Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы становление и развитие государственных финансов. Учебное пособие
.pdf
Децентрализованные финансы служат основой всей системы финансов, так как они формируют финансы государств. К ним относятся как
финансы организаций, так и финансы домашних хозяйств. Предприятия
могут относиться как к финансовой сфере, так и к нефинансовой, быть
коммерческими и некоммерческими. Формируются децентрализованные финансы из накоплений и доходов населения и предприятий.
Децентрализованные фи
нансы подразделяются на звенья по отраслям или по форме собственности. Например, по отраслям можно
выделить следующие звенья децентрализованных финансов: финансы предприятий промышленности, торговли и заготовок, сельского
хозяйства, строительства и др.
В непроизводственной отрасли децентрализованных финансов
можно выделить такие звенья, как финансы образования, финансы
культуры и искусства, здравоохранения и физич
еской культуры, нау-
ки и научного обслуживания.
Исходя из форм собственности для децентрализованных финансов
и материального производства и непроизводственной сферы можно
выделить следующие звенья: финансы предприятий, учреждений и
организаций госсобственности; коллективной собственности; смешанной собственности и др.
Часть децентрализованных финансов формирует все уровни бюджетов
и внебюджетные фонды. Большая часть всех по
лученных средств идет на
субсидии и субвенции коммерческим и бюджетным организациям, возвращается в виде пенсий, стипендий и пособий обратно населению.
Децентрализованные финансы в значительной мере состоят из финансов коммерческих организаций, так как именно они приносят значительные отчисления в виде налогов, производя услуги и товары и формируя
прибыль. Рыночная экономика позволяет эффективно фу
нкционировать
финансовым отношениям на основе принципов, одним из которых является самостоятельность в принятии решений. Предприятия самостоятельно распоряжаются прибылью, перераспределяют деньги от реализации продукции и находят средства для инвестиций. При этом они используют кредиты в банках, облигации, депозиты и другие инструменты.
В децентрализованных финансах большу
ю роль играют и домашние финансы. Большая часть всего валового продукта проходит через
домашнее хозяйство и семейный бюджет. От уровня дохода зависит
потребность в ценностях материального характера. Финансовые ресурсы отражены в сводном балансе, в доходной его части. Децентрализованные фонды отражаются в балансе амортизацией и прибылью,
остальные средства в этот балан
с не входят.
31
Используются децентрализованные фонды на погашение задолженностей с процентами за пользование ими, расширение основного
капитала и увеличение оборотных средств. Кроме того, происходят
вложения, которые направлены на реконструкцию и модернизацию,
замену технологического оборудования производства.
Таким образом, на основании вышесказанного можно сделать
следующие вывод: финансовая система – это совокупность сфер и
звеньев финансовых отношений, свя
занных с ними денежных фон-
дов и органов управления финансами.
1.4. Финансовая политика государства
Экономическая политика охватывает все стороны деятельности
государства. Финансовая политика – часть экономической политики.
Однако финансовая политика – это сложное многослойное явление.
Она, прежде всего, направлена на формирование максимально возможного объема финансовых ресурсов, которые являются материальной основой для решения конкретных задач и достижения поставленных целей. Финансовая политика рассматривается как самостоятельный и зачас
В теоретических разработках ученых за последние годы в определении финансовой политики обращается внимание как на роль государства в мобилизации финансовых ресурсов, так и на формы и методы организации финансов.
Финансовая политика государства должна выступать средством
решения социально-экономических задач общества, а не быть инстру
ментом достижения целей тех или иных органов власти, преследующих собственные интересы; государственная финансовая политика должна учитывать интересы всех субъектов финансовой системы, а не только органов государственной власти.
Вся система управления финансами базируется на финансовой
политике государства. К составным частям государственной финансовой политики относятся:
1) субъекты финансово
исполнительной власти, которые определяют, разрабатывают и контролируют реализацию утвержденных направлений;
2) объекты финансовой политики – совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, возникающих в процессе функционирования финансовой системы;
3) результативность финансовой политики – соответствие разработанной финансовой политики интересам большинства населения государства;
32
тую определяющий, конкретный вид политики.
й политики – органы законодательной и
4) основные структурные элементы финансовой политики:
– разработка научно-обоснованной концепции финансовой политики;
– определение основных направлений использования финансов в
текущем и будущем периодах;
– разработка конкретных путей реализации основных направле-
ний использования финансов на перспективу.
В финансовой политике конкретизируются главные направления
развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления испо
льзования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования социальноэкономических процессов финансовыми методами. В то же время
финансовая политика – самостоятельная сфера деятельности государства, важнейшее средство реализации политики государства в
любой области общественной деятельности.
Любая финансовая политика в первую очередь предполагает решение фискальных задач государства, которые связаны с балансировани
ем доходов и расходов государства. Оптимальной в этом случае
является ситуация, при которой все расходы государства покрываются за счет его текущих обязательных доходов. Достичь такого равновесия очень трудно, так как потребности в осуществлении расходов
более динамичны и, как правило, превышают возможности по сбору
доходов. Поэтому государству постоянно приходится искать пути сокращения ра
сходов и увеличения доходов. И то и другое направление
является сложным с точки зрения его практического осуществления.
К регулируемым экономическим процессам относятся: экономический рост, занятость, уровень инфляции, состояние валютного курса,
развитие отдельных территорий, отраслей и предприятий. Регулирование может осуществляться государством стихийно или сознательно.
Если государство не ставит перед со
бой специальных целей регулирования и основной задачей финансовой политики является фискальная,
то в таком случае регулирование осуществляется стихийно. Однако
движение финансовых ресурсов всегда оказывает влияние на интересы
экономических субъектов. Положительный или отрицательный результат такого регулирования определяется случайными факторами совпадения интересов государства и экономических субъектов.
В настояще
е время регулирование является обязательным элементом финансовой политики любого государства и сознательно используется для достижения целей экономического развития.
Фискальные и регулирующие цели финансовой политики, как
правило, находятся в определенном противоречии – фискальные тре-
33
буют ежегодного балансирования доходов и расходов государства, а
регулирующие очень часто приводят к бюджетным дефицитам в условиях стимулирования экономического роста и занятости.
Таким образом, кроме фискальных целей финансовая политика
предполагает проведение регулирования экономических процессов. Государство располагает определенными инструментами, которые оказывают влияние на интересы экономических субъектов (налоги, государственный кр
едит, бюджетные ассигнования, различные нормы и норма-
тивы) и при помощи которых регулируются финансовые отношения.
Существует три основных типа финансовой политики: классическая, регулирующая и планово-директивная (табл. 1.4).
Таблица 1.4
Типы финансовой политики государства
Тип финансовой политики Характеристика
Классическая
Являлась основным типом финансовой политики большинства
стран до конца 20-х годов XX в.
Основывалась на трудах классиков политэкономии А. Смита
и Д. Рикардо и их последователей
Регулирующая
Получила развитие во многих
странах мира с конца 20-х годов
XX в. и действует с некоторыми
изменениями в нынешнее время.
В ее основу были положены
труды по экономической теории
английского экономиста Дж.
Кейнса и его последователей
Планово-директивная
Применяется в странах, использующих административнокомандную систему управления
экономикой
Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной
конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Государственные расходы минимизированы. Система налогов строилась на косвенных и
имущественных налогах. Органом управления
было министерство финансов
Обосновывает необходимость вмешательства и
регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства становятся государственные расходы,
за счет которых формируется дополнительный
спрос и как следствие, рост производства, ликвидация безработицы, увеличение национального
дохода. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки, государственный кредит, рынок ссудных капиталов. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики
Финансовая политика применяется в странах с
административно-командной системой. Она основана на государственной собственности на средства производства. Целью является концентрация
всех неиспользуемых населением, предприятиями
и местными органами власти финансовых ресурсов в руках государства и их последующее распределение в соответствии с основными направлениями государственного плана развития
34
Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовой
политики. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплате
процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогообложения должна была создать необходимое
поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета
государства. Причем система налогов строилась в осн
овном на косвенных и имущественных налогах, которые были достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания. Система управления
финансовой деятельностью была сосредоточена, как правило, в одном
органе управления – министерстве финансов (казначействе).
Бурное развитие производительных сил поставило перед государ-
ствами еще в XIX в. вопрос об изменении по
дходов к финансовой политике. Особенно остро встал вопрос об этом в конце 20-х годов прошлого столетия, когда обострился весь комплекс экономических, политических и социальных проблем большинства государств. В этот
период в индустриально развитых странах осуществлялся переход к
регулирующей финансовой политике. В ее основу вначале была положена экономическая теория англи
йского экономиста Дж. М. Кейнса (1883–1946) и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными
задачами стала преследовать цель, использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основными инструментами вм
ешательства в экономику становятся государственные
расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Поэтому государственные расходы обеспечивают рост предпринимательской деятельности, увеличение национального дохода и способствуют ликвидации безработицы путем финансирования создания
новых рабочих мест.
Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики
кардинально изменяется. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использу
ющий прогрессивные ставки.
Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектов доходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечивать
сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Государство активно ра
звивает
35
применение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных
капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики.
Изменяется система управления финансами. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов. Выделяются отдельные службы, занимающиеся
планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за посту
плением налогов, управлением государствен-
ным долгом.
Планово-директивная финансовая политика применялась в странах, использовавших административно-командную систему управления экономикой. Основанная на государственной собственности на
средства производства, плановая система управления позволяла
осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой полит
ики в этих условиях – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства (в первую очередь у
центральных органов власти и управления) для их последующего
перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.
Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. В СССР она показал
а свою достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для обеспечения чрезвычайных расходов государства (в годы Великой Отечественной войны, восстановления народного хозяйства и т.п.). Однако использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным
последствиям: снижению эффективности производства, зам
едлению
развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства.
В связи с развитием этих трех типов экономической политики
нужно отметить, что в 1970-х годах в основу финансовой политики
была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидность финансовой политики не связана с отказом от регу
лирования, но ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную область. Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме
экономического роста и занятости государство регулирует денежное
обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, струк-
36
турную перестройку хозяйства и другие процессы, находящиеся в
кризисном состоянии.
Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости
сокращения объема перераспределения национального дохода через
финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности обложения.
Веду
щие экономисты финансовой политики:
1) политика экономического роста (стимулирующая) – система
финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов
ВНП и повышение уровня занятости. Она включает рост государственных расходов, снижение налогового бремени;
2) политика стабилизации – попытка удержать объем выпуска
продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и
поддержать стабильность цен;
3) политика ограничения деловой активности (сдержи
направлена на уменьшение реального объема ВНП
по сравнению с
вающая)
его потенциальным уровнем и применяется правительством в период
подъёма с целью избежания кризиса перепроизводства и инфляции,
возникающей вместе с избыточным спросом. Она подразумевает
уменьшение правительственных расходов, увеличение налогов.
В зависимости от длительности периода и характера решаемых
задач финансовая политика включает в себя финансовую стратегию
и финансовую тактику.
Финансовая стратеги
я – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривающий решение
крупномасштабных задач, определенных экономической и социальной стратегией. В процессе ее разработки прогнозируются основные
тенденции развития финансов, формируются концепции их использования, намечаются принципы организации финансовых отношений. Выбор долговременных целей и составление целевых программ в финансовой поли
тике необходимы для концентрации финансовых ресурсов на
главных направлениях экономического и социального развития.
Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов. При относительной стабильности финансовой стратегии финан-
_____________
ВНП – валовой национальный продукт.
37
совая тактика должна отличаться гибкостью, что предопределяется
подвижностью экономических условий, социальных факторов и др.
Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических
задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловые проблемы развития экономики и социальной сферы путем своевременного изменения способов, форм организации финансовых связей, позволяет в
более сж
атые сроки с наименьшими потерями и затратами решать
задачи, намечаемые финансовой стратегией.
Таким образом, основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают
решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим
госу
дарство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач
использования финансовых отношений. Они связаны с основными
проблемами, стоящими перед государством, в области мобилизации
и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования
экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Тактика подчиняется стратегии. Если
госу
дарство не добивается результатов с помощью тактики, приходится вносить коррективы в стратегический курс.
Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих
из поставленных целей и задач. Важная составная часть финансовой
политики – установление финансового механизма, при помощи которого пр
оисходит осуществление всей деятельности государства в
области финансов.
Основными задачами финансовой политики являются:
– обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
– установление рационального распределение и использования
финансовых ресурсов;
– организация регулирования и стимулирования экономических и
социальных процессов;
– выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с из
меняющимися стратегическими целями и задачами государ-
ства.
38
Рассмотрим основные элементы или звенья финансовой политики
(табл. 1.5), так как от эффективности их работы будет зависеть результативность финансовой политики в целом.
Таблица 1.5
Составные элементы государственной финансовой политики
Элементы государственной финансо-
вой политики
Налоговая Совокупность действий государства по установлению совокупно-
сти налогов и сборов (налоговой системы) и контролю за их эффективной реализацией в целях обеспечения развития общества
Таможенная Комплекс мер, применяемых государством в целях установле-
ния определенного режима таможенного налогообложения для
обеспечения экономической безопасности государства
Денежнокредитная
Инвестиционная Совокупность государственных мероприятий, направленных
Бюджетная Целенаправленная деятельность государства, связанная
Социальная Важнейшая составная часть государственной внутренней
Совокупность государственных мероприятий в области денежного
обращения и кредита, направленных на достижение экономиче-
ского роста, сдерживание инфляции, и обеспечение занятости
на создание благоприятного инвестиционного климата в стране
с формированием и распределением централизованного фонда
денежных средств, предназначенного для удовлетворения
общегосударственных потребностей
политики, направленная на обеспечение расширенного воспро-
изводства населения и поддержание стабильности в обществе
Характеристика
В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают налоговая, таможенная, инвестиционная, бюджетная и социальная политики. Остановимся на их краткой характеристике.
Налоговая политика основывается на построении той или иной
налоговой системы. Налоговые системы в развитых странах мира
характеризуются разнообразием видов налогов и объектов налогообложения, а также характером взаимоотношений налогоплательщико
с налоговыми органами. Тем не менее мировой практикой выработаны определенные принципы и подходы к построению налоговой системы, выявлены негативные последствия введения определенных
налогов, систем налогообложения.
Исходя из мирового опыта развитых стран мира, к основным
принципам построения налоговых систем относятся:
1) горизонтальное и вертикальное равенство, горизонтальное ра-
венство означает, чт
о юридические и физические лица, находящиеся
39
в
в равных условиях, должны платить одинаковые налоги; вертикальное равенство предполагает, что богатые платят пропорционально
большие суммы, чем бедные;
2) нейтральность налогов – строится на компромиссе интересов
государства и налогоплательщиков. Интересы государства базируются на принципе достаточности налогообложения, т.е. налоги
должны обеспечивать такие поступления в бюджет, какие будут достаточными для выполнения принят
ых государством обязанностей.
Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к
эффективной и легальной деятельности участников материального
производства. Налогообложение не должно носить конфискационного характера, только рост национального дохода способен обеспечить увеличение налогооблагаемой базы;
3) минимальный дестимулирующий эффект от введения того или
иного налога – увеличение числа налогов, объектов налогообложения приводит к повыш
ению расходов по сбору налогов, к росту недоимок и штрафов; кроме того, доказано, что основой налоговой базы должны выступать прямые налоги (на доходы, имущество); превалирование косвенных налогов приводит к увеличению налогового
бремени основной массы населения с низким уровнем доходов; косвенные налоги целесообразно вводить для товаров, вредных для здоровь
я, а также на предметы роскоши и т.п.;
4) удобство взимания налогов для правительства – налоговая система должна быть открытой и максимально простой для налогоплательщиков;
5) трудность уклонения от уплаты налогов – жесткий контроль со
стороны налоговых органов за постановкой налогоплательщиков на
учет, своевременной и полной уплатой налоговых плате
жей.
Инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, прежде всего в
реальный сектор экономики. Отсюда главная задача этой политики
заключается в создании условий для того, чтобы инвесторам было
выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы «не убегали» из России, а, наоборот, чтобы
происходил приток иностранного капитала.
Социальная политика го
сударства связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан, установленных в Конституции
РФ, и охватывает следующие сферы: пенсионную (реализация пенсионной реформы, внедрение элементов накопительного финансирования пенсий), миграционную (регулирование вынужденной мигра-
40
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]