Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономика предприятия и управление производственными системами. Модуль 1. Экономика предприятия. Учебное пособие
.pdf
МТА М Т А
11
ВВВВ
11 1 1 1
В/КВ/КВ/КВ/ЗЧО
осн об осн
ВЗ
ЗК
1 МЕ ТЕ АЕ
ФО
об
,
где М/Е – материалоемкость или затраты материалов на 1 рубль вы-
ручки;
Т/Е – трудоемкость или затраты по заработной плате на 1 рубль
выручки;
А/Е – амортизациоемкость или суммы начисленной амортизации
на 1 рубль выручки;
Ф/О –
фондоотдача или сколько получено выручки на 1 рубль ос-
новного капитала;
В/З – показатель выручки на 1 рубль затрат;
ЧО – число оборотов за год оборотного капитала.
Влияние этих факторов на рентабельность предприятия рассчитываем приемом цепных подстановок.
Рентабельность в году 0:
10,8334
Р 0, 25 100 25,0 %
0
11
251,200
.
Рентабельность в году 1:
1 0,8793
Р 0,1667 100 16,67%
1
1,870 4,640 1,137
11
;
ΔР = 16,67 % – 25 % = –8,33 пункта (всего изменение рентабельности).
Первая подстановка – это замена уровня себестоимости в выручке:
1 0,8793
Р 0,181 100 18,1 пункта
11
25,01,27
. Отсюда прирост за
счет роста себестоимости ΔР = 18,1 – 25,0 = –6,9 пункта.
151
Вторая подстановка – это замена капиталоотдачи:
10,8793
Р 0,172 100 17, 2 %.
11
1, 87 5 , 0 1, 2
Отсюда ΔР (капиталоотдачи) = 17,2 % – 18, %1 = –0,9 пункта.
Третья подстановка – это замена числа оборотов:
10,8793
Р 0,1689 100 16,89 %
11
1,87 4,64 1,2
.
Отсюда ΔР (числа оборотов) = 16,89 % – 17,20 % = –0,31 пункта.
Четвертая подстановка – замена показателя выручки на рубль затрат (В/З) (табл. 2).
После последней подстановки уровень рентабельности будет отчетным, равным 16,67 %.
Отсюда ΔР (В/З) = 16,67 – 16,89 = –0,22 пункта.
Покажем результаты подстановок в табл. 2.
Таблица 2
Результаты анализа рентабельности
Прирост рентабельности капитала предприятия
Единица
измерения
Пункты –8,33 –6,90 –0,90 –0,31 –0,22
Проценты 100 82 10,8 3,8 3,4
Всего
себестои-
мости
в том числе за счет изменения
капитало-
отдачи
числа
оборотов
себестоимости
выручки
на рубль
Таким образом, рентабельность снижалась за счет всех четырех
факторов, но главным образом – за счет повышения себестоимости
продукции.
152
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К ПРАКТИЧЕСКОМУ ЗАНЯТИЮ № 8
Тема. Обоснование управленческого решения по финансовому
результату
Цели:
– знать подходы к формированию производственных затрат на изготовление продукции (работ, услуг) и получению результатов деятельности предприятия (организации);
– уметь определять и анализировать финансовые показатели деятельности предприятия и их эффективность.
Задачи:
– расширить теоретические представления о связях финансовых
результатов с поведением разных по своей экономической сущности
затрат;
– подтвердить теоретические выводы об изменении «глобальных»
и «локальных» показателей деятельности предприятия;
– сформировать умение расчета абсолютных и относительных показателей финансовых результатов.
План практического занятия (вопросы для обсуждения)
1. Определение цели, задач и круга обсуждаемых вопросов практического занятия. Разделение группы на подгруппы и выдача практических заданий. Выполнение заданий.
2. Оформление отчета по практике каждой подгруппой для проверки расчетов и формулировок сделанных заключений по результатам
расчетов.
3. Обсуждение практических заданий.
– Может ли быть выгодным
каз более дорогой в производстве и по более низкой цене (ниже текущей себестоимости)?
– Как определяются относительные показатели финансовых ре-
зультатов?
Практические задания
1. Практическое задание на принятие управленческого решения на
основе финансового результата.
для предприятия дополнительный за-
23
23
Низовкина Н.Г. Управление затратами предприятия (организации):
учеб. пособие для академического бакалавриата / Н.Г. Низовкина. – 2-е изд.,
испр. и доп. – М.: Юрайт, 2017. – 185 с.
153
2. Практическое задание на определение показателей рентабельности.
3. Практическое задание на определение результирующих показа-
телей деятельности предприятия.
Характер заданий: группой или индивидуальный
Практическое задание на принятие управленческого решения
на основе финансового результата
Предприятие реализует 20 000 изделий по цене 3,5 руб. Сырье и
материалы стоят 20 000 руб. Прямые трудозатраты составляют
5000 руб., непрямые переменные затраты – 13 000 руб., постоянные
затраты – 12 000 руб.
Предприятие получает от вероятного клиента предложение на регулярные заказы 5000 шт., но по цене 3,09 руб. и более высокого качества (что повысит переменные затраты на 10 %). Примите и обоснуйте
управленческое решение.
Решение
В табл. 1 представлены расчеты прибыли на разные объемы заказов.
Таблица 1
Решение задачи
20 000 шт. 5000 шт. 25 000 шт.
Элементы
затрат
Сырье 20 000 1,00 20 000 5000 1,1 5500 25 000 1,1 27 500
Прямые тру-
дозатраты
Непрямые
переменные
затраты
Постоянные
затраты
Всего затрат 20 000 2,50 50 000 5000 2,09 10 450 25 000 2,57 64 250
Выручка 20 000 3,50 70 000 5000 3,09 15 450 25 000 3,418 85 450
Прибыль 20 000 1,00 20 000 5000 1,00 5000 25 000 0,848 21 200
Шту-
Руб/шт.
ки
20 000 0,25 5000 5000 0,275 1375 25 000 0,275 6875
20 000 0,65 13 000 5000 0,715 3575 25 000 0,715 17 875
20 000 0,60 12 000 5000 – – 25 000 0,48 12 000
Общая
сумма
Шту-
ки
Руб/шт.
Общая
сумма
Шту-
ки
Руб/шт.
Общая
сумма
По данным таблицы предприятие принимает «невыгодный» заказ,
поднимая качество своей продукции, и получает дополнительную
154
прибыль. Экономически это происходит потому, что постоянные
ру
у
ру
затраты не зависят от объемов производства и распределяются в новой
ситуации на больший объем продукции.
Практическое задание на определение
показателей рентабельности
Определить все возможные показатели рентабельности, зная, что
прибыль за отчетный период составила 132 тыс. руб. от увеличения
производительности труда на новом оборудовании, 178 тыс. руб. – от
повышения качества продукции и 130 тыс. руб. – от экономии материальных ресурсов. Текущие затраты за этот период составили
200 тыс. руб., затраты на приобретение нового оборудования –
128 тыс. руб
. и затраты на улучшение использования производствен-
ных ресурсов – 50 тыс. руб.
Решение
В таблице приведены расчеты разных показателей рентабельности,
которые можно определить исходя из предложенной информации.
Решение задачи
Источники информации для расчета
рентабельности
Прибыль за отчетный период составила 132 тыс. руб. от увеличения производительности труда на новом оборудовании;
затраты на приобретение нового обо-
дования – 128 тыс.руб.
Прибыль – 130 тыс.руб. от экономии
материальных ресурсов;
затраты на улучшение использования
производственных рес
Сумма прибыли:
132 + 178 + 130 = 440 тыс. руб.
Затраты капитальные:
128 + 50 = 178 тыс.
Сумма прибыли:
132 + 178 + 130 = 440 тыс. руб.
Затраты всего:
200 + 0,1 × 178 = 217,8 тыс.руб.
рсов –50 тыс.руб.
б.
155
Расчет рентабельности
Рентабельность затрат на приобретение нового оборудования:
132 тыс. руб / 128 тыс. руб. = 103,1 %
Рентабельность затрат на улучшение использования ресурсов:
130 тыс. руб. / 50 тыс. руб. = 260 %
Рентабельность капитальных затрат:
440 тыс. руб. / 178 тыс. руб. = 247,2 %
Рентабельность всех затрат:
440 тыс. руб. / 217,8 тыс. руб. = 202 %
Практическое задание на определение
результирующих показателей деятельности предприятия
Фирма оказывает информационные и консультационные услуги по
старым и новым системам, ведет переговоры по заключению контрактов и стала бесплатно обслуживать своих клиентов на начальном этапе. Некоторые данные о деятельности компании за год:
1) час консультирования стоит 75 руб. по смете;
2) средняя зарплата консультанта составляет 30 000 руб. в год по
смете. Число
постоянных консультантов в штате – 60 человек. За пре-
вышение сметного времени консультирования начисляются надбавки
по средней ставке, оплаченной клиентами (премия);
3) прочие операционные расходы по смете помимо зарплаты составляют 3 500 000 руб., фактически – 4 100 000 руб. Их анализ приведен в табл. 1;
Таблица 1
Данные для анализа деятельности предприятия
Показатель Сметные Фактические
1. Число консультантов, чел. – –
По административным вопросам 30 23
По обработке данных 12 20
По маркетингу 18 17
2. Время работы консультантов, ч – –
Обсуждение условий контракта 4800 9240
Консультирование после выполнения заказа 2400 7920
Другие неоплачиваемые работы 12 000 22 440
Общие оплачиваемые работы в агентстве 12 000 6600
Работы консультантов на территории клиента 88 800 85 800
Общее время работы 120 000 132 000
3. Распределение оплачиваемых и неоплачивае-
мых часов в %
Новые системы 70 60
Уже используемые 30 40
– –
156
Окончание табл. 1
Показатель Сметные Фактические
4. Число запросов на обслуживание от клиентов – –
На новые системы 450 600
На уже используемые 400 360
5. Число выполненных контрактов – –
По новым системам 180 210
По уже используемым системам 300 288
6. Число жалоб клиентов 5 20
7. Контракты, для которых требуется консульта-
ция после завершения
48 75
4) задействованный капитал на начало года составляет
6 500 000 руб.
I. Проведите анализ фактических часов консультирования за год, в
котором покажите изменение допустимых (нормативных) неоплачиваемых часов консультирования. Как это изменение объясняется отклонением:
– от нормативных оплачиваемых часов;
– нормативных неоплачиваемых часов консультирования после
выполнения заказа;
– нормативных неоплачиваемых часов на переговоры с
потенци-
альным клиентом;
– других нормативных неоплачиваемых часов?
Вычислите значения указанных отклонений в виде доли оплачива-
емых клиентами часов консультирования.
III. Вычислите следующие показатели деятельности предприятия:
– финансовые показатели;
– показатели конкурентоспособности;
– показатели качества предоставляемых услуг;
– показатели гибкости;
– показатели использования ресурсов;
– показатели инноваций.
157
В табл. 2 показан анализ фактических часов консультирования в
год, определено, какая часть у них оплачивается и сколько предприятие теряет, консультируя клиентов бесплатно.
Решение
Таблица 2
Решение задачи
Нормативное
Показатель
Первоначаль-
ный бюджет
время
на основе
фактически
использованных
общих часов
Фактические
часы
Отклоне-
ние
в часах
Отклоне-
ние
при ставке
75 руб/ч
Общее количество часов
Обсуждение
условий контракта
Консультирование после выполнения заказа
Другие неоплачиваемые работы
Оплачиваемые работы
120 000 132 000 132 000 – –
4800 = 4 % 4 % = 5280 9240 = 7 % 3960 297 000
2400 = 2 % 2 % = 2640 7920 = 6 % 5280 396 000
12 000 = 10 % 10 % = 13 200 22 440 = 17 % 9240 693 000
100 800 = 84 % 84 % = 110 880 92 400 = 70 % 18 480 1 386 000
Таким образом, сверх сметы мы могли бы получить 110 880 –
– 100 800 = 10 800 ч, что в денежном выражении составляет 10 800 × 75 =
= 756 000 руб., но из-за того, что бо´ льшая часть времени не входит в
категорию оплачиваемых, то по сравнению со сметой появляется снижение оплачиваемого времени на 8400 = 100 800 – 92 400, что в деньгах составляет 8400 × 75 = 630 000 руб.
158
II. Финансовые показатели (табл. 3).
Финансовые показатели деятельности
Таблица 3
Показатели
Поступления = оплачиваемые часы × 75 руб.,
тыс. руб.
Затраты всего 5300 6080
В том числе:
– гонорар консультантам, тыс. руб.;
– общие операционные расходы, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб. 2260 850
Используемый капитал, тыс. руб. 6500 6500
Финансовые соотношения:
– чистая прибыль к обороту
– оборот к используемому капиталу
– чистая прибыль к используемому капиталу
Сметные
показатели
7560 6930
1800
3500
29,9 %
1,16 раз
34,8 %
Фактические
показатели
1980
4100
12,3 %
1,07 раз
13,1 %
Приведенные выше цифры свидетельствуют о плохих финансовых
показателях компании за год. Произошло общее увеличение часов работы со 120 000 до 132 000. Доход должен был возрасти на
756 000 руб., но получилась отрицательная разница в 18 480 ч, и недополученный гонорар составляет 1 386 000 руб. К тому же снижение
оплачиваемого времени составляет 630 000 руб.
Конкурентоспособность
Конкурентоспособность cледует измерять в единицах рыночной
доли и роста реализации. Но здесь реализация меньше сметной. Можно говорить о долгосрочной конкурентоспособности из-за упрочнения
связей (бесплатное консультирование после формального завершения
сделки) при потере краткосрочной прибыли. Конкурентоспособность
можно измерять в единицах относительной успешности или неудачи
при получении заказов от клиентов. Сметные
показатели привлечения
составляют 40 % для новых клиентов и 75 % для старых. Фактически
35 и 80 %.
В отношении отрабатываемых новых систем увеличение составило
16,7 % по сравнению со сметой:
(210 контрактов – 180 контрактов) / 450 контрактов = 16,7 %.
159
По уже используемым системам фактические результаты умень-
шились на 4 %:
(288 контрактов – 300 контрактов) / 400 контрактов = −4 %.
Качество
Жалобы клиентов в четыре раза превышают сметный уровень, и
число клиентов, которым требуется помощь после завершения обслуживания, составляет 75 человек (в смете заложены 48 человек). Поэтому эта сторона деятельности компании должна быть исследована особо внимательно.
Гибкость
Гибкость – это оперативность реагирования на запросы клиентов.
Изменение состава консультантов по отдельным направлениям отражает стремление руководства учесть перемены на рынке. Соотношение
«новые системы / старые системы» также изменилось, следовательно,
компания гибко реагирует на новые запросы клиентов.
Использование ресурсов
Отчет о прибыли составляется на основе оплачиваемых часов, которые не совпадают с фактическими, что показано в табл. 3. В смете
84 % оплачиваемых часов, фактически – 70 %. Доля времени в пункте А, потребовавшаяся на оказание бесплатной помощи после формального завершения обслуживания, возросла в три раза. Фактическая
бесплатная помощь – 6 %, в смете – 2 %.
инвестиции в стимулирование будущего спроса.
Это можно рассматривать как
Инновации
Инновации – это способность предоставлять новые и более качественные услуги. Новая услуга заключается в бесплатном обслуживании. Краткосрочный план – плохо, долгосрочная перспектива = хорошая. Отклонение в 5280 ч следует проанализировать с точки зрения
случайности или преднамеренности.
Другие аспекты
В задании приведены только сметные показатели. В идеале следовало бы иметь внешние образцы и проанализировать тренд не за один
период, а в течение длительного времени.
160
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]