Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика предприятия и управление производственными системами. Модуль 1. Экономика предприятия. Учебное пособие
.pdf
топливо на технологические цели;
энергия на технологические цели;
основная зарплата основных производственных рабочих (ОПР);
дополнительная зарплата ОПР;
социальные отчисления;
расходы по эксплуатации и обслуживанию технологического
оборудования (РСЭО);
цеховые расходы (ЦР);
общепроизводственные расходы (ОПР);
затраты на освоение новых разработок, на организацию новых
производств;
потери от брака (по допустимым нормам);
прочие производственные расходы;
коммерческие, управленческие, внепроизводственные расходы
(КР, УР и ВПР соответственно).
Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по другим признакам.
Характер задания: индивидуальный.
Составьте таблицу сравнения (табл. 7) двух способов получения
сметы (бюджета) затрат, которая иллюстрировала бы процессы калькулирования. Способы выберите самостоятельно на основе изученной
литературы.
Таблица 7
Сравнение разных способов калькулирования по отдельным аспектам
Аспект сравнения
Способ (название)
получения сметы затрат
Способ (название)
получения сметы затрат
Под аспектами сравнения могут рассматриваться:
отрасли, в которых применяется данный способ калькулирова-
ния. Например, в единичном производстве используется позаказный
метод, а в массовом – попроцессный;
бухгалтерский или управленческий учет. В управленческом уче-
те используются разнообразные сметы, которые помогают обосновать
выгодность будущих мероприятий (сметы по релевантным, альтернативным затратам и т. д.);
181
конкретная ситуация, например, невыполнение запланированного объема, актуальная необходимость победить в тендере на выполнение заказа, желание определить безубыточный объем работ или уровень безопасности;
другие.
Задание № 2
Тема.
Составление гибкой сметы на основе учета ответственности.
Краткое теоретическое введение
Бюджет (смета) – это план в денежном выражении на определенный период, показывающий планируемую величину дохода, которая
должна быть достигнута, и (или) расходов, которые должны быть понижены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.
Или можно сказать проще, бюджет представляет собой заданные
или согласованные
количественные или стоимостные показатели, которые должны соблюдаться ответственными за бюджет. Некоторые
бюджеты могут быть подготовлены в неденежном (натуральном) выражении: единицах продукции, часах, количестве работ, услуг и т. д.
Бюджеты могут быть составлены по каждому отдельному виду деятельности, сегменту организации, видам затрат (материальные, трудовые, финансовые, производственные, коммерческие, административ
-
ные). На практике бюджеты обычно разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, месяцам или 13 четырехнедельным периодам.
В течение года сметы могут быть пересмотрены в связи с появлением уточняющей информации. Годовые бюджеты устанавливают
ориентиры, к которым следует продвигаться, например по объему продаж и т. д.
Бюджетирование является методом
планирования, которое в соответствии с основными задачами включается в оперативную систему
планирования и контроля. Оно выполняет следующие функции:
функцию планирования, в которой с разработкой бюджета зара-
нее устанавливается будущее предприятия;
функцию координации, так как в результате составления бюдже-
тов для различных подразделений организации согласовываются их
действия друг с другом;
функцию делегирования полномочий, так как в рамках бюджета
каждый может принимать решения самостоятельно;
182
функцию мотивации, так как посредством бюджетирования ста-
новятся очевидными производственные задания и результаты их выполнения;
функцию контроля, так как посредством сравнения плановых за-
даний с существующим положением дел становится возможным анализ отклонений.
Бюджетные системы могут дифференцироваться по различным
критериям.
Критерий гибкости: жесткие бюджеты являются заданиями, которые в течение бюджетного периода должны быть выполнены безусловно, а гибкие бюджеты содержат задания, которые при изменив-
условиях могут быть изменены.
шихся
Критерий содержания: по своему содержанию бюджеты могут
быть различными, например, бюджет продаж, смета затрат, инвестиционный бюджет и т. п.
Критерий сфер ответственности: в соответствии с различными организационными сферами ответственности можно выделить, например, бюджет отдела, центра затрат или бюджет проекта.
Основной идеей принципа бюджетирования
является желание в ре-
зультате сопоставления плановых и отчетных величин:
заблаговременно распознавать и анализировать отклонения от
плана;
иметь возможность своевременно проводить корректировку;
косвенно «управлять» поведением сотрудников;
иметь организационно закрепленный и всеми принятый единый
масштаб для измерения результатов.
Несмотря на доминирование финансовых критериев, бюджетирование учитывает и нефинансовые показатели, особенно показатели
производительности. Современным инструментом, который одновременно позволяет планировать и контролировать деятельность, обусловленную общей стратегией предприятия, является Balanced
Scorecard, разработанная Капланом и Нортоном в 1996 г. В Balanced
Scorecard разработанные для
всего предприятия представления (Vision)
и стратегии приводятся в соответствие (сбалансированность) отдельным целевым величинам.
Характер задания: индивидуальный по вариантам.
Компания год назад создала подразделение для извлечения серебра
из отходов ювелирного производства, которое потом дорабатывается и
из которого делают готовую продукцию. Новый финансовый руково-
183
дитель приготовил первый свой отчет за 4 недели работы в мае для
обсуждения командой менеджеров. В табл. 1 даны основные показатели отчета, отражена смета на 250 т продукции, а также фактические
затраты при производстве только (200 + N) т, где N – вариант РГЗ.
Таблица 1
Отчет финансового руководителя
Фактиче-
Производство, т 200 + N 250 50 –
Заработная плата с ЕСН, руб. 46 133 45 586 (547) Перерасход
Топливо, руб. 15 500 18 750 3250 –
Расходные материалы, руб. 2100 2500 400 –
Энергия 1590 1750 160 –
Цеховые накладные расходы,
руб.
Техническое обслуживание обо-
рудования, руб.
Услуги центрального офиса, руб. 7300 + N 6850 450 Перерасход
Итого, руб. 100 523 101 386 863 –
ские ре-
зультаты
21 000 20 000 1000 Перерасход
6900 5950 950 Перерасход
Смета
Откло-
нение
Коммен-
тарии
Для составления гибкой сметы в табл. 2 даны комментарии к расчетам отдельных статей.
Таблица 2
Комментарии по определению отдельных статей затрат бюджета
подразделения
Труд
В подразделении трудятся 4 бригады по 6 человек в
каждой. Каждый сотрудник должен отработать 4 недели по 42 часа с оплатой 7,5 руб. за час. ЕСН и другие затраты, связанные с работниками, составляют
40 % от их базовой зарплаты. Если объем продукции
превышает 150 тонн, работники получают премии.
Если объем продукции равен от 150 до 199 тонн,
премия составляет 3 рубля за каждую выпущенную
тонну. Если 200–249, то 8 рублей. Если больше 250,
то 13 рублей.
то
184
Окончание табл. 2
Расходы на топливо 75 рублей за тонну
Потребляемые мате-
риалы
Расходы на энергию
Накладные расходы
Расходы на техническое обслуживание
Расходы центрального офиса
Стоят 10 рублей за тонну
Включают постоянный платеж в размере 500 рублей
за четыре недели плюс 5 рублей за каждую выпущенную тонну продукции
Непосредственно начисляемые на подразделение
составляют 20 000 рублей
Расходы на техническое обслуживание оборудования
начисляются на каждое подразделение на основе
стоимости капитала каждого подразделения
Расходы центрального офиса компании распределяются равномерно
Текущий отчет не показывает те расходы и отклонения, за которые
наше подразделение непосредственно несет ответственность.
Подготовьте отчет на основе гибкой сметы так, чтобы в его основе
лежал учет ответственности (контролируемые и неконтролируемые).
Расчеты удобнее представлять в виде табл. 3.
Таблица 3
Форма представления результатов расчетов
Фактические
Статьи
результаты
по варианту
Смета
на 250 тонн
Новая смета
по варианту
Откло-
нение
Коммен-
Задание № 3
Анализ полученной гибкой сметы и проблем ответственно-
Тема.
сти.
Ниже приведены семь вопросов, на которые следует привести развернутые ответы.
1. На чем должны базироваться сметные данные: на том, что пред-
лагалось сделать, или на том, что фактически делается?
185
тарии
2. Правильно ли утверждение, что чем меньше мы выпускаем про-
дукции, тем более благоприятными для нас будут отклонения?
3. Почему для недавно созданного подразделения с современным
оборудованием необходим столь большой объем технического обслуживания, на что расходуются большие суммы и почему фактические
расходы подразделения, занимающегося техническим обслуживанием,
начисляют даже в том случае
, если в нем происходит перерасход
средств?
4. Можно ли сделать комментарии более удобными для перерасче-
та сметы?
5. Следует ли проводить исследование выявленных отклонений
(фактические результаты – смета)?
6. В какой степени показ расходов центрального офиса в отчетах о
показателях функционирования подразделений помогает контролировать эти расходы и мотивировать менеджеров, отвечающих за
подраз-
деление?
7. Какова основная причина, из-за которой переработан отчет по
деятельности подразделения? Покажите два преимущества нового отчета по сравнению с предыдущим.
Краткие методические указания по решению нулевого варианта
Новый отчет
Смета
Показатель
Заработная плата
и социальные
выплаты
Топливо 15 000 15 500 (500) 200 × 75
Расходы материалов 2000 2100 (100) 200 × 10
Энергия 1500 1590 (90) 500 + 5 × 200
Непосредственно
начисляемые накладные расходы
на основе
200 т
Контролируемые расходы
43 936 46 133 (2197)
20 000 21 000 (1000)
Факти-
ческие
резуль-
таты
186
Разница Комментарии
6 работников × 4 бригады × 42 ч в нед. × 7,5 руб. ×
× 4 нед. + 40 % + бонус 8 ×
× 200 = 43 936
Предполагается, что такие расходы относятся
к категории непеременных издержек
Окончание таблицы
Смета
Показатель
Сумма контролируемых расходов
Техобслуживание
оборудования
Услуги центрального
офиса
Итого 95 236 100 523 (5287) –
на основе
200 т
82 436 86 323 (3887) –
Неконтролируемые расходы
5950 6900 (950)
6850 7300 (450)
Факти-
ческие
резуль-
таты
Разница Комментарии
Непеременные издержки
Непеременные издержки
II. Отчет о выполнении РГЗ
Студент обязан представить отчет о выполнении РГЗ. Структура
отчета включает:
титульный лист;
оглавление;
результаты выполнения заданий 1–3;
список использованной литературы.
Требования к оформлению отчета о выполнении РГЗ:
титульный лист установленной формы (приложение 2);
текст должен содержать заголовки в соответствии со структурой
отчета;
формат А4; шрифт Times New Roman; размер шрифта 12–14 пт;
цвет шрифта – черный; межстрочный интервал 1–1,5; размеры полей:
верхнее и нижнее – 20 мм, левое – 30 мм, правое – 10 мм; абзацный
отступ – 1,25; выравнивание текста по ширине; страницы работы нумеруются арабскими цифрами в нижней части листа по центру, начиная с титульного, номер на котором не ставится;
отчет может быть представлен в электронной форме или в рас-
печатанном виде.
187
III. Порядок, показатели, критерии и шкалы оценки
сформированности компетенций
По результатам выполнения всех заданий, входящих в РГЗ, студенты оформляют отчет, который должен содержать решение всех задач и
иметь единый титульный лист. При модульной системе отчет сдается
не позднее 9-й недели. Защита отчета не проводится.
В том случае, если РГЗ не зачтено, студент обязан ознакомиться с
замечаниями преподавателя, проанализировать допущенные
исправить и повторно сдать отчет на кафедру для проверки.
Критерии оценки отчета о выполнении РГЗ (табл. П2):
1) самостоятельность выполнения работы;
2) обязательное наличие заключений в конце первого и второго за-
даний;
3) работа не может быть оценена положительно, если в ней по-
верхностно раскрыты вопросы, допущены принципиальные ошибки
или механически
Оценка сформированности полученных компетенций
переписаны материалы из источников литературы.
ошибки,
Таблица П2
ФИО
студента
Задание 1. Формулировка
Итого 8–16
Параметры оценки Баллы
цели, задач сравнения методов калькулирования, логика
изложения проблемы, наличие обобщения изложенного
Задание 2. Правильность
расчетов и заключений в
задаче
Задание 3. Грамотная формулировка ответов на все
вопросы, а также их хорошая
аргументация
2–4
2–4
4–8
Баллы
студента
Примечания
188
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Образец оформления титульного листа отчета
о выполнении расчетно-графического задания
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ФАКУЛЬТЕТ БИЗНЕСА
Кафедра ………………….
ОТЧЕТ
О ВЫПОЛНЕНИИ РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
(указывается, если РГЗ в УП больше одного)
Дисциплина: …………………………………………………………………………………
Направление подготовки: ………………………………………………………………….
Профиль: ……………………………………………………………………………………..
Преподаватель:
…………………………………………………
…………………………………………………
…………………….
(уч. степень, уч. звание)
(подпись, дата)
(ФИО)
№ _
РГЗ выполнил(а):
…………………………………………………
(ФИО)
…………………………………………………
…………………….
(факультет, группа)
(подпись, дата)
Новосибирск, 20__
189
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Проверочный тест (10 баллов)
Дисциплина «Экономика предприятия и управление
производственными системами.
Модуль 1 – Экономика предприятия»
Форма обучения очная
Задача 1. Определите норму амортизации и величину амортизационных
отчислений за первый год, если расходы на покупку оборудования равны
800 × N, на доставку (100 + 10 × N), на монтаж и наладку (80 + 10 × N). Нор-
мативный срок службы составляет 10 лет. Способ амортизации – линейный.
Задача 2. Вычислите фондоотдачу, если объем реализованной продукции
в год составляет (100 + N × 1000), а среднегодовая стоимость ОПФ –
(10 + N × 10).
Задача 3. Выручка (10 + N × 10) тыс. руб., коэффициент оборачиваемости
5 + N. Сколько нужно оборотных средств?
Задача 4. Затраты составляют (8 + N) руб., прибыль – 30 %. Какова от-
пускная цена?
Задача 5. Планируемая прибыль (4 + N) при рентабельности затрат 40 %.
Какой должна быть выручка?
Задача 6. Затраты составляют (10 + N), в том числе зарплата (2 + N), при-
быль (5 + N). Начислите три налога: ЕСН, налог на прибыль, НДС.
Задача 7. Рассчитайте полную себестоимость изделия, оптовую цену,
розничную цену при следующих условиях. Затраты на основные материалы
составляют 20 050 руб., возвратные отходы – 4100 руб., покупка полуфабрикатов – 10 990 руб., расход электроэнергии на технологические цели –
5000 кВт · ч, расход топлива на технологические цели – 3000 Гкал. Трудоемкость изготовления изделия по механическому цеху – 300 нормо-часов, работы 4 разряда; по
Дополнительная заработная плата в механическом цехе составляет 10 %, в
сборочном – 15 %. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования составляют 220 000 руб.
сборочному цеху 100 + N нормо-часов, работы 5 разряда.
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]