готовой продукции) на основе следующих показателей:

базисные темпы роста;

цепные темпы роста;

среднегодовые темпы прироста.

Темп роста представляет собой форму выражения интенсивности изменения уровня:

Среднегодовой темп роста определяется по формуле среднегеометрической:

где Т1, Т2,..,Тп – цепные темпы роста объёма реализации услуг и продукции, доли единицы;

n – количество периодов.

Среднегодовой темп прироста определяется по формуле:

13

В процессе анализа необходимо оценить общее изменение объёма продаж услуг, работ и продукции и среднегодовые темпы его прироста (уменьшения), указать факторы, вызвавшие изменение этого показателя. Используя методику факторного анализа, следует рассчитать влияние основных количественных и качественных факторов на динамику объема производства по нижеприведённой методике:

V=n · Ц, (8)

где V – выручка от продаж, тыс. руб.;

n – количество проданной продукции, ед.; Ц – средняя цена единицы продукции, руб.

Методика расчёта прироста объёма выпуска (реализации) продукции за счёт влияния факторов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Методика расчёта прироста объёма выпуска (реализации) продукции за счёт влияния факторов

Изменение выпуска (реализации) продукции за счёт фондоотдачи

Vоф = ОФ · ФОоVфо = ФО · ОФ1

2

14

Условные обозначения:

V– прирост объёма производства;

Vч –прирост объёма производства за счёт численности;

Vпт –прирост объёма производства за счёт роста фондоотдачи;

Чо, Ч1 – численность в базисном и отчётном периоде соответственно; ПТо, ПТ1 – производительность труда базисного и отчётного периода

соответственно;Ч – изменение численности;

ПТ – изменение производительности труда;

Vоф – прирост объёма производства за счёт увеличения основных фондов;

Vфо – прирост объёма производства за счёт роста фондоотдачи; ОФо, ОФ1 – стоимость основных средств в базисном и отчётном пе-

риоде соответственно; ФОо, ФО1 – фондоотдача базисного и отчётного периода соответст-

венно; ОФ – изменение основных фондов;

ФО – изменение фондоотдачи;ОС – изменение оборотных средств;

Коб – изменение коэффициента оборачиваемости; Кобо, Коб1 – коэффициент оборачиваемости в базисном и отчётном

периоде соответственно.

Показатели, которые рассчитывают в рамках анализа производства (реализации) продукции, приведены в таблице 3.

15

Условные обозначения:

Vф – фактический объём производства (реализации) продукции; ПМср – среднегодовая мощность (пропускная способность) предпри-

ятия;

Vфi – объём фактического производства (реализации) товаров и услуг в разрезе ассортиментных групп в пределах плана;

Vпл – объём планового производства (реализации) данных товаров и услуг;

Vнов – объём выпуска (реализации) новых изделий;

Vобщ – общий объём выпуска (реализации) изделий;

Vфi – фактический выпуск (реализация) продукции в i-м периоде; Vпл – плановый средний выпуск (реализация) продукции;

m – число суммируемых плановых заданий; n – количество видов продукции;

Цi ед – цена единицы продукции i-го сорта; Ц1с – цена продукции 1-го сорта;

ni ед – количество единиц продукции i-го сорта; n1с – количество единиц продукции 1-го сорта;

Vдпл – плановый объём продукции для заключения договоров; Vн – недопоставка продукции по договорам;

Vi – выручка от реализации в i-м месяце; Vсрмес – размер среднемесячной выручки.

Примеры аналитических таблиц, рекомендуемых в рамках анализа производства и реализации услуг, работ и продукции, смотрите в рабочей карте № 2 приложения А.

16

2.3.3.Анализ обеспеченности предприятия персоналом

иэффективности затрат трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия персоналом и рациональная расстановка

кадров оказывают влияние на объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и, как результат, на объём производства продукции, её себестоимость и прибыль и другие тех- нико-экономические показатели.

Основные задачи анализа:

оценка уровня и динамики производительности труда и факторов её определяющих;

анализ использования рабочего времени;

анализ форм и методов материального стимулирования и затрат на оплату труда;

анализ уровня и динамики прибыли в расчёте на одного работника;

определение влияния трудовых показателей на результаты дея-

тельности предприятия.

Содержание анализа обеспеченности предприятия персоналом

иэффективности затрат живого труда:

анализ состава и структуры персонала;

анализ обеспеченности персонала по категориям;

анализ движения кадров (табл. 4);

оценка трудового потенциала предприятия;

анализ использования рабочего времени;

анализ уровня и динамики производительности труда и факторов, её определяющих;

анализ использования средств на оплату труда и заработной платы;

анализ прибыли в расчёте на одного работника.

17

Условные обозначения:

Чпр – количество принятого на работу персонала; Чвыб – количество уволившихся работников;

Чтек – количество работников, уволившихся по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины;

Чст – число работников, проработавших весь год; Чср – среднесписочная численность персонала.

Фонд рабочего времени зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (табл. 5).

Таблица 5

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени

Фактор фонда

Формула

рабочего времени

ФРВ =Ч · Драб · Тсм

Условные обозначения:

ФРВ – фонд рабочего времени; Ч – численность работников;

Драб ф, Драб пл – количество отработанных дней одним работником в среднем за год фактически и по плану соответственно;

Тсм ф, Тсм пл. – средняя продолжительность рабочего дня фактически и по плану соответственно.

Эффективность использования персонала оценивается следующими показателями:

– производительность труда:

18

– прибыль в расчёте на одного работника:

П

П1раб.= Ч .

Факторная модель среднегодовой выработки, ПТср/год, имеет следующий вид:

Условные обозначения:

УВраб1,УВраб0 – удельный вес рабочих в отчётном и базисном периоде соответственно;

Драб1, Драб0 – количество рабочих дней, удельный вес рабочих в отчётном и базисном периоде соответственно;

Тсм1, Тсм0 – продолжительность смены в отчётном и базисном периоде соответственно;

ПТср/час1, ПТср/час0 – производительность труда среднечасовая в отчётном и базисном периоде соответственно.

Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

Для анализа фонда заработной платы используются следующие модели (табл. 7):

19

Условные обозначения:

Vi – объём производства (реализации) i-го вида продукции;

УВi – структура производства (удельный вес i-го вида продукции); ОТiед – оплата труда за единицу продукции;

ОТi – оплата труда за 1 чел./час;

Ч – среднесписочная численность работников; Драб – количество отработанных одним работником дней за год; Тсм – средняя продолжительность рабочего дня; ЗПчас – среднечасовая заработная плата.

Для анализа форм и методов материального стимулирования следует проанализировать фонд заработной платы по его составу и структуре, а также дать критическую оценку системе премирования.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования средств, направленных на оплату труда. Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих, Iзп, определяется следующим образом:

Iзп = Средняя заработная плата заотчётный период Средняя заработнаяплата за базовыйпериод

Изменение среднегодовой выработки (IПТ) определяется следующим образом:

Iпт = Средняя выработка за отчётныйпериод Средняя выработкаплата за базовыйпериод

Расчёт коэффициента опережения, Коп, проводится по формуле:

Коп= Iпт .

Iзп

Эффективность использования средств, направленных на оплату труда, определяется по следующим показателям (табл. 8).

20