35

4.ООО «Нива» было реорганизовано путем выделения из его состава самостоятельного юридического лица ООО «Терем». Новому юридическому лицу как правопреемнику была переведена на баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы. Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридического лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может ли ООО «Терем» поставить к вычету НДС по основным средствам, полученным от ООО «Нива», который не был предъявлен к возмещению из бюджета?

5.Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научноисследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?

6.Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

7.Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 19 800 руб. Продавец выписал счетфактуру и поставил только свою личную подпись на ней. Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?

8.Предприятие приобрело сырье для производственных нужд у частного предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. В счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к зачету из бюджета?

9.При расторжении договора о совместной деятельности одному из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости полученного имущества?

10.Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны налоговая ставка НДС и адрес покупателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?

2.2.АКЦИЗЫ

2.2.1.Контрольные вопросы

1.Дайте характеристику экономического содержания акцизов.

2.Когда и с какой целью в РФ были введены акцизы?

36

3.В чем состоят принципиальные отличия акцизов от НДС?

4.Какова роль акцизов в формировании доходов бюджетной системы РФ?

5.Назовите виды подакцизных товаров?

6.Какие виды спиртосодержащей продукции не рассматриваются как подакцизные товары?

7.Перечислите состав плательщиков акцизов.

8.Что является объектом обложения акцизами?

9.Какие операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения?

10.Каковы особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров на экспорт?

11.Какие виды ставок установлены в настоящее время по акцизам?

12.Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки?

13.Как определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки?

14.Каков порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки?

15.Каковы особенности определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ?

16.Как исчисляется сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет?

17.Какой налоговый период установлен по акцизам?

18.Какие суммы акцизов можно принять к налоговому вычету?

19.Каков порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

20.Каковы сроки и порядок уплаты акцизов в бюджет?

2.2.2. Задачи

Задача № 1

Организация, производящая вина, оплатила предприятиютоваропроизводителю приобретенные в количестве 33 000 л виноматериалы с объемной долей этилового спирта 18%. Из них 27 000 л виноматериалов в феврале было списано на производство вина марки А. Произведено вина марки А в том же месяце 23 200 л, в т.ч. отгружено покупателям 21 000 л. Ставки акцизов с 01.01.2010 г. установлены в следующих размерах:

37

спирт этиловый из всех видов сырья – 30 руб. 50 коп.;

алкогольная продукция (кроме вин натуральных) – 210 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакциз-

ных товарах.

Определить за февраль:

1)налоговую базу по акцизу на вино марки А;

2)сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3)срок уплаты акциза.

Задача № 2

За январь табачная фабрика реализовала следующие виды табачной продукции:

сигареты с фильтром марок А, Б и В в количестве соответственно 400 тыс., 300 тыс. и 800 тыс. пачек;

сигареты без фильтра марки Д – 600 тыс. пачек;

3 000 кг трубочного табака.

Водной пачке сигарет (с фильтром и без фильтра) содержится 20 штук сигарет.

Максимальная розничная цена за 1 пачку сигарет с фильтром марок А, Б и В установлена фабрикой в размере соответственно 35 руб., 30 руб. и 25 руб. Максимальная розничная цена за сигареты без фильтра марки Д установлена в размере 18 руб. за 1 пачку.

На указанные виды табачной продукции с 01.01.2010 г. установлены следующие ставки акциза:

а) сигареты с фильтром: 205 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1 000 штук; б) сигареты без фильтра: 125 руб. за 1 000 штук + 6,5% от расчет-

ной стоимости, начисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1 000 штук; в) табак трубочный – 422 руб. за 1 кг.

Определить:

1) налоговую базу по акцизу на табачные изделия за январь; 2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет; 3) срок уплаты акциза.

Задача № 3

Организация производит и реализует этиловый спирт из пищевого сырья крепостью 96%. Часть произведенного спирта она передает в свой филиал для производства водки. По отчету за март организация реализовала покупателям 43 000 л этилового спирта и,

38

кроме того, передала 7 000 л спирта своему филиалу в качестве сырья для производства водки. В том же месяце было произведено 16 800 л водки крепостью 40%. Из них 50 л водки было передано на проведение торжественного мероприятия по случаю юбилейной даты деятельности организации, а 16 750 л водки было реализовано потребителям, в т.ч. 2 500 л, в свой фирменный магазин, осуществляющий розничную продажу.

С 01.01.2010 г. ставка акциза на этиловый спирт и водку составляют соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расчете на 1 л безводного этилового спирта.

Определить:

1)налоговую базу по акцизу за март;

2)сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3)срок уплаты акциза.

Задача № 4

Организация приобрела у предприятия-товаропроизводителя 8 000 л этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, крепостью 96% по цене с акцизом. Приобретенный этиловый спирт, полностью оплаченный в количестве 6 500 л, был передан соответствующему структурному подразделению организации на производство водки. Из использованного спирта в апреле произведено 15 600 л водки крепостью 40%. В том же месяце отгружено покупателям на внутренний рынок 13 000 л водки, на экспорт за пределы России – 2 600 л. Отгрузка водки на экспорт произведена организацией при наличии банковского поручительства.

С 01.01.2010 г. ставка акциза на этиловый спирт и водку составляют соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расчете на 1 л безводного этилового спирта.

Определить:

1)налоговую базу по акцизу за апрель;

2)сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

3)срок уплаты акциза.

Задача № 5

Нефтеперерабатывающий завод отгрузил в марте покупателям:

25 000 т автомобильного бензина с октановым числом до «80»;

30 000 т автомобильного бензина иными октановыми числами;

15 000 т прямогонного бензина, в т.ч. 12 000 т – организации, имеющей свидетельство на его переработку.

39

Завод имеет свидетельство на производство прямогонного бензина.

Кроме того, на содержание своего служебного автотранспорта завод передал в марте 500 т произведенного им автомобильного бензина с октановыми числами более «80».

В том же месяце из давальческого сырья произведено и передано собственнику сырья 6 000 т автомобильного бензина с октановым числом до «80» и 2 000 т прямогонного бензина.

С 01.01.2010 г. ставки акциза на указанные виды подакцизных товаров установлены в следующих размерах:

а) автомобильный бензин с октановым числом до «80» - 2 923 руб. за тонну;

б) автомобильный бензин с иными октановыми числами – 3 992 руб. за тонну;

в) прямогонный бензин – 4 290 руб. за тонну. Определить:

1)налоговую базу по акцизу на нефтепродукты за март;

2)сумму начисленного акциза, исходя из налоговой базы;

3)сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет;

4)срок уплаты акциза.

Задача № 6

Организация, производящая продукцию нефтехимии на основе использования прямогонного бензина, имеющая свидетельство на его переработку, приобрела в апреле у нефтеперерабатывающего завода прямогонный бензин в количестве 10 000 т. Поставщик прямогонного бензина имеет свидетельство на его производство. Полученный прямогонной бензин в количестве 8 000 т в апреле был использован организацией в качестве сырья для изготовления продукции нефтехимии.

Кроме того, в том же месяце организация произвела переработку 5 500 т прямогонного бензина, полученного на давальческой основе от предприятия, не имеющего свидетельства на производство прямогонного бензина, и передала ему произведенную продукцию нефтехимии.

Ставка акциза прямогонный бензин с 01.01.2010 г. установлена в размере 4 290 руб. за тонну.

Определить:

1)налоговую базу по акцизу на прямогонный бензин за апрель;

2)начисленную сумму акциза за апрель;

40

3)сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за апрель;

4)срок уплаты акциза.

Задача № 7

Организация за май произвела парфюмерно-косметическую продукцию с содержанием этилового спирта в объемной доле:

70% – 1 500 л в стеклянных флаконах с пульверизатором емкостью не более 100 мл. Реализовано – 1 300 л.

50% – 3 500 л в стеклянных флаконах без пульверизатора емкостью не более 100 мл. Реализовано – 3 350 л.

30% – 4 000 л в металлической аэрозольной упаковке. Реализо-

вано – 3 900 л.

Для производства указанной продукции организация приобрела этиловый спирт у предприятия-изготовителя по цене с акцизом.

Оплата за поставку этилового спирта произведена полностью. С 1.01.2010 г. ставка акциза установлена в следующих размерах (в расчете на 1 л безводного этилового спирта, содержащегося

в подакцизных товарах):

а) этиловый спирт – 30 руб. 50 коп.; б) спиртосодержащая продукция – 210 руб. 00 коп.;

в) спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в аэрозольной упаковке – 0 руб. 0 коп.

Определить:

1)налоговую базу за май по акцизу на парфюмерно-косметическую продукцию;

2)сумму начисленного акциза, исходя из налоговой базы;

3)сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета) за май.

Задача № 8

Организация произвела 62 000 л этилового спирта из пищевого сырья крепостью 96%. Из них по отчету за март реализовано покупателям 32 000 л, передано своим филиалам:

на производство водки – 7 000 л;

на производство этилового спирта, предназначенного для фармацевтических и медицинских нужд (фармакопейный спирт) – 20 000 л.

Втом же месяце отгружено покупателям:

16 750 л водки, в том числе своему фирменному магазину, осуществляющему розничную продажу произведенной алкогольной продукции – 2 500 л;