29

2.1.3.Практические ситуации

2.1.3.1.Определите, кто признается в рамках статьи 143 НК РФ плательщиком НДС в следующих ситуациях:

1.Индивидуальный предприниматель реализует товары собственного производства организации.

2.Филиал оптового склада реализует ананасы индивидуальным предпринимателям.

3.Благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам.

4.Физическое лицо сдает свою квартиру внаем другому физическому лицу.

5.Профессиональный художник (индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.

6.Профессиональный художник (не индивидуальный предприниматель) продает свою собственную картину.

7.Организация выполняет строительно-монтажные работы для частной спортивной школы.

8.На расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина.

9.Текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома.

10.Торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви.

11.Швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада.

12.Целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги.

13.Парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии.

14.На мебельной фабрике цех № 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.

2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления НДС в следующих ситуациях:

1.Банком реализована иностранная валюта российской организации для осуществления платежей по внешнеторговому контракту.

2.Российская организация безвозмездно передает основные средства благотворительному фонду для осуществления основной

30

уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

3.Строительная организация реализует долю принадлежащего ей земельного участка.

4.Один из учредителей организации вносит в качестве вклада в уставный капитал грузовой автомобиль.

5.Организация передает приобретенный компьютер и программное обеспечение некоммерческому образовательному учреждению на осуществление основной уставной деятельности.

6.Индивидуальный предприниматель осуществляет пожертвование в виде денежных средств на ремонт муниципального детского сада.

7.Гидроэлектростанция реализует электроэнергию потребителям.

8.Российская организация при реорганизации передает имущество своему правопреемнику.

9.Мебельная фабрика передает на безвозмездной основе школьные парты и стулья государственному образовательному учреждению – средней школе № 5.

10.Строительная организация передает на безвозмездной основе материалы для осуществления ремонта администрации муниципального образования.

11.Коммерческая организация, участник долевого строительства, уступила свое имущественное право на недвижимость индивидуальному предпринимателю.

2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:

1.Швейная фабрика реализует через сеть розничной торговли «Зайка» новогодние костюмы.

2.Российская компания реализует меховые изделия на немецком пушном рынке.

3.Итальянская фирма, зарегистрированная на территории Италии, оказывает российской организации консультационные услуги.

4.Французская фирма, зарегистрированная на территории Франции, осуществляет услуги по дизайну и отделке помещений филиала компании Peugeot в Санкт-Петербурге.

5.Российская организация осуществляет реставрационные работы в Лувре во Франции.

6.Российская организация покупает автомобиль в Германии и передает его безвозмездно немецкому благотворительному фонду.

7.Американская фирма проводит в Техасе обучающие языковые курсы для персонала российской фирмы.

31

8.Украинская фирма строит офисное здание в Санкт-Петербурге для российской организации.

9.Шведская фирма строит складские помещения в Стокгольме для российской организации.

10.Российская организация оказывает услуги по сбору и систематизации информации о российском рынке меховых изделий для эстонской компании.

11.Международное аналитическое агентство оказывает услуги по изучению и анализу рынка сбыта оргтехники для российской организации.

12.Российская организация покупает товары на территории Великобритании и перепродает их французской организации.

2.1.3.4. Определите, облагаются ли НДС следующие операции:

1.Рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд.

2.Дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт, бланки билетов произвольной формы.

3.Предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета.

4.Организация реализовала основное средство.

5.Оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции.

6.Коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек.

7.Авиакомпания осуществила перевозку грузов в Германию.

8.Предприятие с иностранными инвестициями оказало услуги по подбору персонала торговой фирме.

9.Администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников.

10.Организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки).

11.Организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества.

12.Организация передала основное средство в уставный капитал дочернего общества.

13.Автосалоном осуществлен гарантийный ремонт двигателя автомобиля.

14.Предприятие оплатило услуги по дезинфекции помещений Центру гигиены и эпидемиологии.

32

15.Российская компания реализовала продукцию собственного производства на экспорт.

16.Редакцией рекламной газеты «Петербург» реализован тираж объемом 5 000 экземпляров.

17.Железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации.

18.Агентством недвижимости, в котором более 80% численности работников составляют инвалиды, реализована квартира.

2.1.3.5. Определите плательщиков НДС, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 НК РФ в следующих ситуациях:

1.Комиссионный магазин получил выручку от реализации товаров.

2.Деревообрабатывающий завод по заказу парка культуры изготовил из давальческого сырья садовые скамейки.

3.Государственное образовательное учреждение оказывает услуги в сфере образования согласно полученной лицензии.

4.Оптовая фирма реализовала частному предпринимателю партию книг, упаковав их в полиэтиленовые пакеты.

5.Научно-исследовательский институт оплатил работы по озеленению территории, осуществленные специализированной организацией.

6.Школа реализует организации народно-художественного промысла поделки, выполненные школьниками.

7.Университет получил выручку от реализации учебной литературы и доход от этой реализации направил на финансирование целевой программы по повышению квалификации преподавательского состава.

8.Организация розничной торговли реализовала представителю предприятия канцелярские товары.

9.Колледж сдает в аренду организациям актовый зал для проведения праздничных мероприятий.

10.Швейная фабрика реализовала свою продукцию предприятию розничной торговли и детскому саду.

11.Предприятие получило давальческое сырье и произвело про- тезно-ортопедические изделия, которые были переданы собственнику давальческого сырья.

12.В целях продвижения своей продукции на рынке ОАО «Хлебный Дом» организовало рекламную акцию по дегустации нового вида печенья среди населения.

33

13.Организация кинематографии «Кинокомпания 1-канал» получила средства на производство национального фильма «Сергей Есенин» и затем реализовала готовый фильм заказчику согласно договору о финансировании производства национального фильма.

14.Учреждение культуры провело театрализованный праздник ко Дню Победы по заказу Администрации Санкт-Петербурга.

15.Банк продал набор коллекционных монет физическому лицу.

16.Коммерческая организация реализовала ранее приобретенный пакет акций.

17.Векселедержатель предъявил вексель к оплате векселедателю.

18.Компания передала имущество в доверительное управление.

19.Строительная компания реализует жилые помещения.

20.Российская организация предоставляет в аренду жилые помещения иностранным гражданам.

2.1.3.6. Определите размер налоговой базы и ставку НДС в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории РФ):

1.Организация-комиссионер ООО «Меркурий» продала партию линз за 600 тыс. руб. (без НДС) в рамках договора комиссии. Комиссионное вознаграждение составило 5% от общей суммы реализованной продукции.

2.Организация ЗАО «Аларм» 10 октября отгрузила партию обоев на 100 тыс. евро (без НДС) своему контрагенту в России. Оплату за отгруженную продукцию получила 15 ноября. Курс евро Центрального банка РФ на 10 октября составил 32,6 руб. за евро, а на

15ноября – 35,6 руб. за евро.

3.Организация ЗАО «Аларм+» в первом квартале получила частичную оплату в счет предстоящей отгрузки сахарного песка на территории РФ в размере 100 тыс. руб. (в том числе НДС) и в счет предстоящей поставки товаров в Финляндию в размере 200 тыс. руб. (без НДС).

4. Организация ОАО «Молокоторг» отгрузила в январе 10 000 литров молока и молокопродуктов на сумму 200 тыс. руб. (без НДС), 500 кг фруктового льда на сумму 100 тыс. руб. (без НДС).

5.В результате реорганизации завода по производству красок в форме слияния предприятию на баланс была передана кредиторская задолженность в виде авансовых платежей в счет предстоящей поставки товара в сумме 500 тыс. руб. (с НДС).

6.Организация ООО «Заря» осуществляет импорт бытовой техники из Финляндии. Таможенная стоимость ввозимого товара со-