Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
.pdf
61
Сравнение динамических рядов так же, как и сравнение
Показатели
Годы
1 2 3 4 5
6
Выпуск автомобилей, шт.
314000
316142
322851
190549
200292
209141
Изменение по сравнению с
прошлым годом, %
100
100,7
109
59
105,1
104,4
Продажи автомобилей, шт.
301295
282313
279703
213744
211433
210540
Изменение по сравнению с
прошлым годом, %
100
93,7
99,1
76,4
97,5
97,7
параллельных рядов, дает возможность выявить наличие взаимосвязи
между и изучаемыми величинами и направление связи, т.е. ответить на
вопрос, какая между показателями существует зависимость – прямая или
обратная.
Динамические ряды в зависимости от способа выражения
уровней ряда могут быть представлены абсолютными, относительными
и средними величинами. Абсолютные показатели в стоимостной форме
измеряются в текущих или сопоставимых ценах. Сопоставление рядов
динамики, уровни которого измерены в текущих ценах, и ряда
показателей в натуральной оценке позволяет описать динамику и
обнаружить влияние ценового фактора на изменение стоимостного
показателя.
Рассмотрим в качестве объектов исследования динамические
ряды объема товарной продукции, выпуска продукции и объема
реализации в натуральных показателях по автомобилестроительному
предприятию за 6 лет (табл. 2, рис. 4, 5).
Таблица 2 – Динамика основных показателей
автомобилестроительного предприятия за 6 лет
Несмотря на рост выпуска продукции, объем реализации
продукции снижается, что объясняется снижением спроса на
автомобили, усилением позиций конкурентов, низким качеством
продукции и т.д. Опережение темпов роста выпуска продукции по
сравнению с темпами роста объема продаж приводит к накоплению
запасов готовой продукции. Это заставляет предприятие резко снизить
выпуск продукции в 4-м году. В результате вовлечения в оборот остатков
готовой продукции темпы снижения объемов продаж ниже темпов
снижения выпуска продукции.
62
Сравнение отдельных элементов совокупности с показателями,
59
105,1
104,4
109
100,7
100
0
20
40
60
80
100
120
1 2 3 4 5 6
годы
%
211433
213744
210540
279752
282313
301296
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
1 2 3 4 5 6
годы
%
97,5
97,7
104,4
76,4
96,1
93,7
0
20
40
60
80
100
120
1 2 3 4 5 6
годы
%
характеризующими совокупность в целом, обеспечивает решение ряда
аналитических задач, а именно: определение влияния изменений
каждого элемента совокупности на изменение совокупности в целом;
оценку структурных сдвигов в совокупности.
Для решения первой задачи применяется горизонтальный сравнительный анализ, для решения второй задачи – вертикальный сравнительный анализ.
Рис. 4. Выпуск автомобилей (% к предыдущему году)
а б
Рис. 5. Продажи автомобилей: а – всего, б – в % к
предыдущему году
Горизонтальный анализ направлен на определение абсолютных и
относительных отклонений фактического уровня исследуемого объекта
63
от базового значения. Соотношение абсолютного и относительного
отклонения элемента совокупности и соответствующего отклонения
показателя, характеризующего совокупность, позволяет определить
влияние каждого элемента на изменение совокупности в целом.
Соотношение индексов динамики отдельной части совокупности и
совокупности в целом характеризует происходящие структурные сдвиги.
Если индекс динамики отдельной части совокупности превышает индекс
динамики общего итога, то доля этой части увеличивается, и наоборот.
Вертикальный анализ направлен на изучение структуры
совокупности и представляет собой изучение изменений долей или
удельных весов каждой единицы совокупности проводится путем
определения в абсолютном отклонении показателя, характеризующего
совокупность, отклонений, происходящих под влиянием тенденций
развития, и отклонений под влиянием структурных сдвигов.
1.2. Многомерные сравнения
Многомерные (многокритериальные) сравнения необходимы для
комплексной оценки результатов хозяйствования.
Необходимость сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях.
Во-первых, когда требуется сопоставить работу нескольких
хозяйствующих субъектов по имеющимся данным об их
деятельности на основе единой системы показателей, т.е. необходимо
произвести оценку работы, рассчитав для каждого из них
интегральный оценочный показатель, с помощью которого можно
было бы установить степень (относительную) успешности их работы.
Во-вторых, комплексная оценка используется для
сопоставления результатов хозяйственной деятельности какого-либо
хозяйствующего субъекта во времени. В результате определяется
некоторая обобщенная интегральная оценка (показатель), с помощью
которой удается получить количественную и качественную
характеристику динамики развития объекта во времени.
Комплексная оценка хозяйственной деятельности
представляет собой характеристику деятельности предприятия,
полученную в результате изучения совокупности показателей,
которые определяют большинство экономических процессов и
содержат обобщающие данные о результатах производства. Чем
больше показателей будет использовано для комплексной оценки,
64
тем более правильными будут выводы анализа. Однако увеличение
количества показателей усложняет методику рейтинговой оценки и
делает ее менее эффективной.
Для получения обобщающих комплексных оценок можно применять разные методы сведения различных показателей в единый
интегральный показатель.
Метод суммирования значений всех показателей применяется
при комплексной оценки в том случае, если исходные показатели
имеют одинаковую направленность и общую сопоставимость (например, все показатели выражены в процентах выполнения плана).
Однонаправленность частных показателей позволяет ранжировать
производственные объекты по возрастанию или убыванию значений
интегрального показателя.
Метод суммы мест. При использовании данного метода по
исходным данным строится вспомогательная матрица, в которой по
каждому i-му показателю объекты упорядочиваются в соответствии со
значением этого показателя. Показатели-стимуляторы упорядочиваются по убыванию, а показатели-дестимуляторы – по возрастанию значений каждого показателя. Обобщающая оценка по
каждому объекту определяется суммированием мест всех
показателей. Критерий наилучшего объекта – минимальное значение
обобщающей оценки.
Метод суммы баллов. При построении балльных оценок, кроме
исходных данных о значениях показателей, задаются шкалы для
оценки каждого показателя. Они характеризуются минимальным и
максимальным количеством баллов, которыми может быть оценен
показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как
положительное, так и отрицательное значение, т.е. оценки могут
быть и положительными, и отрицательными.
Все эти методики имеют существенный недостаток: в них не
учитываются весомость определенных показателей и степень различий в их уровне. Наиболее перспективным является использование
многомерного сравнительного анализа, основанного на методе
расстояний, который позволяет учитывать не только абсолютные
величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости
(дальности) от показателей предприятия-эталона. В связи с этим
необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в
долях соответствующих координат предприятия-эталона, взятого за
единицу.
65
Метод экспертных оценок представляет собой обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития того или иного
экономического субъекта. Особенность метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов. Такая
методика исключает непосредственный контакт экспертов между
собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при
совместной работе и состоящее в приспособлении к мнению
большинства. Цель метода экспертных оценок, опираясь на опыт,
знания, компетенцию ученых-практиков, выявить производственные
факторы, существенно влияющие на те или иные показатели.
При проведении в ходе комплексной оценки многомерных
сравнений используются такие приемы, как построение многоосевых
диаграмм показателей, матричный анализ, анализ иерархий и т п.
Последовательность оценки с использованием многоосевых
диаграмм (рис. 6) показателей следующая:
1) выбираются критерии оценки;
2) изображается окружность и наносятся оси для каждого
критерия;
3) выбирается область предпочтительных значений критериев
– это, как правило, край окружности;
4) на осях наносятся шкалы, причем каждая шкала может
иметь,
свой масштаб и единицы измерения критериев оценки;
5) значения критериев оценки для оцениваемых вариантов
наносятся на соответствующих шкалах;
6) точки на осях, соответствующие сравниваемым вариантам,
соединяются замкнутой линией.
Рис. 6. Пример многоосевой диаграммы
66
При использовании матричного метода исходная матрица
совокупности показателей преобразуется в матрицу стандартизованных
коэффициентов (все элементы столбца матрицы делятся на элемент
данного столбца, соответствующий «эталонному» предприятию), затем
производится сравнительная рейтинговая оценка по выбранным
показателям.
Прием анализа иерархий относится к многокритериальным
приемам оценки, устанавливающим приоритеты между критериями.
Прием используется для решения крупных задач (проектирование
транспортной сети, планирование будущего предприятия и т.п.) и
связи с последовательным выполнением трех этапов: декомпозиция
проблемы; сравнительные суждения; синтез приоритетов и выбор
вариантов.
2. Приемы группировки, выявления «узких мест» и «ведущих
звеньев»
В экономическом анализе прием группировки помогает
разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц
в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми
показателями.
Группировка означает деление изучаемой совокупности объек-
тов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
В зависимости от задач различают типологические, структурные
и аналитические группировки. Типологические группировки – это
группировки по типам, например группы населения по роду
деятельности, группы предприятий по организационно-правовым
формам и т.д. Структурные группировки позволяют изучать
внутреннее строение показателей, соотношения в объекте
исследования отдельных частей, например состав рабочих по
профессиям, стажу работы, возрасту и т.д. Аналитические группировки
(причинно-следственные) используются для определения наличия,
направления и формы связи между изучаемыми показателями.
По сложности построения различают простые (по одному
признаку) и комбинированные (по нескольким признакам)
группировки.
Для построения группировок в анализе используется
следующий алгоритм:
67
1) определение цели анализа;
2) сбор данных по совокупности объектов;
3) ранжирование совокупности по выбранному для
группировки признаку;
4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление
на группы;
5) определение среднегрупповых показателей по
группировочным и факторным признакам;
6) анализ полученных средних величин, определение
взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на
изучаемый результат.
В комбинированных группировках этот алгоритм расширяется за
счет повтора 4-го и 5-го этапов.
Прием выделения «ведущего звена» означает выявление тех затрат,
которые определяют себестоимость продукции и могут дать большую
экономию при минимальных условиях. Прием выделения «узких
мест» означает выявление факторов, которые лимитируют темпы роста
результативности производства.
Оба приема используются в экономическом анализе при
выявлении резервов (подробнее в лекции).
3. Балансовый способ в экономическом анализе
Термин «баланс» используется для обозначения системы
интервальных показателей, характеризующих источники образования
каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный
период (интервал).
Баланс – система показателей, характеризующих какое-либо
явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его
сторон.
В бухгалтерском балансе, например, отражаются средства по
составу (основные средства, производственные запасы, готовая
продукция, касса и т.д.) и одновременно – по источникам
формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность
поставщикам и т.д.).
Балансовый метод как способ представления данных широко
используется в планировании, учете и экономическом анализе. Кроме
привычного бухгалтерского баланса в анализе используются трудовые,
товарные, денежные балансы. Они могут быть плановыми и фактиче-
68
скими (отчетными). При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств, трудовых ресурсов.
Балансы используются для проведения факторного анализа при
изучении детерминированных зависимостей. Например, при сравнении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние на
изменение объема реализации товаров таких факторов, как запасы на
начало и конец анализируемого периода, поступление товаров, величина недокументируемого расхода. В подобных балансах может и не
быть равенства итогов, поэтому могут быть балансы активные (например, превышение вывоза товаров над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).
Как вспомогательное средство балансовый метод используется
в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на
основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов.
Например, определяя обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны,
показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой –
фактическое их наличие.
Балансовый способ может быть использован при построении
детерминированных аддитивных факторных моделей. Это модели,
построенные на основе товарного баланса, оборота сырья и др.
Например,
О
+ П = Р + В + Ок,
н
где Он – остаток товаров на начало года;
П – поступление товаров;
Р – продажа товаров;
В – другие источники расхода товаров;
Ок – остаток товаров на конец года.
ТЕМА 5. ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Основные термины и понятия
Классификация формализованных методов экономического
анализа; детерминированный и стохастический факторный анализ;
одноступенчатый и много ступенчатый анализ.
69
Виды факторов хозяйственной деятельности: внутренние и
внешние, социально-экономические и природно-климатические;
постоянные и переменные; экстенсивные и интенсивные факторы
роста производства.
Способы факторного анализа: детерминированные и
стохастические; экономико-математические методы (ЭММ) анализа
хозяйственной деятельности; применение ЭММ в решении типовых
аналитических задач.
Примерный план лекции
1. Классификация формализованных методов экономического
анализа.
2. Виды факторов хозяйственной деятельности.
3. Способы факторного анализа: детерминированные и
стохастические.
1. Классификация формализованных методов экономического
анализа
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется
влияние факторов на величину результативного показателя, тем
точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий.
Отсюда важным методологическим вопросом в анализе является
изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых
экономических показателей.
Под факторным анализом (диагностикой) понимается
методика и системного изучения и измерения воздействия факторов
на величину результативных показателей.
Различают следующие типы факторного анализа:
• детерминированный (функциональный) и стохастический
(корреляционный);
• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ представляет собой
методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. ре-
70
зультативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Стохастический факторный анализ представляет собой
методику исследования влияния факторов, связь которых с
результативным показателем в отличие от функциональной является
неполной, вероятностной (корреляционной). Если при
функциональной зависимости с изменением аргумента всегда
происходит соответствующее изменение функции, то при
корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько
значений прироста функции в зависимости от сочетания других
факторов, определяющих данный показатель. Например,
производительность труда при одном и том же уровне
фондовооруженности может быть неодинаковой на разных
предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других
факторов, воздействующих на этот показатель.
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный
анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей
способом логичной индукции – от частных, отдельных факторов к
обобщающим.
Факторный анализ может быть одноступенчатым и многосту-
пенчатым. Первый тип используется для исследования факторов
только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а – b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на
составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация
факторов может быть продолжена дальше. В данном случае
изучается влияние факторов различных уровнен соподчиненности.
Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.
Динамический анализ представляет собой методику исследования
причинно-следственных связей в динамике.
Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перс-
пективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
Основными задачами факторного анализа являются
следующие:
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]