59

Окончание табл. 3.8

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.

3.1.3. Практические ситуации

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1.Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.

2.Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.

3.В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.

4.Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишков при инвентаризации по рыночной цене.

5.Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

60

6.В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Органи- зация-покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

7.Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.

8.Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью 53 тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9.Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.

10.Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлен. Формула включена в состав амортизируемого имущества.

11.Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.

12.Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество, единого социального налога и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

13.Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.

14.Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.

15.Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.

61

16.Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.

17.Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18.Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19.Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов, подлежащих выплате, сумму полученных ею дивидендов от других организаций и полученную величину умножает на 9%.

20.В налоговом периоде компания-производитель пластиковой упаковки получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного вида деятельности.

3.2.НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.2.1.Контрольные вопросы

1.В чем заключается экономическое содержание налога на доходы физических лиц?

2.Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц, а кто является налоговым агентом?

3.Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для резидентов РФ?

4.Какие доходы являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для нерезидентов РФ?

5.Какие суммы относятся к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами?

6.Как рассчитать налогооблагаемую базу для определения НДФЛ?

7.В отношении каких видов доходов установлены особенности определения налоговой базы для исчисления НДФЛ?

62

8.Что включается в материальную выгоду, и как она определяется для расчета НДФЛ?

9.Какие доходы в натуральной форме включаются в налоговую базу НДФЛ?

10.Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ?

11.Что такое налоговые вычеты, и как они подразделяются?

12.В каком размере предоставляются стандартные налоговые вычеты?

13.В каких случаях налогоплательщик имеет право на получение социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов?

14.Каков механизм (порядок) получения социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов?

15.В отношении каких доходов установлена ставка налога на доходы физических лиц в размере 30%?

16.Какие доходы физических лиц облагаются по ставке 35%?

17.Какие доходы физических лиц облагаются по ставке 9%?

18.По какой ставке облагаются дивиденды, полученные нерезидентом РФ от долевого участия в российской организации?

19.Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами?

20.Какой день считается датой получения дохода в виде оплаты труда в календарном году у физического лица для исчисления налога на доходы физических лиц?

21.Какие установлены сроки уплаты налога и сроки уплаты авансовых платежей НДФЛ для индивидуальных предпринимателей?

22.Для кого обязательно предоставление налоговой декларации?

3.2.2.Задачи

Задача № 1

Гражданин Петров И.В. за работу на основании трудового договора получил доход от работодателя:

за январь – 16 000 руб.;

за февраль – 16 200 руб.;

за март – 15 800 руб.;

за апрель – 14 850 руб.;

за май – 17 240 руб.;

за июнь – 16 970 руб.;

за июль – 16 200 руб.;

за август – 17 430 руб.;

за сентябрь – 16 890 руб.;

63

за октябрь – 15 970 руб.;

за ноябрь – 17 600 руб.;

за декабрь – 16 900 руб.

Петров И.В. имеет на обеспечении двух детей: один в возрасте 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо является единственным родителем своих детей.

В январе гражданин Петров И.В. представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет и налоговые вычеты.

Задача № 2

Вотчетном году гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, работал по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря.

Вянваре его заработок составил 25 000 руб., а за февраль– декабрь отчетного года он ежемесячно получал заработную плату в размере 30 000 руб. По месту работы гражданин получил материальную помощь в размере 2 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в июне; подарки стоимостью 2 000 руб. в апреле и 7 000 руб. в октябре. Гражданин проходил военную службу в Афганистане. Он является инвалидом II группы. Гражданин имеет сына 20 лет, студента дневной формы обучения, и дочь 14 лет.

Вянваре гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Вавгусте гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 50 000 руб. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

Вотчетном году гражданин заплатил за обучение сына в университете 25 000 руб. в январе и 35 000 тыс. руб. в сентябре.

По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социального налогового вычета.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, и налоговые вычеты.

64

Задача № 3

Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой составляет 3 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:

за январь – 6 000 руб.;

за февраль – 6 500 руб.;

за март – 6 500 руб.;

за апрель – 6 200 руб.;

за май – 7 600 руб.;

за июнь – 8 000 руб.;

за июль – 8 000 руб.;

за август – 8 430 руб.;

за сентябрь – 8 890 руб.;

за октябрь – 8 970 руб.;

за ноябрь – 8 600 руб.;

за декабрь – 8 900 руб.

Вфеврале по месту основной работы пенсионерке выдана беспроцентная ссуда в размере 20 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена разовым платежом, в мае – подарок на сумму 7 200 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 10% годовых.

Виюне ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 8 000 руб.

Виюле пенсионерка получила дивиденды по акциям предприятия, на котором она работает, в сумме 19 000 руб.

Вдекабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в размере 117 000 руб.

Вдекабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, 30 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

По окончании налогового периода пенсионерка представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на социальные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

65

Задача № 4

Бухгалтеру предприятия, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 25 000 руб. ежемесячно.

Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности: в январе – 10 000 руб., в феврале –

10 000 руб., в марте – 10 500 руб., в апреле – 16 000 руб.

Вянваре бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Вапреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 10% годовых.

Вмае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб.

иподарок на сумму 5 000 руб.

Организацией перечисляются средства на пенсионный вклад в негосударственный пенсионный фонд ежемесячно в размере

1 000 руб.

Воктябре бухгалтер продал квартиру за 1 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 1 500 000 руб.

Вдекабре получены дивиденды по акциям предприятия на сумму 5 000 руб.

Всентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Задача № 5

Оплата труда на предприятии производится 8 числа каждого месяца. Оклад работника предприятия за каждый месяц – 7 000 руб. В апреле по причине отсутствия на расчетном счете де-

66

нежных средств администрация предприятия выплатила заработную плату собственной продукцией, но так как предприятие не имело денежных средств, налог на доходы физических лиц не был удержан и не был перечислен в бюджет. В мае оплата труда работника была произведена деньгами.

Составить: расчет налога на доходы работника предприятия за май.

Задача № 6

Гражданин РФ входит в состав учредителей ОАО «Леспром», и ему ежегодно выплачиваются дивиденды в размере 5 000 тыс. руб. Других доходов от источников в РФ гражданин не имеет. С января 2008 года по декабрь 2008 года гражданин находился на территории РФ 30 дней, а с января 2009 по декабрь 2009 года – 190 дней.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц за 2008

и 2009 гг.

Задача № 7

В апреле 2008 года супруги приобрели квартиру у физического лица за 3 500 000 руб. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. В 2008 году супруги получили доходы по месту работы в следующих размерах: муж – в сумме

2 000 000 руб., жена – в сумме 900 000 руб.

Определить: порядок налогообложения супругов и суммы налога на доходы физических лиц за 2008 год каждого супруга в следующих случаях:

а) квартира куплена в общую равнодолевую собственность; б) квартира куплена в общую совместную собственность.

Задача № 8

Согласно представленной декларации предпринимателем получен доход за налоговый период на сумму 980 125 руб., в том числе выручка от реализации ремонтно-строительных услуг составила 800 125 руб., доход от реализации квартиры, находящейся в его собственности менее трех лет, составил 2 100 000 руб.

Представлен реестр документов, подтверждающих произведенные расходы на сумму 628 560 руб., в том числе:

накладные на приобретение строительных материалов на сумму 280 880 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату строительных материалов, на сумму 160 365 руб.;

67

счета-фактуры на оплату транспортных расходов на сумму 279 680 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату транспортных расходов, на сумму 170 980 руб.;

платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам по трудовым соглашениям на сумму 68 000 руб.;

квитанции, подтверждающие уплату авансового платежа по налогу на доходы физических лиц на сумму 15 000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 9

Ежемесячная заработная плата работника предприятия составляла в налоговом периоде 29 000 руб. Он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Вянваре он представил в бухгалтерию организации заявление

идокументы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Вмае отчетного года гражданин перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 50 000 руб.

Вавгусте гражданин продал компьютер за 140 000 руб. и автомобиль за 150 000 руб., которые находились в его собственности 2 года.

Вдекабре текущего года работник реализовал пакет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за

240 000 руб. Эти ценные бумаги находились в его собственности

2года.

Вдекабре работник купил жилой дом за 560 000 руб.

По окончании отчетного года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Задача № 10

Герою России, инвалиду 2 группы вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, имеющему совместно проживающих с ним детей – студента и аспиранта дневной формы обучения 17 и 23 лет, начислена по месту основной работы следующая заработная плата:

за январь – 12 900 руб.;

68

за февраль – 13 400 руб.;

за март – 9 800 руб.;

за апрель – 15 850 руб.;

за май – 13 200 руб.;

за июнь – 10 800 руб.;

за июль – 15 700 руб.;

за август – 14 000 руб.;

за сентябрь – 15 000 руб.;

за октябрь – 10 300 руб.;

за ноябрь – 14 700 руб.;

за декабрь – 14 500 руб.

За работу по трудовому соглашению начислена заработная плата:

за февраль – 3 000 руб.;

за март – 2 500 руб.;

за апрель – 3 200 руб.;

за май – 3 000 руб.

Вянваре гражданин представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

Вмарте получены дивиденды по акциям предприятия на сум-

му 15 000 руб.

Вмае гражданин продал жилой дом, который находился в его

собственности 2 года, за 1 100 000 руб. и купил квартиру за

750 000 руб.

Вянваре и сентябре он заплатил за обучение детей в университете по 15 000 руб. на каждого ребенка.

Виюне он перечислил благотворительный взнос дому ребенка на сумму 28 000 руб.

Воктябре гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За услуги клиники он заплатил 60 000 руб. Предоставленный вид лечения относится к дорогостоящим.

Кроме того, в связи с болезнью 17-летнего сына в ноябре текущего года гражданин по назначению лечащего врача приобрел лекарства на сумму 15 000 руб. и оплатил лечение сына на сумму 20 000 руб. Предоставленное сыну лечение к дорогостоящим не относится.

По окончании налогового периода гражданин представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению в бюджет (возврату из бюджета).

69

Задача № 11

Индивидуальным предпринимателем представлена декларация в налоговый орган по месту учета со следующими данными:

выручка от реализации муки составила 776 800 руб., документально подтвержденные расходы по приобретению муки составили

569 870 руб.;

выручка от реализации сахара составила 380 600 руб., документы, подтверждающие расходы по приобретению сахара, отсутствуют;

получены дивиденды от участия в деятельности организации на сумму 38 000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача № 12

В семье учатся отец, мать и дочь. Ниже представлены доходы семьи и расходы на обучение за год.

Уотца – доход за выполнение трудовых обязанностей – 380 000 руб., дивиденды по акциям – 45 000 руб., материальная помощь к отпуску – 15 000 руб.

Уматери – доход за выполнение трудовых обязанностей – 195 000 руб, дивиденды по акциям – 10 000 руб., материальная помощь к отпуску – 8 000 руб.

Отец заплатил за свое обучение 78 000 руб., мать – 75 000 руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 108 000 руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подле-

жащую уплате в бюджет, налоговые вычеты и порядок их предоставления.

Задача № 13

В 2008 году писатель представил свои сценарии для художественных фильмов. Авторское вознаграждение составило 250 000 руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.

Кроме того, по месту основной работы писатель получил следующие выплаты:

сдельная заработная плата – 157 000 руб.;