- •Краткий конспект лекций по дисциплине
- •7. «О безналичных расчетах в рф». Положение цб рф.
- •Тема 2. Основы теории бухгалтерского учета.
- •2.1 Понятие учета, его виды.
- •2.2 Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета.
- •2.3 Метод бухгалтерского учета.
- •2.4 Бухгалтерский баланс, счета, двойная запись.
- •2.5 Формы бухгалтерского учета.
- •Первичные и сводные документы
- •Тема 3. Учет денежных средств.
- •Вопрос 1. Учет денежной наличности в кассе.
- •Вопрос 2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •Вопрос 3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
- •Вопрос 4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 5. Учет основных средств.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 2. Учет нематериальных активов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 3. Учет производственных запасов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Учет расчетов.
- •Вопрос 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Вопрос 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •Вопрос 3. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.
- •Вопрос 4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •Вопрос 5. Учет расчетов с учредителями организации.
- •Вопрос 6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Вопрос 7. Внутрихозяйственные расчеты.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 12. Учет расчетов с персоналом.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 13. Учет кредитов, займов и целевого финансирования.
- •Вопрос 1. Учет кредитов и займов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 9. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и обращение.
- •Корреспонденция счетов
- •Вопрос 4. Статьи калькуляции затрат.
- •Тема 5. Учет готовой продукции и товаров.
- •Вопрос 1. Учет готовой продукции.
- •Вопрос 2. Учет товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 7. Учет реализации продукции, работ, услуг и товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Раздел 2. Анализ Тематическое содержание курса Глава 1. Роль и содержание экономического анализа хозяйственной деятельности
- •1.1. Общие положения содержания экономического анализа хозяйственной деятельности
- •1.2. Роль экономического анализа в управлении предприятием и его содержание
- •1.3. Основные положения теории экономического анализа на предприятии
- •1.4. Методология и методика экономического анализа
- •1.5. Методы и приемы проведения экономического анализа
- •1.6. Конечные организационные цели экономического анализа
- •1.7. Объекты и предметы экономического анализа
- •1.8. Основные составляющие экономического анализа
- •Глава 2. Анализ в системе маркетинга
- •2.1. Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности
- •2.2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
- •2.3. Анализ рынков сбыта продукции
- •2.4. Анализ ценовой политики предприятия
- •2.5. Анализ конкурентоспособности продукции
- •Глава 3. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •3.1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- •3.3. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •3.4. Анализ ритмичности работы предприятия
- •3.5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
- •Глава 4. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
- •4.1. Анализ технико-организационного уровня и его влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятия
- •4.2. Анализ научно-технического уровня производства
- •1. Степень охвата рабочих механизированным трудом (см):
- •3. Уровень механизации и автоматизации производственных процессов (Уа)
- •4.3. Анализ уровня организации производства и труда
- •4.4. Анализ уровня управления
- •Глава 5. Анализ обеспеченности и использования ресурсов
- •5.1. Задачи и объекты анализа производственных ресурсов
- •5.2. Анализ обеспеченности и использования основных производственных фондов
- •5.3. Анализ нематериальных активов
- •5.4. Анализ материальных ресурсов
- •Глава 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •6.1. Объекты анализа затрат на производство
- •6.2. Анализ материальных затрат
- •6.3. Анализ расходов на оплату труда
- •6.4. Анализ накладных расходов
- •6.5. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли
- •Глава 7. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
- •7.1. Роль финансовых результатов в оценке эффективности бизнеса
- •7.2. Формирование финансовых результатов и их отражение в отчетности
- •7.3. Анализ финансовых результатов по данным отчетности
- •7.4. Анализ прочих доходов и расходов
- •7.5. Анализ показателей рентабельности продукции
Корреспонденция счетов
|
№ п/п |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
|
Учет операций по кассе | ||||
|
1. |
Получены наличные в кассу с расчетного счета |
50/1 |
51 |
Приходный кассовый ордер, чек и выписка банка |
|
2. |
Поступило в кассу от покупателей или других юридических и физических лиц |
50/1 |
62,76 и др. |
ПКО |
|
3. |
Поступило в кассу в счет недостачи от виновных лиц |
50/1 |
73/2 |
ПКО |
|
4. |
Поступил в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы |
50/1 |
71 |
ПКО |
|
5. |
Оприходован излишек денежных средств, установленный при инвентаризации |
50/1 |
91/1 |
Акт инвентаризации денежной наличности, ПКО |
|
6. |
Поступило в кассу вокзалов, отделений связи |
50/2 |
62 |
ПКО, кассовая лента |
|
7. |
Приобретены денежные документы |
50/3 |
50/1,51,60,71 |
ПКО, РКО, платежное поручение и выписка банка, накладная, кассовый и товарный чеки |
|
8. |
Сдано из кассы на расчетный счет |
51 |
50/1 |
РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка |
|
9. |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
50/1 |
РКО, платежная ведомость |
|
10. |
Выдано из кассы подотчетным лицам |
71 |
50/1 |
РКО |
|
11. |
Погашена наличными задолженность перед поставщиками и другими кредиторами |
60,76 и др. |
50/1 |
РКО |
|
12. |
Поступила в кассу иностранная валюта с валютного счета |
50/Валюта |
52 |
ПКО, чек и выписка банка |
|
Учет операций по расчетному счету | ||||
|
1. |
Получено на расчетный счет от покупателей и заказчиков |
51 |
62 |
Выписка банка |
|
2. |
Получены кредиты, займы |
51 |
66,67 |
Выписка банка |
|
3. |
Перечислено поставщикам, подрядчикам |
60 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
4. |
Возвращены кредиты и займы кредитным организациям |
66,67 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
5. |
Перечислены платежи в бюджет, в государственные внебюджетные фонды |
68,69 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
6. |
Перечислена заработная плата на лицевые счета в банках |
70 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
7. |
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма |
76/2 |
51 |
Выписка банка, бухгалтерская справка |
|
Учет операций по валютному счету | ||||
|
1. |
Поступили денежные средства в иностранной валюте от покупателей на валютный счет |
52 |
62 |
Выписка банка |
|
2. |
Осуществлена обязательная продажа иностранной валюты: |
|
|
|
|
|
- иностранная валюта реализована |
91/2 |
52 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
|
- денежные средства от продажи валюты поступили на расчетный счет |
51 |
91/1 |
Выписка банка |
|
3. |
Расходование средств с валютного счета: |
|
|
|
|
|
- оплачены счета поставщиков |
60 |
52 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
|
- произведена прочая оплата |
76 |
52 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
4. |
Определение курсовой разницы: |
|
|
|
|
|
- положительная |
52 |
91/1 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
- отрицательная |
91/2 |
52 |
Расчет бухгалтерии |
|
Учет других видов денежных средств | ||||
|
1. |
Операции с аккредитивами: |
|
|
|
|
|
- открытие аккредитива |
55/1 |
51,52,66 |
Выписка банка |
|
|
- списание аккредитива по мере использования (оплата поставщикам) |
60 |
55/1 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
|
- зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет |
51,52 |
55/1 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
2. |
Операции с чеками: |
|
|
|
|
|
- депонирование средств при выдаче чековых книжек |
55/2 |
51,52 |
Выписка банка |
|
|
- оплата выданных чеков |
62,76 |
55/2 |
Выписка банка |
|
|
- возврат неиспользованных чеков |
51,52 |
55/2 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
3. |
Осуществлены вклады на депозиты |
55/3 |
51,52 |
Выписка банка |
|
4. |
Операции с целевыми поступлениями: |
|
|
|
|
|
- поступили целевые средства (в том числе могут быть бюджетные средства) |
55/целевое финансирование |
86 |
Выписка банка |
|
|
- использованы средства (оплачено поставщикам или подрядчикам за выполненные работы) |
60 |
55/целевое финансирование |
Платежное поручение и выписка банка |
|
5. |
Наличные денежные средства сданы инкассаторам или на почту |
57 |
50/1 |
РКО, сопроводительная ведомость или квитанция |
|
6. |
Зачислены на расчетный счет средства, сданные инкассаторам или отправленные по почте |
51 |
57 |
Выписка банка |
Пример
Пример 1. За рабочий день произведены и отражаются в учете операции с денежными средствами:
Получено от покупателей: наличные в кассу в сумме 10000 рублей, на расчетный счет - 310000 рублей.
Оплачено по безналичному расчету поставщикам за поставленные товары 200000 рублей.
Выданы наличные из кассы под отчет 1000 рублей.
Оприходован излишек кассы 75 рублей.
В конце дня остаток наличных средств сдан в банк и зачислен на расчетный счет.
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма в размере 220 рублей.
Задание. Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.
Решение:
|
№ п/п |
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
1. |
Получена выручка в кассу |
10000 |
50 |
62 |
ПКО |
|
|
Получена выручка на расчетный счет |
310000 |
51 |
62 |
Выписка банка |
|
2. |
Оплачено по безналичному расчету поставщикам за поставленные товары |
200000 |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
|
3. |
Выданы наличные из кассы под отчет |
1000 |
71 |
50 |
РКО |
|
4. |
Оприходован излишек кассы |
75 |
50 |
91/1 |
ПКО |
|
5. |
В конце дня остаток наличных средств сдан в банк и зачислен на расчетный счет |
9075 |
51 |
50 |
РКО, объявление на взнос наличными |
|
6. |
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма |
220 |
76/2 |
51 |
Выписка банка |