Корреспонденция счетов

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Первичные документы

1

2

4

5

6

Договор поставки (оптовая продажа)

Выручка для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки

1.

Отгружена покупателю продукция (работы, услуги) или товары:

- сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)

62

90/1

Накладная

- списывается себестоимость продукции

90/2

43,41

Расчет бухгалтерии

- начисляется НДС по реализованной продукции

90/3

68/НДС

Счет-фактура

2.

Получена оплата

51 и др.

62

Выписка банка

3.

Операции в конце месяца:

- списание расходов на продажу

90/2

44

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии

Выручка для целей налогообложения определяется по моменту оплаты

1.

Отгружена покупателю продукция (работы, услуги) или товары:

- сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС)

62

90/1

Накладная

- списывается себестоимость продукции

90/2

43,41

Расчет бухгалтерии

- начисляется НДС по реализованной продукции (подлежит перечислению в бюджет после получения оплаты)(

90/3

76/НДС

Счет-фактура

2.

Получена оплата:

- поступили денежные средства

51 и др.

62

Выписка банка

- начисленный ранее НДС подлежит уплате в бюджет

76/НДС

68/НДС

Расчет бухгалтерии

3.

Операции в конце месяца:

- списание расходов на продажу

90/2

44

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии

Розничная продажа

Учет товаров ведется по покупным ценам

1.

Поступила в кассу выручка

50

90/1

ПКО

2.

Списана себестоимость реализованных товаров

90/2

41

Расчет бухгалтерии

3.

Операции в конце месяца:

- начислен НДС по реализованным товарам

90/3

68/НДС

Расчет бухгалтерии

- списаны издержки обращения

90/2

44

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии

Учет товаров ведется по продажным ценам (торговая наценка и НДС отражаются на счете 42)

1.

Поступила в кассу выручка

50

90/1

ПКО

2.

Списана стоимость реализованных товаров:

- стоимость реализованных товаров по продажным ценам

90/2

41

Расчет бухгалтерии

- торговая надбавка, НДС, относящиеся к реализованным товарам (сторно)

90/2

42

Расчет бухгалтерии

3.

Операции в конце отчетного периода (месяца):

- начислен НДС по реализованным товарам

90/3

68/НДС

Расчет бухгалтерии

- списаны издержки обращения

90/2

44

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии

Договор комиссии

Учет у комиссионера (участвует в расчетах)

1.

Получен товар от комитента

004

Акт, накладная

2.

Отгружен товар покупателю:

- отгружен товар покупателю; отражается задолженность перед комитентом

62

76/комитент

Накладная

- списан товар с забалансового счета

004

Накладная

3.

Получена оплата от покупателя

51 и др.

62

Выписка банка

4.

Начислено комиссионное вознаграждение:

- начислено вознаграждение

76/комитент

90/1

Акт, расчет бухгалтерии

- начислен НДС на вознаграждение

90/3

68/НДС

Счет-фактура

5.

Погашается задолженность перед комитентом

76/комитент

51

Платежное поручение, выписка банка

Учет у комиссионера (не участвует в расчетах)

1.

Получен товар от комитента

004

Акт, накладная

2.

Отгружен товар покупателю

004

Накладная

3.

Получено комиссионное вознаграждение:

- начислено вознаграждение

62

90/1

Акт, расчет бухгалтерии

- начислен НДС

90/3

68/НДС

Счет-фактура

- получено вознаграждение

51 и др.

62

Выписка банка

Учет у комитента

1.

Отгружена продукция (товары) комиссионеру

45

43,41

Акт, накладная

2.

Получено извещение о реализации:

- отражается задолженность комиссионера (если он участвует в расчетах) или конечного покупателя

62

90/1

Извещение комиссионера

- списывается себестоимость продукции, товаров

90/2

45

Расчет бухгалтерии

- НДС по реализованным товарам

90/3

68/НДС

Счет-фактура

- начислено вознаграждение комиссионеру

20,44 и др.

60

Акт, счет

- НДС по комиссионному вознаграждению

19/услуги

60

Счет-фактура

3.

Расчеты по операции:

- получена оплата от комиссионера (если он участвует в расчетах) или конечного покупателя

51,50

62

ПКО, выписка банка

- зачтено вознаграждение комиссионеру

60

62

Справка бухгалтерии

- оплачено вознаграждение (если комиссионер участвует в расчетах)

60

50,51

РКО, платежное поручение, выписка банка

- НДС по вознаграждению предъявлен к возмещению

68/НДС

19/услуги

Расчет бухгалтерии

Договор оказания услуг, выполнения работ

Выручка для целей налогообложения определяется по моменту отгрузки

1.

Оказаны заказчику услуги (выполнены работы):

- сумма, причитающаяся с заказчика

62

90/1

Акт

- НДС по оказанным услугам (работам)

90/3

68/НДС

Счет-фактура

2.

Получена оплата

51 и др.

62

Выписка банка

3.

Операции в конце отчетного периода:

- списание расходов, связанных с оказанием услуг

90/2

20,26

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии

Выручка для целей налогообложения определяется по моменту оплаты

1.

Оказаны заказчику услуги (выполнены работы)

- сумма, причитающаяся с заказчика

62

90/1

Акт

- НДС по оказанным услугам (работам)

90/3

76/НДС

Счет-фактура

2.

Получена оплата:

- получены денежные средства в счет оплаты

51 и др.

62

Выписка банка

- начисленный ранее НДС подлежит уплате в бюджет

76/НДС

68/НДС

Расчет бухгалтерии

3.

Операции в конце отчетного периода:

- списание расходов, связанных с оказанием услуг

90/2

20,26

Расчет бухгалтерии

- прибыль от реализации

90/9

99

Расчет бухгалтерии

- убыток от реализации

99

90/9

Расчет бухгалтерии