Учеб.-метод. пособие АДФХДП комплекс. анализ

Условные обозначения:

ФЗПф – фонд заработной платы по факту; Iзп – индекс роста заработной платы;

Iпт – индекс роста производительности труда; Iц – индекс роста цен;

ЗП0, ЗП1 – средняя заработная плата, соответственно, в базовом и отчётном периодах.

Примеры аналитических таблиц, рекомендуемых в рамках анализа обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат трудовых ресурсов, приведены в рабочей карте № 3 приложения А.

2.3.4. Анализ состояния и использования основных фондов

Объём, состав и технический уровень основных фондов отражают уровень материально-технической базы предприятия, рост фондо- и энерговооружённости труда, повышают его производительность, способствуют улучшению качественных характеристик выпускаемой продукции и оказываемых услуг.

Основные задачи анализа состояния и использования основных фондов состоят в следующем:

изучение объёма, состава динамики основных фондов, их технического уровня, темпов обновления;

оценка обеспеченности предприятия основными фондами, соответствующими современному уровню развития науки и техники;

анализ уровня использования основных фондов в разрезе обоб-

щающих и частных показателей и выявление причин их изменения.

Содержание анализа состояния и использования основных фондов:

анализ наличия, состава и структуры основных фондов;

анализ показателей движения основных фондов;

анализ технического состояния основных фондов;

анализ эффективности использования основных фондов. Показатели движения состояния и эффективности использования ос-

новных фондов приведены в таблице 9.

21

Таблица 9

Показатели движения, состояния и эффективности использования основных фондов

Организационно-технический уровень производства и обеспеченность предприятия средствами труда в определённой мере характеризует показатель фондовооружённости:

Условные обозначения:

ОФвв – стоимость вновь поступивших основных средств; ОФк – стоимость основных средств на конец периода; ОФвыб – стоимость выбывших основных средств; ОФн – стоимость основных средств на начало периода; ОФост – остаточная стоимость основных фондов; ОФ – первоначальная стоимость основных фондов; И – сумма начисленного износа основных фондов; ОФср – среднегодовая стоимость основных фондов; Ппр – прибыль от продаж.

22

При расчёте и анализе стоимостных показателей необходимо устранить влияние периодически проводимой переоценки основных фондов. Положительная оценка деятельности предприятия может быть дана в случае устойчивой тенденции роста фондовооружённости и фондоотдачи. Однако если на предприятии одновременно был произведён значительный ввод производственных мощностей, что нашло отражение в резком увеличении фондовооружённости рабочих, это может вызвать некоторое снижение фондоотдачи, но объём продаж, производительность труда и прибыль при этом должны увеличиваться.

Формулы для расчёта показателей, характеризующих степень привлечения оборудования, представлены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели, характеризующие степень привлечения оборудования

Приложение А – Рабочая карта № 4.

23

2.3.5.Анализ обеспеченности оборотными средствами

иих использования

Эффективное хозяйствование предприятий предполагает рациональное использование оборотных средств, которые призваны удовлетворять потребности в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчётов.

Содержание анализа обеспеченности оборотными средствами

иих использования:

анализ состава и структуры оборотных средств предприятия;

анализ оборачиваемости оборотных средств (табл. 12);

анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

анализ состояния производственных запасов;

анализ показателей использования материальных ресурсов;

факторный анализ материалоёмкости;

оценка влияния наличия и использования оборотных средств на производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Условные обозначения:

ОКср – средняя величина оборотного капитала; Т – продолжительность отчётного периода.

Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку можно оценить с помощью следующих показателей:

– коэффициент обеспеченности плановой потребности, Коб_пл:

Коб. пл. = Сумма позаключённымдоговорам ;

Плановаяпотребность

24

– коэффициент обеспеченности фактической потребности, Коб_ф:

Коб.ф. = Стоимость фактическипоставленных материальных ресурсов .

Плановаяпотребность

Аналитический интерес представляет факторное разложение показателя материалоёмкости – расширение исходной модели посредством подстановки показателя материалоёмкости прямых затрат:

гдеМР – сумма материальных затрат;

V – стоимость выпущенной продукции; МЕпр – материалоёмкость прямых затрат; МРпр – сумма прямых материальных затрат;

Кмр – коэффициент соотношения общих и прямых затрат.

Обобщающие и частные показатели эффективности материальных ресурсов сведены в таблицу 13.

Таблица 13

Показатели эффективности материальных ресурсов

25

В рабочей карте № 5 приложения А приведены аналитические таблицы, рекомендуемые при проведении анализа обеспеченности оборотными средствами.

2.3.6. Анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение, т.к. от затрат на производство и реализацию зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Задачи анализа:

изучение обобщающих показателей себестоимости и определение тенденций их изменения;

анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям затрат;

выявление и количественное измерение основных факторов, влияю-

щих на величину себестоимости (табл. 14).

Содержание анализа затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции:

оценка уровня и динамики обобщающих показателейсебестоимости;

факторный анализ затрат на один рубль продаж;

анализ себестоимости услуг, работ и продукции по элементамзатрат;

анализ себестоимости услуг, работ и продукции по статьям калькуляции;

анализ себестоимости важнейших видов услуг, работ и продукции;

анализ взаимосвязи объёма продаж, затрат и прибыли.

26

Обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль, З1руб:

V – выручка от реализации продукции.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Общие суммарные затраты на производство продукции З можно

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

Зпл = ПЗпл +ПРпл ; (16) nпл

где ПЗпл и ПЗф – сумма постоянных расходов, соответственно, по плану и фактически;

ПРпл и ПРф – ставка переменных расходов, соответственно, по плану и фактически;

nпл и nф – количество произведённой продукции по плану и фактически.

27

Таблица 14

Методика определения влияния факторов на себестоимость единицы продукции

Изменение себестоимости

Формула

единицы продукции

Условные обозначения:

Зф и Зпл – себестоимость единицы продукции фактически и по плану соответственно.

Далее анализ строится в разрезе отдельных статей затрат и предполагает расчёт экономии (перерасхода) по отдельным статьям калькуляции.

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов приведены в таблице 15.

Таблица 15

Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

28

Примеры аналитических таблиц представлены в рабочей карте № 6 «Анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции» приложения А.

.

2.3.7. Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

оценка динамики и выполнения плана по прибыли;

количественное определение влияния факторов, вызвавших изменение прибыли;

анализ порога прибыли и определение запаса финансовой устойчивости;

выявление резервов увеличения прибыли.

Содержание анализа финансовых результатов:

анализ динамики состава и структуры прибыли предприятия;

анализ финансовых результатов в разрезе видов деятельности;

факторный анализ прибыли от продаж услуг, работ и продукции;

оценка запаса финансовой прочности;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций;

анализ распределения и использования прибыли;

оценка рентабельности деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности, под которыми понимаются прибыль или убытки, полученные предприятием в отчётном периоде, предполагает горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках». Особое внимание необходимо уделить изучению прибыли от продажи работ, услуг и продукции и на основе методики детерминированного факторного анализа определить влияние на динамику прибыли объёма продаж, структурных сдвигов в ассортименте, себестоимости и цены. Алгоритм расчётов представлен в таблице 16.

29

Таблица 16

Детерминированный факторный анализ прибыли от продаж (упрощённая методика)

Условные обозначения:

Vотч, Vбаз. – выручка от продаж, соответственно, в отчётном и базисном периодах;

Сотч, Сбаз. – полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, соответственно, в отчётном и базисном периодах;

Пбаз – прибыль от продаж базисного периода; З1руб.отч, З1руб.баз – затраты на 1 руб. продаж в отчётном и базисном пе-

риоде соответственно.

Большую аналитическую ценность представляет расчёт производственного рычага. Эффект производственного (операционного) рычага состоит в том, что любое изменение выручки от продаж порождает ещё большее изменение прибыли. В практических расчётах сила воздействия (эффект) производственного рычага определяется как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли от продаж услуг, работ и продукции и показывает, на сколько процентов изменится прибыль от продаж при изменении выручки на 1 %.

Сила воздействия производственного рычага указывает на степень производственного риска, связанного с данной фирмой: чем больше сила воздействия производственного рычага, тем уязвимее предприятие к колебаниям конъюнктуры рынка и тем больше производственный риск. При благоприятной рыночной конъюнктуре допустимо высокое значение этого показателя, при ухудшении положения предприятия на рынке высокое значение показателя может оказаться опасным.

Далее, используя теорию маржинального дохода, следует определить точку безубыточности (табл. 17), что позволит ответить на ряд принципиально важных вопросов:

1. Достаточен ли достигнутый объём производства для обеспечения безубыточной деятельности предприятия?

30