6. Анализ прибыли по основному виду деятельности
Прибыль по основному виду деятельности определяется как разность между объемом реализации и полной себестоимостью продукции
П = Vр– TC,
Где Vр – объем реализованной продукции в стоимостном выражении,
ТС – полная себестоимость реализованной продукции.
Выручка от реализации всех видов продукции:
,
где Рi – цена реализации i-го вида реализованной продукции;
Qi - натуральный объем реализации i-го вида реализованной продукции.
Полная себестоимость всех видов продукции:
,
где АТСi – себестоимость единицы i-го вида продукции
Факторная модель:
Факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации:
1. Изменение условно-натурального объема реализованной подукции;
2. Изменение структуры реализованной продукции;
3. Изменение средней отпускной цены реализации;
4. Изменение средней себестоимости единицы реализованной продукции.
Введем следующие обозначения:
- объем реализации
базовый
-
объем реализации фактический
-
объем реализации, рассчитанный при
фактическом объёме и базовых ценах
реализации
- базовая полная
себестоимость
-
фактическая полная себестоимость
-
условная себестоимость, рассчитанная
при фактическом объёме и базовой
себестоимости единицы продукции
- базовая прибыль
реализации
- фактическая
прибыль реализации
- условная прибыль,
рассчитанная при фактическом объёме и
базовых ценах и себестоимости единицы
продукции
1) Для того чтобы определить влияние условно-натурального объема продаж Q и влияние изменения структуры продукции необходимо сначала определить их совместное влияние.
т.е. необходимо сравнить прибыль базовую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и структуры, но при базовых ценах и себестоимости единицы продукции.
2) Для того чтобы найти влияние только объема продаж Q необходимо предварительно рассчитать коэффициент превышения базового объема продаж в оценке по базовой себестоимости
(или
)
Прирост прибыли только за счет натурального объема определяется следующим образом:
3) Чтобы определить влияние структурного фактора необходимо из совместного влияния структуры и объема вычесть влияние изменения только объема.
4) Прирост прибыли под влиянием изменения отпускных цен на продукцию определяется путем сопоставления фактической выручки с условной, рассчитанной при фактическом натуральном объеме реализации и базовых ценах (выручка в сопоставимых ценах).
5) Изменение прибыли от реализации под влиянием изменения себестоимости единицы продукции устанавливается сравнением фактической суммы затрат с условной, рассчитанной при базовой себестоимости единицы продукции и фактическом натуральном объеме реализации.
Проверка:
|
ПРИМЕР: |
Таблица 4. | |||||
|
|
Показатель |
План |
Факт |
Абс. отклонение |
| |
|
|
1. Объем реализации, тыс. руб. 2. Себестоимость, тыс. руб. 3. Прибыль, тыс. руб. 4. Реализация условная, тыс. руб. 5. С/с условная, тыс. руб. 6. Прибыль условная, тыс. руб. |
21200 11220 9980 |
19350 10120 9230 19050 9980 9070 |
- 1850 - 1100 - 750 |
| |
1) Определим влияние на прирост прибыли изменения натурального объема:
=
–
0,11
9980 = – 1097,8 тыс. руб.
Снижение условно натурального объема на 11% привело к уменьшению прибыли на 1097,8 тыс. руб.
2) Определим влияние на прирост прибыли изменения структуры продукции:
=
9070
– 9980
(– 0,11 + 1) =
+ 187,8 тыс. руб.
Изменение структуры в сторону роста доли более рентабельных изделий позволило получить дополнительно прибыли на 187,8 тыс. руб.
3) Определим влияние на прирост прибыли изменения цен на продукцию:
=
19350 – 19050 = + 300 тыс. руб.
Рост отпускных цен на 1,6% позволил получить 300 тыс. руб. сверхприбыли.
4) Определим влияние на прирост прибыли изменение себестоимости единицы продукции.
=
–
(10120 – 9980) = – 140 тыс. руб.
При увеличении себестоимости единицы продукции на 1,4% прибыль уменьшилась на 140 тыс. р.
Проверка: –1097,8 + 187,8 +3 00 – 140= – 750 тыс. руб.