2) Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы рф.

Налоговое законодательство – совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

Общие подходы закреплены Конституцией РФ: «Каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы»; «Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков обратной силы не имеют».

Сейчас правовое обеспечение в налогообложении регулируется законами общего действия и законами о конкретных налогах. Основные налоги уже закреплены во 2 части НК РФ.

НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий налоговое право и закрепляющий принципы налогообложения. Состоит из 2 частей:

1) Устанавливает НПА и охватывает НК РФ, ФЗ, законы субъектов, правовые акты органов местного самоуправления. Здесь установлены и закреплены:

- принципы налогообложения;

- система налогов;

- налоговые органы;

- участники налоговых отношений;

- основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов;

- процедура налогового производства и налогового контроля;

- ответственность за налоговые правонарушения;

- порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.

2) Введена с 1 января 2001 года и характеризует основные налоги и сборы РФ.

Указы президента устанавливают нормы права, являются поручениями органа управления по разработке актов в налогообложении.

Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов, таможенных пошлин, определяют состав затрат, учитываемых при налогообложении, рассчитывают индекс инфляции. В частности Постановлением Правительства могут устанавливаться:

- ставки налогов;

- перечень отраслей и видов деятельности, имеющие сезонный характер;

- порядок ведения единого гос. реестра налогоплательщиков;

- порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам.

Федеральные органы издают акты общегосударственного значения; региональные органы исполнительной власти – акты на уровне субъектов; органы местного самоуправления формируют, утверждают, исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги.

Акты ФНС имеют нормативное значение, их нарушение влечет юридическую ответственность, их назначение – разъяснение методик ввода в действие конкретных законов о налогах.

Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер, рассматривают частные ситуации, регламентируют практические способы взимания налогов.

Постановления Конституционного Суда регламентируют отношения в налоговой сфере наряду с высшим арбитражным судом. Защищают интересы налогоплательщиков.

Международные правовые договора – соглашения между 2 или более странами для исключения двойного налогообложения или ухода от уплаты налогов.

Одним из основных условий действия нормативно-правовых актов о налогах и сборах является их соответствие нормам НК РФ.

Порядок принятия и введения законов о налогах и сборах рассматриваются по 3 аспектам:

1) Действие закона во времени:

- акты вступают в силу не ранее, чем через месяц после официального опубликования или не ранее 1 числа очередного налогового периода по конкретному налогу;

- ФЗ, изменяющие кодекс, вступают в силу не ранее 1 января следующего года и не ранее 1 месяца после опубликования (тот же порядок для региональных и местных законов).

2) Действие налоговых актов в пространстве:

- акты федеральных органов власти исключительно и безраздельно действуют на всей территории государства;

- акты субъекта – территории данного субъекта;

- акты местного самоуправления – на управляемой ими территории.

3) Действие налоговых актов по кругу лиц:

- все лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране должны соблюдать налоговое законодательство (принцип территориальности);

- обязанности по уплате налога распространяются на всех резидентов РФ.