Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы, деньги, кредит. Учебное пособие
.pdf
101
За счет средств бюджетов всех уровней выплачиваются пособия
малообеспеченным гражданам. Малообеспеченным признается гражданин,
если его доход ниже прожиточного минимума. Последний устанавливается
постановлением Правительства РФ на один квартал и может быть
пересмотрен в сторону увеличения органами управления субъекта РФ.
Прожиточный минимум в целом по России и по каждому субъекту РФ
определяется на основе потребительской корзины.
Пособие по безработице устанавливается в процентном отношении к
среднему заработку гражданина, исчисленному за последние три месяца по
последнему месту работы, и выплачивается: в первые три месяца — в
размере 75% от этой величины; в следующие четыре месяца-в размере 60%;
B в следующие пять месяцев—в размере 45%; во всех случаях-не выше
максимальной и не ниже минимальной величины пособия, установленного
Правительством РФ на соответствующий год.
Доходы от собственности в основном складываются из дивидендов и
процентов по депозитам.
10.3. Использование финансовых ресурсов домохозяйств
Финансовые ресурсы необходимы домохозяйствам для удовлетворения
их потребностей. В зависимости от характера удовлетворяемых
потребностей они могут быть разделены на отдельные группы:
удовлетворение текущих потребностей, капитальные расходы, сбережения.
Основная часть средств домохозяйств расходуется на удовлетворение
текущих потребностей: продукты питания, оплата транспорта, связи ЖКХ,
приобретение одежды, обуви и т.п.
Капитальные расходы предполагают приобретение недвижимости,
транспортных средств, мебели и другие товары, используемые в течение
длительного времени.
Важной финансовой проблемой отечественных домохозяйств является
недоступность для основной массы из них приобретения жилой
недвижимости. По имеющимся расчетам, среднее домохозяйство должно
копить деньги более 10 лет прежде, чем оно сможет улучшить свои
жилищные условия.
Официальная статистика РФ выделяет следующие группы
использования финансовых ресурсов домохозяйств: покупка товаров и
оплата услуг, т.е. личное потребление; уплату налогов и других
обязательных платежей; сбережения; покупка валюты. Наибольшая доля
средств направляется на оплату товаров и услуг (более 70%). Обязательные
платежи занимают второе место.
В составе расходов домохозяйств на оплату услуг на первом месте
находится оплата жилья и коммунальных услуг, второе место занимают
почти равные по размеру расходы на транспорт и на оплату услуг связи.
102
В последнее десятилетие значительно расширились возможности
россиян по использованию инструментов финансового рынка для
инвестирования сбережений. Привлечение средств домохозяйств для
пополнения ресурсов финансовых институтов получило особое значение в
связи с ограничением доступа отечественных компаний на мировой
финансовый рынок. Для того чтобы минимизировать потери физических
лиц в случае банкротства банков, в России было введено страхование
вкладов. В 2015г. введено обязательное страхование пенсионных
накоплений для негосударственных пенсионных фондов. Значительно
усилен контроль за кредитной кооперацией, микрофинансовыми
организациями, ломбардами.
10.4. Особенности организации финансов индивидуальных
предпринимателей
Государства уделяют большое внимание развитию
предпринимательской деятельности граждан как фактору роста занятости и
сокращения безработицы, повышения уровня жизни населения, более
полного удовлетворения потребностей юридических и физических лиц на
местах, расширения продуктового ряда рынка товаров, работ, услуг,
привлечения в реальный сектор экономики накоплений домашних хозяйств,
увеличения доходов территориальных бюджетов. Налоговый кодекс РФ
определяет индивидуальных предпринимателей как физических лиц,
зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В отличие от создания юридических лиц для того, чтобы
зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, не
требуется формирования никакого минимального уставного капитала;
таким образом, стать индивидуальным предпринимателем можно,
располагая любым размером финансовых ресурсов (или не располагая ими
совсем, т.е. имея, например, какую-то натуральную продукцию).
Особенностью формирования финансовых ресурсов индивидуальных
предпринимателей является объединение в их составе доходов от
осуществления предпринимательской деятельности и доходов членов
домохозяйства, полученных из других источников. Таким образом,
финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей формируются за
счет:
- доходов от предпринимательской деятельности;
- оплаты труда, социальных выплат, доходов от собственности и прочих
доходов членов домашнего хозяйства, включая наследства и дарения;
- коммерческих кредитов в виде отсрочки платежа за поставленный
товар;
103
- кредитов банков и займов небанковских кредитных организаций, а
также других домохозяйств;
- субсидий, выделяемых из бюджетов%;
- сбережений членов домохозяйства.
Специфика использования финансовых ресурсов домохозяйств в
основном представлена системой налогообложения их доходов и уплатой
страховых взносов во внебюджетные фонды.
Учитывая большую роль индивидуального предпринимательства и в
целом малого бизнеса в обеспечении занятости населения, повышения
уровня его доходов и удовлетворения потребностей граждан на местах,
субъекты РФ и муниципалитеты предусматривают субсидирование
индивидуальных предпринимателей за счет средств своих бюджетов.
Контрольные вопросы:
1. Взаимодействие домашних хозяйств с звеньями финансовой системы.
2. Формирование финансовых ресурсов домашних хозяйств.
3. Использование финансовых ресурсов домашних хозяйств.
4. Финансы индивидуальных предпринимателей.
5. Особенностью формирования финансовых ресурсов индивидуальных
предпринимателей.
11. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ
11.1. Содержание управления финансами
Управление финансами - это совокупность мер государства
(финансовых органов) по обеспечению целенаправленного и непрерывного
функционирования финансового механизма в целях достижения
эффективного функционирования всей совокупности финансовых
отношений и реализации на этой основе соответствующей финансовой
политики.
Основная цель управления финансами заключается в достижении
стабильности деятельности экономических и финансовых агентов и
оптимальности в управлении движением финансов на макро- и
микроэкономическом уровнях.
Управление финансами подразумевает наличие единства между
объектами и субъектами управления.
К объектам управления финансами принято относить совокупность
финансовых отношений по поводу формирования денежных накоплений,
денежных доходов и их использования соответствующими субъектами. В
число объектов управления финансами входят:
государственные, муниципальные финансы;
финансы хозяйствующих субъектов.
104
Субъекты управления финансами представляют собой совокупность
структур, осуществляющих управление финансами. В рамках управления
финансами государственного или муниципального толка субъектами
выступают органы государственной власти и местного самоуправления.
Управление финансами хозяйствующих субъектов осуществляется
соответствующими финансовыми подразделениями организаций и
предприятий. Управление финансами домохозяйств осуществляется внутри
самих домохозяйств.
По критериям характера и срочности формы управление финансами
делится на:
1 Стратегическое управление финансами обеспечивается высшими
органами государственной власти (как законодательной, так и
исполнительной), руководящим звеном хозяйствующих субъектов при
формировании, обсуждении и рассмотрении прогнозов развития
национальной экономики и организаций, федеральных программ,
корпоративных инвестиционных проектов, при разработке и планировании
мероприятий, направленных на оздоровление государственных,
муниципальных и хозяйственных финансов. Стратегическое управление
финансами подразумевает выявление источников финансовых ресурсов,
определение их объема с целью поддержания воспроизводственного
процесса на уровне, соответствующем положениям финансовой политики;
в случае государственных и муниципальных финансов предполагается
определение оптимальных пропорций между финансовыми ресурсами
органов государственной власти, местного самоуправления и
хозяйствующих субъектов.
2 Основной задачей оперативного (текущего) управления финансами
является обеспечение максимально эффективного использования
финансовых ресурсов при минимальных издержках поддержания данного
процесса. Субъектами оперативного управления финансами являются
различные службы, ведомства и агентства, участвующие в реализации
финансовых планов в сфере государственных и частных финансов.
К числу основных инструментов управления финансами относятся:
1.Финансовое планирование - позволяет обеспечивать баланс между
материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами, оптимальное
качество взаимосвязи между различными показателями финансовой и
производственной сфер, соотношение доходов и расходов субъектов
отношений, планов финансово-хозяйственной деятельности субъектов на
различных уровнях национальной экономики.
2.Финансовое прогнозирование подразумевает под собой результат
совокупности научно-исследовательских мероприятий, направленных на
изучение потенциальных перспектив движения и развития финансов
различных уровней, на основе которого выдвигаются предположения и
формируются мотивированные суждения о масштабах и направлениях
перспективного использования финансовых ресурсов в будущем.
105
3.Финансовый контроль представляет собой совокупность
мероприятий, направленных на отслеживание соответствия состояния и
движения финансовых ресурсов плановым показателям. Контроль над
финансами осуществляется как на этапе планирования использования
финансовых ресурсов, так и на стадии их непосредственного движения (в
процессе оперативного управления финансами). Финансовый контроль
осуществляется на всех уровнях использования финансов (от их
формирования до непосредственного использования).
Внутренним ядром управления финансами является финансовая
информация: бухгалтерская отчетность, статистические массивы данных,
формируемые как органами государственной власти, так и субъектами
хозяйствования, оперативные источники информации. Финансовая
информация должна быть достоверной, объективной, что позволит
проводить комплекс научных изысканий с целью определения проблемных
зон, выявления трендов, тенденций и закономерностей в финансовых
сферах
11.2. Инструменты управления финансами
Базовыми элементами в системе управления финансами являются
инструменты управления финансами, к которым относят:
1. Финансовое планирование представляет собой один из первых
этапов в управлении финансами. Планирование аккумулирования,
использования и направлений использования финансовых ресурсов
подразумевает под собой предварительное управление процессами
создания, распределения и перераспределения финансовых (денежных)
ресурсов.
Целью финансового планирования является выявление оптимального и
сбалансированного уровня движения и развития субъектов управления
финансами, на основе эффективного управления финансовыми ресурсами.
Задачи финансового планирования представляют собой комплекс
проблем, требующих решения субъектами управления для достижения
поставленных целей. Включает следующие задачи:
идентификация источников формирования финансовых ресурсов и их
количественных объемов;
определение и установление необходимых пропорций между
финансовыми ресурсами централизованной и децентрализованной
природы;
определение направлений использования финансовых ресурсов и
создание резервов под данные цели.
Принципы финансового планирования. Обеспечение финансового
планирования подразумевает соблюдение субъектами, его
осуществляющими, ряда основополагающих принципов. К числу базовых
106
принципов финансового планирования относятся принцип сочетания
централизованного и децентрализованного подходов, принцип единства,
принцип непрерывности.
- Принцип сочетания централизованного и децентрализованного
подходов предполагает совмещение распределительных и рыночных начал
в движении финансовых ресурсов в рамках национальной экономики.
- Принцип единства проявляется в наличии тесной корреляции между
финансовым планированием и планированием движения и развития
социально-экономической сферы.
- Принцип непрерывности финансового планирования подразумевает
наличие зависимости между финансовым планом на будущий период и
текущим финансовым планом.
Базовым документом финансового планирования является финансовый
план субъекта.
Финансовый план представляет собой план аккумуляции, создания и
использования денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования,
регионов и государства. Финансовые планы отражают уровень
достаточности финансовых ресурсов для покрытия потребностей
национальной экономики. Финансовые планы объединяют в себе различные
типы и виды планов, отличные друг от друга масштабом учитываемых
отношений, а значит, масштабом планируемых к получению и
использованию финансовых ресурсов.
По критерию масштабности выделяют первичные (финансовые планы
субъектов хозяйствования) и сводные финансовые планы (отраслевые,
территориальные и государственные финансовые планы).
По критерию периода осуществления финансовое планирование
делится на краткосрочное, среднесрочное и перспективное.
Составление финансового плана состоит из нескольких этапов:
1. проведение анализа соблюдения плановых финансовых показателей
за отчетный период;
2. проведение расчетов и определение доходов и расходов в
планируемом периоде исходя из плановых показателей и планов социальноэкономического развития;
3. балансировка отдельных статей и формирование конечного,
целостного варианта финансового плана.
Для формирования финансовых показателей применяются различные
методы финансового планирования: относятся следующие:
балансовый метод - необходимость соблюдения баланса,
тождественности между расходами и источниками их покрытия;
соблюдении соответствия между плановыми показателями и показателями
производственной и финансовой сферы;
нормативный метод - применяется при расчете плановых значений
показателей в случае наличия установленных нормативов и норм;
107
метод экстраполяции - основан на выявлении тенденций и
закономерностей развития сферы, показатели движения и развития которой
подлежат планированию;
метод экспертных оценок - заключается в использовании
мотивированных суждений экспертов для определения специфики объекта
планирования;
программно-целевой метод - основан на использовании научно-
технических программ;
эконометрические методы - основан на использовании комплексных
математических моделей в случае поливариантности возможных методов
достижения плановых показателей.
2. Финансовое прогнозирование заключается в обработке различных
информационных массивов финансовых отношений и формировании на
основе полученных результатов представлений о тенденциях,
закономерностях и перспективах развития финансовой сферы в будущих
периодах.
Задачи финансового прогнозирования:
анализ тенденций развития экономической и финансовой сферы;
выявление взаимосвязей, оценка текущих показателей развития
экономической и финансовой среды, выявление диспропорций и проблем в
их движении и развитии;
оценка влияния выявленных тенденций в социально-экономической и
финансовой среде на показатели данных сред в будущих периодах, а также
учет возможности появления и воздействия потенциальных диспропорций
в финансовой сфере в будущих периодах;
выявление и обоснование альтернативных путей развития социально-
экономической и финансовой сферы в будущих периодах.
Формирование финансового прогноза и финансового плана
взаимосвязаны. Основное отличие между финансовым планированием и
финансовым прогнозированием заключается в том, что финансовый план
представляет собой совокупность уже принятых решений экономического
толка, а финансовый прогноз суть процесс поиска оптимального и
хозяйственно целесообразного решения.
Финансовый прогноз направлен на поиск данных оптимальных
показателей из числа альтернативных вариантов. Финансовые прогнозы,
как правило, могут носить среднесрочный и долгосрочный характер.
3. Финансовый контроль представляет собой совокупность
мероприятий, осуществляемых органами государственной власти,
уполномоченными органами по обеспечению надзора и контроля
финансовых и связанных с ними аспектов деятельности хозяйствующих
субъектов. Основным назначением финансового контроля является
соблюдение законодательства в области финансов при аккумуляции,
использовании финансовых ресурсов, при проведении оценки
108
эффективности деятельности экономических субъектов и определении
целевого характера использования финансовых ресурсов.
Под сферу финансового контроля подпадают почти все операции,
совершаемые с использованием денежных средств, а также ряд неденежных
отношений.
К числу субъектов финансового контроля относятся органы
государственной власти, контрольно-ревизионные управления различных
министерств и ведомств, финансово-экономические подразделения
организаций, аудиторские фирмы и агентства, различные
неправительственные организации, а также частные лица.
Осуществление мероприятий по поводу финансового контроля
сопряжено с выполнением следующих задач:
обеспечение безопасности национальной экономики в сфере
финансов и финансовой устойчивости экономических субъектов;
способствование формированию условий роста эффективности
государственной политики в сфере финансов;
осуществление контроля над субъектами хозяйствования в части
выполнение ими своих финансовых обязательств как перед частными
контрагентами, так и перед органами государственной власти и местного
самоуправления;
содействие увеличению объемов финансовых ресурсов во всех сферах
финансовой системы, их рационального и эффективного использования;
обеспечение контроля над органами государственной власти и
субъектами хозяйствования в части соблюдения действующих норм
финансового законодательства страны;
усиление ответственности органов государственной власти и
экономических субъектов за результаты финансовой деятельности.
Осуществление комплекса мероприятий по контролю в сфере финансов
основано на ряде базовых принципов.
- Принцип законности заключается в наличии детальной регламентации
процесса создания, распределения и использования финансовых ресурсов
нормативно-правовой базой финансовой и связанной с ней сфер.
- Принцип гласности выражается в распространении посредством
различных информационных источников и ведомств содержания проектов
нормативных правовых актов, отчетов о результатах финансовых проверок
и ревизий субъектов хозяйствования с целью обеспечения прозрачности и
доступности действий органов финансового контроля.
- Принцип независимости контроля гласит, что контрольный орган,
проводящий проверки и ревизии, должен обладать независимостью и
самостоятельностью в принятии решений.
- Принцип объективности и компетентности заключается в
требовании обязательного исполнения органами финансового контроля
действующего законодательства, а также в наличии высокого
109
квалификационного уровня сотрудников органов финансового контроля,
обеспечиваемого посредством соблюдения строго установленных
стандартов ведения контрольно-ревизионной деятельности.
К числу обязательных условий высокоэффективного
функционирования системы финансового контроля относится организация
системы бухгалтерского учета.
Содержание финансового контроля зависит от направления, назначения
и типа контролирующего органа. Для каждого вида финансового контроля
существуют определенная процедура и регламент.
Обязательный финансовый контроль осуществляется органами
финансового контроля государственной власти согласно действующему
законодательству в принятые сроки.
Инициативный финансовый контроль обеспечивается органами
финансового управления субъектов хозяйствования и является важным
элементом управления финансами.
Предварительный финансовый контроль подразумевает оценку
обоснованности финансовых показателей различных планов, включая
бюджеты различных уровней бюджетной системы. Эта форма контроля
призвана предупредить потенциальные нарушения законодательства,
выявить резервы и источники дополнительных доходов, предотвратить
нерациональное и неэффективное использование финансовых ресурсов.
Текущий финансовый контроль подразумевает не только соблюдение
дисциплины в финансовой сфере, но и предполагает анализ финансовой
деятельности субъектов хозяйствования.
Последующий финансовый контроль предназначен для оценки
результатов исполнения бюджетов, исполнения финансовых планов, а
также выработки стратегии и тактики на последующие финансовые
периоды. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый
контроль, выделяют государственный, ведомственный,
внутрихозяйственный и независимый финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль проводится органами
государственной власти различного уровня. Основной целью
государственного контроля является соблюдение интересов государства
при реализации финансовой политики.
Ведомственный финансовый контроль проводится подразделениями
различных ведомств и управлений в организациях и учреждениях. Цели и
задачи данного вида контроля устанавливаются соответствующими
министерствами и ведомствами самостоятельно.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется
финансовыми и плановыми управлениями и подразделениями
хозяйствующих субъектов. Цели и задачи данного вида контроля
определяются органами управления субъектов хозяйствования.
110
Методы финансового контроля. К числу методов осуществления
финансового контроля относятся проверка, обследование, надзор,
наблюдение, анализ финансового состояния и ревизия.
Проверка проводится в отношении отдельных статей финансовой
деятельности на основании документов финансовой отчетности. При
выявлении нарушений финансовой дисциплины определяется состав
комплекса мероприятий по их устранению.
Обследование представляет собой более глубокую форму анализа
отдельных сторон финансовой деятельности организации с целью
идентификации состояния финансов, а также потенциальных направлений
развития ситуации.
Надзор представляет собой метод финансового контроля, являющийся
совокупностью контрольных мероприятий в форме периодических
наблюдений за финансовыми операциями субъектов хозяйствования.
Наблюдение представляет собой совокупность мер, методов, приемов и
способов систематического наблюдения за использованием финансовых
ресурсов субъектами финансового контроля и их финансовым состоянием.
Анализ финансового состояния подразумевает оценку результатов
финансовой деятельности субъекта хозяйствования и эффективности
использования капитала.
Ревизия является наиболее распространенным и комплексным методом
финансового контроля. По степени охвата контрольными мероприятиями
финансовой и хозяйственной деятельности субъекта выделяются полные,
частичные, тематические и комплексные ревизии.
11.3. Организационные и правовые основы управления
финансами
В системе финансового права РФ нашли отражение объективно
существующая финансовая система государства и такие базовые
финансовые категории, как финансы, бюджет, налоги, являющиеся
предметом финансово-правового регулирования. Международные
стандарты финансовой отчетности имеют рекомендательный характер,
предоставляют право альтернативного выбора при их применении.
Основным законом, формирующим основы управления финансами в
России, является Конституция РФ, в которой определяется государственное
устройство страны — федерация, что обусловливает выделение в составе
бюджетной и налоговой систем трех самостоятельных уровней и влияет на
принципы их построения и функционирования. Нормы, непосредственно
регулирующие финансовые отношения, содержатся Конституции РФ,
закрепляющей принцип единства экономической системы РФ и
определяющей предметы ведения Российской Федерации и ее субъектов, в
том числе в сфере финансовых отношений. В Конституции РФ
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]