1.6. Классификация налогов Российской Федерации

Классификация налогов нужна для упорядочения знаний о различных видов налогов.

Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность переложения.

Таблица 3

Классификация налогов по признакам

Классифицирую­щий признак	Виды налогов
1	2
Принадлежность к уровню управ­ления	- федеральные налоги и сборы - региональные налоги - местные налоги
Субъект обложе­ния	- налоги с юридических лиц - налоги с физических лиц - налоги с юридических и физических лиц
Степень переложения	- прямые налоги - косвенные налоги
Характер отраже­ния в СНС - Системе национальных счетов	- налоги на производство и импорт - налоги на доходы и имущество
Предмет (объект) обложения	- налоги с имущества - налоги с доходов - налоги с потребления - налоги с использования ресурсов
Способ обложения	- налоги, уплачиваемые «по декларации» - налоги, уплачиваемые «у источника вы­плат» - налоги, уплачиваемые «по уведомлению»
Бухгалтерский источник уплаты	- налоги, уплачиваемые с выручки от реа­лизации - налоги, относимые на себестоимость - налоги, относимые на финансовый ре­зультат - налоги, относимые на оплату труда - налоги, уплачиваемые с валовой прибыли

Продолжение таблицы 3

1	2
По методу обложения (от ставки)	прогрессивные регрессивные пропорциональные линейные ступенчатые твердые (в абсолютных суммах) кратные (в минимальных оплатах труда)
Назначение нало­гов	• налоги общего характера • налоги целевого характера

Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления:

• федеральные

• региональные;

• местные

Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следующие налоги и сборы: 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных.

Таблица 4

Налоги и сборы, установленные в РФ.

Федеральные налоги и сборы 16	Налоги и сборы субъектов РФ (Региональные)17	Местные налоги 18
1. Налог на добавленную стоимость 2. Акцизы 3. налог на доходы физических лиц 4. Единый социальный налог 5. Налог на прибыль организаций 6. Налог на добычу полезных ископаемых 7. Налог на наследование или дарение (с 1.01.2006г утратил силу) 8. Водный налог 9. Сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10. Государственная пошлина	1. Налог на имущество организаций 2. Транспортный налог 3. Налог на игорный бизнес	1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц

Федеральные налоги в РФ определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на:

• прямые

• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество, как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения являются владение и пользование доходом и имуществом.

Прямые налоги:

• реальные

• личные.

В основе такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров., это налоги на товары и услуги

Косвенные налоги:

• налог на добавленную стоимость

• акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги).

Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги не редко называют налогами на потребление и предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в данном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания, эти налоги привлекательны для государства еще и тем, что их поступление в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.¹⁹

К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, транспортный налог.

Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена в Приложении 1.