Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
.pdf
П.Г. Янова
ТЕОРИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
Учебно-методический комплекс
2
УДК 303.7
ББК 65.053
Янова П.Г.
Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
/ Янова П.Г. – Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2013. –
(Высшее образование). – 201 с.
ISSN 2227-8397
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Теория
экономического анализа» содержит рабочую программу курса,
краткое лекций, планы и задания для подготовки к семинарским
занятиям, списки рекомендуемой литературы к каждому занятию,
практические и тестовые задания для подготовки к промежуточным и
итоговой аттестации по дисциплине и примерные вопросы для
подготовки к экзамену
ISSN 2227-8397
УДК 303.7
ББК 65.053
© Электронно-библиотечная система IPRbooks, 2013
3
СОДЕРЖАНИЕ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К ЗАНЯТИЯМ
....................................................................................................................................... 5
СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИОННОГО КУРСА ...................................................... 20
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ОБЪЕКТ ТЕОРИИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ....................................................................... 20
ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ........................ 32
ТЕМА 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА .. 43
ТЕМА 4. НЕФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ............................................................................................................... 54
ТЕМА 5. ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ............................................................................................................... 68
ТЕМА 6. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ ............ 84
ТЕМА 7. МЕТОДИКА ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ................................................. 90
ТЕМА 8. МЕТОДИКА ВЫЯВЛЕНИЯ И ПОДСЧЕТА ВЕЛИЧИНЫ
РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ ................................................................... 95
ТЕМА 9. МЕТОДИКА ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОГО АНАЛИЗА
................................................................................................................................ 104
ТЕМА 10. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА ........... 110
ТЕМА 11. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................... 131
ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ И МЕТОДИКА РЕШЕНИЯ
ТИПОВЫХ ЗАДАЧ ............................................................................................... 141
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛЬ ТЕОРИИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ..................................................................... 141
ТЕМА 2. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА. ПРИВЕДЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В СОПОСТАВИМЫЙ ВИД . 142
ТЕМА 3. НЕФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА. СПОСОБЫ И ПРИЕМЫ ОЦЕНКИ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ
АНАЛИЗЕ .............................................................................................................. 145
ТЕМА 4. ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ............................................................................................................. 151
ТЕМА 5. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ .......... 168
ТЕМА 6. МЕТОДИКА ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ............................................... 169
ТЕМА 7. МЕТОДИКА ВЫЯВЛЕНИЯ И ПОДСЧЕТА ВЕЛИЧИНЫ
РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................... 173
ТЕМА 8. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................... 178
4
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАНЯТИЯМ ............... 181
МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ................................................................... 184
ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ .................. 184
ПРИМЕРНАЯ СТРУКТУРА ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО БИЛЕТА ................. 187
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. КОНЦЕПЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ......... 188
5
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К
ЗАНЯТИЯМ
Теория экономического анализа является первой дисциплиной,
изучаемой в рамках комплекса «Экономический анализ для
бухгалтеров». Еѐ основная цель – обучить будущего бухгалтера или
аудитора методике анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Освоив данный курс, студент сможет применять изученный
инструментарий экономического анализа к исследованию любых
явлений и процессов экономической жизни. Таким образом, данная
дисциплина выступает не только базой для изучения комплексного
экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, но и
может считаться фундаментом формирования экономического образа
мышления у будущего дипломированного специалиста.
Учебно-методический комплекс (УМК) по теории
экономического анализа представляет объединенные в одной работе
учебник и практикум. Комплекс содержит материалы к практическим и
семинарским занятиям, а также методические указания по изучению
дисциплины. Такое построение работы, на наш взгляд, позволяет
облегчить изучение теории экономического анализа, требующей
специальных знаний по экономической теории, высшей математике,
экономико-математическому моделированию, статистике,
эконометрике. При этом также учитывается сложившаяся тенденция
увеличения числа студентов, получающих образование по заочной и
дистанционной формам обучения.
Теоретический материал УМК отражает не только требования
государственного образовательного стандарта, но и содержит материал,
позволяющий учитывать динамику систем через познание и учет
законов их развития. Учитывая современный этап трансформации
экономики, значительно расширено изложение материала по анализу
финансовых результатов предприятия, включены элементы проектного
анализа и методы учета фактора риска в аналитической работе.
Практикум предназначен для закрепления теоретического
материала, изложенного в УМК, и приобретения практических навыков
в использовании приемов и способов экономического анализа при
решении конкретных задач. Проведение практических занятий предусматривается как в форме семинаров (вопросы, выносимые на
семинарские занятия, приводятся), так и с разбором и решением
6
задач. В каждой теме, где предусмотрено решение задач, подробно
рассматривается типовая задача, затем приводятся задачи для
самостоятельного решения. Методические материалы содержат
экзаменационные вопросы, структуру экзаменационного билета и
материал для подготовки к семинарским занятиям.
Тема 1. Предмет, цель и задачи теории экономического
анализа
При изучении темы 1 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Диалектический процесс дифференциации и интеграции
знаний способствовал выделению таких специальных наук, как
бухгалтерский учет, экономика предприятия, управление (маркетинг,
менеджмент), планирование, статистика и др. Сюда же относят и
экономический анализ, который тесно связан с вышеперечисленными
науками, но имеет свои методы и предмет изучения.
Между указанными экономическими науками нет четких
границ, и обусловлено это как единым объектом познания –
предприятие, так и целью – повышение результативности
функционирования. Наиболее тесно анализ связан с бухгалтерским
учетом, из которого формируется информационная база, и со
статистикой, пополняющей его аналитическими способами и
приемами обработки информации.
2. Экономический анализ как наука представляет собой
систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и
функционирования систем и направленных на познание методологии
оценки, диагностики и прогнозирования экономической деятельности
предприятия.
Предмет теории экономического анализа – методы, способы,
приемы, позволяющие производить с учетом законов
функционирования и развития систем оценку, диагностику и
прогнозирование в предметных областях экономического анализа
(финансово-хозяйственная деятельность предприятия, проектный и
инвестиционный анализ). Задача теории экономического анализа –
изучить возможные методы, способы, приемы для анализа в
конкретных управленческих задачах.
7
3. Содержание экономического анализа конкретизируется в
трех его основных функциях, которыми являются: оценка,
диагностика, прогнозирование деятельности предприятия.
Под оценкой следует понимать аналитическую процедуру по
выявлению отклонений показателей, характеризующих деятельность
предприятий, от базовых значений (см. гл. 4). Экономическая
диагностика – это выявление причин отклонений и количественная
оценка влияния причин, факторов на отклонения (см. гл. 5).
Прогнозирование – обоснование решений на будущий период в
форме цели, программы, плана, проекта (см. гл. 6.
Выбор методов и технология анализа зависят от того, на каком
участке S-образной кривой, описывающей поведение
хозяйствующего субъекта (системы), находится субъект на момент
анализа: на линейном или на логистическом участке кривой.
Особенностью современного этапа развития экономического
анализа является учет динамики развития систем, т.е. время входит в
качестве независимой переменной в каждое исследуемое явление и
процесс.
Тема 2. Организация экономического анализа
При изучении темы 2 необходимо обратить внимание на ряд положений.
1. Рекомендуется использовать опыт конкретных предприятий
по организации экономического анализа, причем целесообразно
рассматривать как положительные, так и негативные примеры его
организации. В качестве объектов анализа следует выбирать
предприятия различных организационно-правовых форм и размеров.
В результате анализа должны быть сформулированы основные
принципы организации аналитической работы.
2. Изучение вопроса об информационном обеспечении
анализа необходимо сопровождать иллюстрацией образцов
используемых документов, статистических и финансовых отчетов
предприятий, годовых отчетов акционерных обществ.
3. Следует обратить внимание на проблемы информационного
обеспечения, возможных искажений и предоставления недостоверных
данных о деятельности предприятия и способах преодоления
сложившейся тенденции.
8
Вопрос организации анализа в условиях автоматизированных
систем управления предприятия предполагает рассмотрение опыта
различных предприятий, организаций, а также возможностей,
которые приобретают предприятия и организации в результате
использования современных информационных технологий в
экономическом анализе.
4. Методология оценки, диагностики и прогнозирования
хозяйственной деятельности предприятия базируется на законах
развития и функционирования систем, действия которых необходимо
учитывать в процессе анализа.
Основными законами, действие которых следует учитывать при
экономическом анализе, являются следующие: закон циклического
развития; закон убывающей эффективности эволюционного
совершенствования систем; закон перехода к малооперационным
процессам; закон роста разнообразия и сложности систем.
При изучении данной темы необходимо уяснить сущность
перечисленных законов, последствия их реализации, определить роль
экономического анализа в своевременном предупреждении
наступления кризисных ситуаций или изменения сложившейся
тенденции развития экономических процессов.
Действия каждого закона необходимо пояснить примерами.
5. Обобщающим результатом изучения концепции жизненного
цикла систем является рассмотрение возможности экономического
анализа для характеристики состояний системы, зависящих от стадии
жизненного цикла и конкурентной позиции производимого товара на
рынке.
Тема 3. Методические основы экономического анализа
При изучении темы 3 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. В результате изучения данной темы должно быть
сформировано общее представление о совокупности методов,
приемов и способов, составляющих методологию экономического
анализа.
2. Экономический анализ состоит из трех направлений –
оценки, диагностики и прогнозирования. В дальнейшем при
изучении курса следует акцентировать внимание на методах изучения
каждого направления анализа.
9
3. Классификацию методов, приемов и способов анализа
следует проводить по следующим признакам: по направлениям
анализа, типу решаемых задач в зависимости от фактора времени,
характеру взаимосвязи между показателями, научному подходу.
4. В зависимости от фактора времени все аналитические задачи
можно разделить на статические и динамические, каждая из которых
может быть представлена в виде одномерных и многомерных
зависимостей.
5. Большая часть аналитических задач относится к задачам
факторного анализа. Факторный анализ составляет содержание
диагностики деятельности предприятия.
6. Необходимо понять различие детерминированной и
стохастической взаимосвязей, изучаемых с применением методов
факторного анализа.
7. При проведении экономического анализа следует помнить,
что наибольший эффект от аналитических расчетов можно получить,
применяя совокупность методов. Разграничение аналитических
приемов по научному подходу и сложности применяемого
инструментария вычислений предоставляет аналитикам возможность
выбора доступного аппарата исследования.
8. Системный подход в анализе реализуется через знание
основных свойств системы и умение разграничить системы по мере
сложности. Объектом исследования в экономическом анализе
является системам «предприятие». Следует выделить признаки этой
системы, определяющие методы ее изучения, главным из которых
является функционирование предприятия в условиях воздействия
случайных факторов, вызванных наличием взаимодействия системы
с внешней средой. Это приводит к появлению у экономической
системы особых свойств, таких как стохастичность и вероятностный
характер поведения. Подобные свойства экономической системы
побуждают применять особые аналитические методы,
рассматриваемые в гл. 5 УМК.
В процессе изучения темы необходимо предложить примеры
систем и описать их свойства.
9. Описание поведения систем осуществляется через систему
показателей, которая включает натуральные, экономические, техникоэкономические и статистические показатели. Требования,
предъявляемые к системе показателей, и принципы ее построения
необходимо учитывать при проведении аналитических расчетов.
10
Тема 4. Неформализованные методы экономического анализа
При изучении темы 4 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. При проведении оценочных процедур следует прежде всего
рассмотреть технологию оценки, которую составляет ряд
последовательных действий.
2. Одним из основных приемов оценки является способ
сравнения. Выбор конкретных приемов сравнения определяется
особенностями изучаемых процессов и сравниваемых величин.
Различают несколько видов сравнения: сравнение с плановыми,
нормативными и предельными величинами; сравнение динамики
показателей; сравнение параллельных и динамических рядов;
сравнение отдельных элементов совокупности с совокупностью в
целом.
3. Особое внимание при проведении сравнения следует
обратить на выбор базы сравнения и сопоставимость сравниваемых
величин.
4. Значительную роль при решении аналитических задач
играют многомерные методы сравнения. Многомерный анализ
проиллюстрирован многоосевой – диаграммой.
5. Необходимым условием многомерных сравнений является
группировка данных. Здесь следует рассмотреть алгоритм
построения группировок, привести примеры группировок.
6. Определенную роль при подготовке и обработке
информации выполняет балансовый способ. Следует привести
примеры балансов, применяемых в планово-аналитических расчетах
на макро- и микро-уровнях, опираясь на знания, полученные при
изучении курсов «Экономическая статистика» и «Бухгалтерский
учет».
Тема 5. Формализованные методы экономического анализа
При изучении темы 5 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Необходимо сформировать навыки выбора и
использования приемов и способов детерминированного факторного
анализа для решения конкретных аналитических задач.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]