Глава 1. Социально-экономическая сущность налогов

1. Возникновение налогов и их необходимость

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождаются развитием налоговой системы. В современном обществе налоги – основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с первыми общественными потребностями.

Налоги появились одновременно с товарными производ­ствами, они являются экономической основой государства. В разные времена они назывались по-разному: жертва, по­дать, выход, оброк, мыт, десятина. Сегодня это сбор, по­шлина, акциз и т.д

Из древности до нас дошли указы о налогах, устанав­ливающие ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Финансовая и налоговая политика Российского госу­дарства начала складываться при Петре I.  Петр I старался по возможности обеспе­чивать справедливость налогообложения и равномерное рас­пределение налоговых тягот. Были снижены некоторые прошлые налоги, особенно для людей малоимущих, вве­дена подушная подать, чтобы устранить злоупотребления при переписи дворов.

Первый крупный труд в области теории налогообло­жения — «Опыт теории налогов» Н. Тургенева — появил­ся в России в 1818 г., а в 1845 г. в Казани вышла книга И. Горелова «Теория финансов», посвященная общей те­ории налогообложения, монопольным доходам и государ­ственному кредиту.

Отлаженная система финансовых поступлений, в ко­торой преобладали прямые и косвенные налоги, полити­ка правительства, направленная на поддержку отечествен­ных производителей, отразившаяся в системе акцизов и таможенных пошлин, привели к тому, что накануне пер­вой мировой войны Россия занимала достаточно прочное финансовое положение. Значительную часть государ­ственных доходов по-прежнему составляли налоги.

Мировая война, в которую Россия вступила 1 сентября 1914г., самым губительным образом сказалась на финан­совом благополучии государства. Для покрытия военных расходов правительству пришлось повышать налоги и сбо­ры, вводить новые акцизы, прибегать к внутренним зай­мам.

Февральская революция только усугубила положение. В условиях продолжающейся войны Временному прави­тельству не удалось справиться с экономическими и фи­нансовыми трудностями. Деньги продолжали стремитель­но обесцениваться, а цены — расти.

Очередной финансовый спад наступил после Октября 1917 г. Основным источником доходов центральных ор­ганов советской власти стала денежная эмиссия, а мест­ные органы существовали за счет контрибуций. Ни то, ни другое налаживанию хозяйства не способствовало. От пол­ного краха государство спасло введение в 1921 г. новой эко­номической политики (НЭП), которая пришла на смену по­литике «военного коммунизма». Были сняты запреты на частную торговлю, местный кустарный промысел. Продраз­верстку заменил продналог, появились иностранные кон­цессии. Была разработана система налогов, займов, кре­дитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы.

Финансовая система НЭПа отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России, но стремление государ­ства поставить все под свой контроль делало идею «государ­ственного капитализма» бесперспективной. Опыт 20-х гг. доказал, что только хозяйственная самостоятельность пред­приятий, их правовая обособленность от государственного аппарата управления дают возможность создать условия для формирования рынка капиталов и создания правиль­ной системы налогообложения.

К сожалению, финансовая система Советского государ­ства развивалась совсем в другом русле. На смену нало­гам пришли административные методы изъятия прибыли предприятий и перераспределение финансовых ресурсов через бюджет страны. Предприятия лишались хозяйствен­ной инициативы и не могли контролировать рынки сбы­та своей продукции, изучать спрос населения. Все вопро­сы решались путем государственного планирования.

Отчисления государству от прибыли предприятий со­ставляли от 66 до 93 %. Налоговые выплаты подавляюще­го большинства граждан составляли положенные 13 % по­доходного налога, которые бухгалтерии автоматически вычитали из их зарплаты, причем с минимальной зарпла­ты (70 руб.) налоги не взимались вовсе. Повышенные став­ки налогов существовали для небольшой категории высо­ко, по тем временам, оплачиваемых граждан — писателей, артистов, музыкантов, художников, спортсменов-чемпио­нов и лиц, имевших разрешение на частную практику: зуб­ных врачей и техников, портных, парикмахеров, фотогра­фов и др.

Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяйственных руководи­телей всякой инициативы. Это стало одной из важней­ших причин финансового кризиса, который разразился в стране на рубеже 80—90-х гг.

Путь к выходу из этого кризиса был один — переход к рыночной экономике. Новое направление экономическо­го развития страны вызвало бурный рост числа предпри­ятий различных форм собственности — кооперативов, индивидуальных частных предприятий, акционерных об­ществ и товариществ, совместных предприятий.

В новых экономических условиях гарантом стабильных поступлений в бюджет могла стать только отлаженная система налогообложения. Создание Государственной на­логовой службы как контрольного органа, ведающего пополнением государственной казны, стало первоочередной задачей Правительства.

24 января 1990 г. Постановлением Совета Министров СССР в системе союзного Министерства финансов была создана Государственная налоговая служба в составе Го­сударственной налоговой инспекции Минфина СССР, государственных налоговых инспекций министерств фи­нансов союзных республик и государственных налоговых инспекций по автономным республикам, краям и облас­тям, округам, городам, районам и районам в городах.

1991 г. стал годом значительных политических перемен. 31 декабря 1991 г. Указом Президента России Б. Н. Ельци­на было утверждено Положение о Государственной налого­вой службе Российской Федерации, в соответствии с кото­рым Государственная налоговая служба России перешла в подчинение Президента и Правительства. С ян­варя 1992 г. начала действовать новая налоговая система, которая свидетельствовала о том, что государство взяло чет­кий курс на установление в стране рыночных отношений.

Только в стране с отлаженной системой налогообложе­ния возможны щедрые отчисления на здравоохранение, культуру, образование, различные экологические програм­мы. В сознании людей должна утвердиться мысль, что налоги – это не только отчисления из заработанных ими сумм, но и залог будущего процветания государства.²