83

3.Артель старателей осуществляет добычу золотосодержащей руды.

4.Организация осуществляет добычу термальных вод, используемых для водоснабжения и отопления.

5.В соответствии с лицензией геологическая партия научноисследовательского института осуществляет сбор полезных ископаемых на территории Ленинградской области для пополнения коллекции минералов.

6.Индивидуальный предприниматель добывает гравий для дальнейшей реализации.

7.Российская организация осуществляет добычу полезных ископаемых на архипелаге Шпицберген (Норвегия).

8.Организация осуществляет добычу полезных ископаемых и использует отводимую при этом дренажную подземную воду. Право на использование отводимой воды отражено в лицензии на право пользования недрами.

9.ОАО «Берег» осуществляет добычу природной соли.

10.ОАО «Даурия» осуществляет добычу минеральных вод. Добытая минеральная вода отпускается на источнике, расположенном в курортной зоне, без непосредственной реализации.

5.2.ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

5.2.1.Контрольные вопросы

1.Какие элементы земельного налога могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)?

2.Перечислите виды земельных участков, не признаваемые объектом налогообложения по земельному налогу.

3.Укажите виды земельных участков, изъятых из оборота в соответствии с Земельным кодексом РФ.

4.Что представляет собой кадастровая стоимость земли? Каким образом она определяется?

5.Каковы особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности?

6.Перечислите налоговые льготы по земельному налогу, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

7.Перечислите налоговые ставки по земельному налогу, установленные для муниципальных образований Санкт-Петербурга.

84

8.Раскройте общий порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу.

9.Каковы особенности исчисления земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) в случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок?

10.Укажите особенности исчисления земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (в том числе индивидуального жилищного строительства).

5.2.2.Задачи

Задача № 1

Индивидуальный предприниматель Пименов Н.Г. использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2 100 рублей за гектар.

Решением представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен участок, установлено, что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного использования в поселении составляет 0,3%, отчетный период равен 6 месяцам, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.

Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного пользования.

Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н.Г.

Задача № 2

10 марта 2009 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3 000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1 429 рублей за кв. м.

ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.

85

Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены максимально возможные ставки, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года, следующего за окончанием налогового периода.

Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.

Задача № 3

ЗАО «Хороший дом» 11 января 2007 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1 000 кв. м.

ЗАО «Хороший дом» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2009 г. ЗАО «Хороший дом» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.

Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на

01.01.07 г. – 3 000 руб. за кв. м, на 01.01.08 г. – 3 100 руб. за кв. м, на 01.01.09 г. – 3 150 руб. за кв. м.

Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2007-2009 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).