Налоги и налогообложение

1) Особенности становления и реформирования налоговой системы рф.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Налогообложение – важнейшая функция государства в области экономики. В современных условиях от налоговых поступлений бюджет формируется на 90%.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налогов.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке (система норм права общественных отношений в сфере налогообложения).

Налоговая система РФ является совокупностью:

- всех налогов и сборов

- системы налоговых отношений

- системы участников налоговых отношений

- нормативно-правовых актов

- системы информационного обеспечения налогообложения (ЭОД; АРМ; федеральная база ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП)

Элементы налоговой системы:

- налоги

- сборы

- налогооблагающие субъекты (территории 83 субъектов федерации и порядка 29000 муниципальных образований, обремененных уплачивать налоги)

- действующие от их имени налоговые, финансовые, таможенные органы, ГВФ

- налогоплательщики и налоговые агенты

- принципы организации и функционирования системы

- формы и методы налогового контроля

- ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

- норма налогового права

Современная налоговая система начала складываться на рубеже 80-90х годов. К началу 1992 года были приняты законы, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов:

1) 26 марта 1991 - о таможенном тарифе (закон СССР)

2) 11 октября 1991 – о плате за землю

3) 18 октября 1991 – о дорожных фондах

4) 6 декабря 1991 – о НДС

5) 6 декабря 1991 – об акцизах

6) 7 декабря 1991 – о подоходном налоге с физических лиц

7) 7 декабря 1991 – о регистрационном сборе с физических лиц

8) 9 декабря 1991 – о налогах на имущество с физических лиц

9) 9 декабря 1991 – о государственной пошлине

10) 12 декабря 1991 – о курортном сборе

11) 12 декабря 1991 – о налоге на имущество, преходящего в порядке дарения и наследования

12) 12 декабря 1991 – о налоге на операции с ценными бумагами

13) 12 декабря 1991 – о налогообложении доходов банка

14) 13 декабря 1991 – о налоге на имущество предприятий

15) 13 декабря 1991 – о налогообложении доходов страховой деятельности

16) 20 декабря 1991 – о подоходном налоге с предприятий

17) 27 декабря 1991 – о налоге н6а прибыль предприятий и организаций

18) 27 декабря 1991 – об инвестиционном налоговом кредите

В 90х годах налоговая система строилась на основе закона РФ от 27 декабря 1991 «об основах налоговой системы РФ»

С 1 января 1999 года налоговая система формируется и развивается согласно НК РФ. Ст. 12 НК РФ устанавливает 3 основных вида налогов и сборов(12 налогов, 2 сбора):

- федеральные

- региональные

- местные

Предусмотрено применение специальных налоговых режимов: ЕСХН, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Реформирование налоговой системы заключается в ее преобразовании исходя из государственной политики в области экономики.

Основой реформирования в развитых странах при налогообложении является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности.

Главная задача реформирования – снятие налоговых преград для экономического роста. В России такой преградой является преобладание фискальной функции над регулирующей. «Налоги не должны мешать производству!»

С конца 20 века в российском налогообложении выделяется 3 напрвления:

1) Достижение стабильности системы

2) Снижение налогового бремени

3) Повышение сбора налогов