I. Метод цепных подстановок:

1) Определим влияние на прирост продукции изменения численности работающих:

тыс. руб.

Сокращение численности рабочих на 6 человек привело к потере произведенной продукции на 54 тыс. 900 рублей.

2) Определим влияние на прирост продукции изменения количества рабочих дней:

В результате 2-х дневных постоев недополучено 21тыс. 910 руб. продукции.

3) Определим влияние на прирост продукции изменение продолжительности смены:

Увеличение продолжительности смены на 6 минут привело к росту продукции на

32 тыс. 870 руб.

4) Определим влияние на прирост продукции изменение часовой выработки:

Рост среднечасовой выработки на 30 копеек позволил получить дополнительно 150тыс. 810 руб. продукции.

II. Метод абсолютных разниц:

1) Влияние на прирост продукции изменение численности работающих:

2) Влияние на прирост продукции изменение количества рабочих дней:

3) Влияние на прирост продукции изменения продолжительности смены:

4) Влияние на прирост продукции изменения часовой выработки:

III. Метод относительных разниц:

1) Влияние на прирост продукции изменения численности работающих:

2) Влияние на прирост продукции изменения количества рабочих дней:

3) Влияние на прирост продукции изменения продолжительности смены:

4) Влияние на прирост продукции изменения часовой выработки:

5. Анализ объема реализации

От объема реализации зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д. Следовательно, анализ объема реализации необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.

Первый этап:

В процессе анализа фактические данные по объему реализации сравниваются с базовыми: плановыми, данными предшествующих периодов. При этом первоначально проводят сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, рассчитывают темп роста, относительные и абсолютные отклонения.

Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

ГП _н.п.. + ТП = РП + ГП _к.п..

где ГП _н.п.. – готовая продукция на складе на начало периода;

ТП – выпуск товарной продукции в течение периода;

РП – реализованная продукция в течение периода;

ГП _к.п.. – готовая продукция на складе на конец периода;

Валовая продукция – все что произвели, включая НЗП. Факторная модель:

РП = ТП + ГП _н.п.. – ГП _к.п..

Факторы влияния:

• изменение остатков готовой продукции на начало периода;

• изменение выпуска товарной продукции;

• изменение остатков готовой продукции на конец периода.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок.

1. Влияние изменения выпуска товарной продукции на прирост объема реализации:

РП_ТП = ТП

2. Влияние остатков готовой продукции на начало периода на прирост объема реализации:

РП_{ГП н.п.} =  ГП_н.п.

3. Влияние изменения остатков готовой продукции на конец периода на прирост объема продаж:

РП_{ГП к.п.} = –  ГП_к.п.

Если выручка определяется по оплате отгруженной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

ГП _н.п. + ТП + О _н.п. = РП + ГП _к.п. + О _к.п.

где О _н.п. – остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода;

О _к.п. – остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на конец периода;

Факторная модель в этом случае будет:

РП = ТП + (ГП _н.п. – ГП _к.п.) + (О _н.п. – О _к.п.)

Факторы влияния:

1. изменение товарной продукции;

2. изменение остатков готовой продукции на начало и конец периода;

3. изменение выпуска отгруженной, но неоплаченной продукции на начало и конец периода.

Влияние факторов на прирост объема реализации определяется следующим образом:

РП_ТП = ТП

РП_{ГП н.п.} =  ГП_н.п.

РП_{ГП к.п.} = –  ГП_к.п.

РП_{О н.п.} =  О_н.п.

РП_{О к.п.} = –  О_к.п.

Второй этап анализа реализованной продукции: анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам готовой продукции, поскольку их невыполнение может привести к штрафным санкциям, а, следовательно, потере прибыли (т.к. штрафы выплачиваются за счет прибыли).

Кроме того, в условиях конкуренции предприятие в этих случаях может потерять рынок сбыта со всеми вытекающими отсюда последствиями (спад объема реализации  спад производства).

Третий этап анализа – анализируется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом за весь отчетный период в целом по предприятию и в разрезе отдельных потребителей и видов продукции.

Выясняются причины невыполнения плана поставок, дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

В процессе анализа необходимо также изучить причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженных покупателю.