- •Поняття аудиту в законодавстві України та міжнародній аудиторській практиці.
- •Коротка історія аудиту.
- •Мета і завдання аудиту.
- •Аудит в системі господарсько-фінансового контролю.
- •Користувачі обліково-економічної інформації та результатів роботи аудиторів.
- •Види аудиту за окремими класифікаційними ознаками.
- •Поняття аудиторських послуг згідно Міжнародних стандартів аудиту та їхня класифікація.
- •Характерні риси аудиту, завдань з надання впевненості та супутніх послуг.
- •Відмінності зовнішнього та внутрішнього аудиту.
- •Огляд історичної фінансової інформації.
- •Завдання з надання впевненості, інші ніж аудит чи огляд історичної фінансової інформації.
- •Супутні аудиторські послуги та їх види.
- •Постулати аудиту.
- •Інститут аудиту в ринковій економічній системі.
- •Транснаціональні аудиторські компанії та особливості їх функціонування на світовому та національному рівні.
- •Законодавче і нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні.
- •Аудиторська палата України, порядок її створення і діяльності.
- •Порядок ведення Реєстру аудиторів та аудиторських фірм.
- •Аудитор і аудиторська фірма, їх права та обов’язки.
- •Сертифікація аудиторів в Україні.
- •Міжнародні професійні організації бухгалтерів і аудиторів.
- •Аудиторської діяльності
- •Міжнародні стандарти аудиту надання впевненості та етики.
- •Внутрішньо фірмові нормативи аудиту.
- •Міжнародна концептуальна основа завдань з надання впевненості.
- •Контроль якості аудиторських послуг.
- •Стандарти контролю якості.
- •Елементи системи контролю якості аудиторських робіт.
- •Мета та основні принципи проведення аудиту фінансової звітності.
- •Аудит у системі управління підприємством.
- •Кодекс етики професійних бухгалтерів та його застосування в аудиторській практиці в Україні.
- •Фундаментальні принципи професійної етики бухгалтерів і аудиторів.
- •Аудиторська фірма та її реєстрація в Україні.
- •Документальне оформлення домовленості про здійснення аудиту.
- •Попереднє дослідження в аудиті. Лист-зобов’язання аудитора (аудиторської фірми).
- •Договір на проведення аудиту та його структура.
- •Відомості, які обов’язково повинні віднайти відображення в договорі на проведення аудиту.
- •Види внутрішнього контролю, їх місце, роль та особливості побудови в різних організаційно правових формах господарювання.
- •Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства та її документування.
- •Поняття аудиторського ризику .
- •Власний ризик.
- •Ризик контролю.
- •Ризик невиявлення.
- •Поняття суттєвості в аудиті.
- •Аудит необоротних активів.
- •Аудит запасів.
- •Аудит витрат діяльності.
- •Аудит праці та її оплати.
- •Аудит доходів і фінансових результатів.
- •Аудит поточних зобов’язань.
-
Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства та її документування.
МІЖНАРОДНИЙ СТАНДАРТ АУДИТУ 315 (НОВА РЕДАКЦІЯ) ІДЕНТИФІКАЦІЯ ТА ОЦІНКА РИЗИКІВ СУТТЄВОГО ВИКРИВЛЕННЯ ЧЕРЕЗ РОЗУМІННЯ СУБ'ЄКТА ГОСПОДАРЮВАННЯ ТА ЙОГО СЕРЕДОВИЩА; МІЖНАРОДНИЙ СТАНДАРТ АУДИТУ 330 (НОВА РЕДАКЦІЯ) ДІЇ АУДИТОРА У ВІДПОВІДЬ НА ОЦІНЕНІ РИЗИКИ
Таким чином, з аудиторської точки зору, оцінка ефективності системи внутрішнього контролю полягає в оцінці аудитором сильних і слабких сторін контролю економічного суб’єкта, що перевіряється.
За умови аналізу складових системи внутрішнього контролю можна встановити ефективність її функціонування: середовище контролю,процес оцінки ризиків суб’єктів господарювання, інформаційна система та обмін інформацією, процедури контролю, моніторинг заходів контролю.
-
Середовище контролю – це заходи і записи які характ.заг.ставлення керівництва і власників підприємства до діючої системи внутрішнього контролю. І значення цієї системи для підприємства в цілому.
Фактори середовища контролю: діяльність керівництва або власників(ставлення); політика і методика керівництва, філософія і стиль керівництва(одна особа або колег.,диктат або обговорення);Повідомлення інформації та впровадження чесності та етики; прагнення до компетентності; організаційна структура підприємства; визначення повноважень і розмежування обов’язків і відповідальності; кадрова політика.
-
Процес оцінки ризиків суб.господ. оцінка ризиків. МСА 315. – оцінка значимості ризику, імовірність або частота подій що є результатом ризику, розгляд способів управління, періодичний моніторинг.
-
Інформаційні системи підприємства та обмін інформацією – повинні дозволяти здійснювати точні арифметичні рахунки та перенесення даних з однієї форми і іншу. Елементи: апаратні засоби(комп’ютерна техніка), програмні засоби(системні або прикладні спеціальні для аудиту), документація (опис систем, будь-які документи), персонал, самі дані.
Для того щоб оцінити надійність інформаційної системи підприємства необхідно визначити: як ініціюється операція, як обробляється інформація(її документування), бухгалтерський облік, способи та напрями передачі інформації та її використання в процесі управління
-
Процедури контролю - санкціонування господарських операцій, розподіл прав, обов'язків та відповідальності, обмеження доступу до активі та їх фізичний контроль, перевірка результатів діяльност, розподіл відповідальностей за виконання різних етапів здійснення господарської операції, фізичний контроль, перевірка результатів діяльності
-
Моніторинг заходів контролю з боку управлінського персоналу включає перевірку його функціонування згідно з визначеними завданнями і цілями і внесення належних змін до нього відповідно до змін в обставинах. Моніторинг заходів контролю може включати такі види діяльності як перевірка управлінським персоналом вчасності узгодження рахунків з банком, оцінку внутрішніми аудиторами дотримання персоналом з продажу політики суб'єкта господарювання щодо контрактів з продажу і нагляд юридичного відділу за дотриманням норм професійної етики або практики ведення бізнесу суб'єкта господарювання. Моніторинг заходів контролю є процесом, спрямованим на оцінку результатів здійснення внутрішнього контролю за певний відрізок часу. Він передбачає оцінку структури та функціонування процедур контролю на своєчасній основі і вжиття необхідних виправних заходів. Моніторинг здійснюється в цілях забезпечення подальшої ефективності в реалізації заходів контролю. Наприклад, якщо не здійснювати моніторингу своєчасності та точності узгодження рахунків з банком, персонал, ймовірно, припинить виконання цієї роботи.