Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
.pdf
151
Амортизация
56
59
Прочие
затраты
118
125
Итого
Задачи для домашней работы
1. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. – М., 2001. – Задачи 18, 19.
2. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи,
выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб.
пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М : Финансы и
статистика, 1999. – Глава 1, задача 1.
ТЕМА 4. ФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1. Классификация факторов в факторном анализе. Требования
к моделированию детерминированных факторных систем. Основные
типы факторных моделей.
2. Понятие элиминирования в детерминированном факторном
анализе. Способы цепной подстановки, абсолютных и относительных
разниц, индексный метод.
3. Ограниченность аналитических возможностей факторного
анализа, основанных на элиминировании. Проблема неразложимого
остатка.
4. Способ логарифмирования и интегральный метод.
5. Понятие стохастических зависимостей. Выбор уравнения
регрессии при парной корреляции. Определение тесноты связи между
факторными и результативными показателями при парной
корреляции.
Список рекомендуемой литературы
1. Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004.
– Глава 5. Экономико-математические методы анализа хозяйственной
деятельности.
152
2. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. – М., 2001. – Глава 2, п. 2.6.
3. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Сучков Е. А. Теория
экономического анализа: учебно-методический комплекс. – М.:
Экономист, 2004. – Глава 5. Способы и приемы детерминированного
факторного анализа, Глава 6. Факторный стохастический анализ.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – Минск, 1999. – Главы 5-7.
5. Селезнева Н. Н. Ионова А. Ф. Финансовый анализ.
Управление финансами. – М., 2003. – Глава 7., п. 7.3 – 7.8.
Дополнительная литература
6. Громыко Г. Л. Общая теория статистики. Практикум. – М.,
1999. – Тема 8.
7. Королев В. А., Брежнева И. Б., Глазкова И. Ю. Построение
стохастической модели анализа риска инвестиций //Экономический
анализ: теория и практика. – 2007. - №1. – С. 6-10.
Методические указания к решению задач
Решение задач с применением методов детерминированного
факторного анализа проводится по следующему алгоритму.
1. Описывается взаимосвязь между показателями с помощью
факторной детерминированной модели. При построении факторной
модели необходимо выявить результирующий показатель и факторы,
на него влияющие.
2. По табл. 13 выбираются приемы и способы, которые можно
применить к решению факторной модели. Для решения
мультипликативных моделей применим любой из рассмотренных
способов, за исключением способа долевого участия и приема
простого прибавления неразложимого остатка в отношении моделей,
состоящих более чем из двух факторов.
153
Таблица 13 – Характеристики способов детерминированного
Способ
Достоинства
Недостатки
Количество
факторов в
модели
Цепных
подстановок
Универсальность
Наличие
неразложимого
остатка.
Необходимость
определения
последовательнос
ти подстановки
Два и
более
Абсолютных
разниц
Сокращается
объем
вычислительных
процедур по
сравнению с
методом цепных
подстановок
Наличие
неразложимого
остатка.
Необходимость
определения
последовательнос
ти подстановки
Два и
более
Относительны
х разниц
Сокращается
объем
вычислительных
процедур по
сравнению с
методом цепных
подстановок
Наличие
неразложимого
остатка.
Необходимость
определения
последовательнос
ти подстановки
Два и
более
Простого
прибавления
неразложимого
остатка
Распределение
неразложимого
остатка по
факторам
Неточность
распределения
остатка,
ограничение в
применении
Два
Взвешенных
конечных
разностей
Распределение
неразложимого
остатка по
факторам
Неточность
распределения
остатка
Два и
более
Логарифмичес
кий
Безостаточное
определение
влияния
факторов
Ограничение в
применении
Два и
более
факторного анализа
154
Способ
долевого
участия
Не требует
дополнительного
построения
моделей для
изучения влияния
факторов второго
и последующих
уровней
Ограничение в
применении
Два и
более
Индексный
Применяется для
изучения
сложных
статистических
совокупностей
Наличие
неразложимого
остатка.
Ограничение в
применении
Два и
более
Интегральный
Универсальность,
возможность
безостаточного
определения
влияния
факторов
Сложность
математического
аппарата.
Обязательное
использование
ЭВМ
Два и
более
Показатели
Условные
обозначения
Базисный
период
(план)
Отчетный
период
(факт)
Отклонение, (+,-)
Абсолют
ные,
тыс. руб.
Относит
ельные,
%
1
2 3
Кратные модели анализируются с применением
логарифмического способа и способа цепной подстановки.
К смешанным моделям применяется способ цепных
подстановок или способ долевого участия, если один из факторов
можно представить в виде суммы факторов 2-го порядка.
3. Строится аналитическая таблица (табл. 14) с исходными
данными (результирующими и факторными показателями). В таблицу
заносятся отклонения показателей в динамике (в абсолютных и
относительных величинах).
Таблица 14 – Макет аналитической таблицы
155
Факторы
Размер влияния, тыс.
руб.
Удельный вес
влияния, %
1
2
…
Итого
4. Рассчитывается влияние факторов на результирующий
показатель.
5. Составляется обобщающая таблица (табл. 15), в которой
содержатся данные о размере влияния факторов в абсолютных и
относительных величинах. Относительная величина влияния каждого
фактора определяется как отношение размера его влияния к
отклонению результирующего показателя.
Таблица 15 – Макет обобщающей таблицы
6. Оформляются выводы по результатам анализа. Вывод
строится по следующей схеме:
а) указывается отклонение результирующего показателя от
базисного значения;
б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние
на результирующий показатель, и оцениваются размеры влияния
каждого из них в общей сумме;
в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на
результирующий показатель, и оценивается размер их влияния;
г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние
на результирующий показатель, используя для этого данные о доле
влияния на результат;
д) дается общая оценка выявленных изменений в работе
предприятия и по возможности указывается, как эти изменения
влияют на финансовые результаты работы предприятий.
Рассмотрим пример решения двухфакторной
мультипликативной модели
156
Условие задачи: всеми доступными способами определить
Кварталы
Норма расхода,
Н, кг
Производственная
программа, П, тыс.
шт.
Расход сырья,
Р, т
1
0,12
195
2
0,11
205
Показатели
Условн
ые
обознач
ения
Базисны
й
период
(план)
Отчетн
ый
период
(факт)
Отклоне
ние (+, -
)
Индекс
(темп
изменен
ия)
Норма расхода, кг
Н
0,12
0,11
-0,01
91,7
Производственная
программа, тыс.
шт.
П
195
205
+10
105,1
Расход сырья, т
Р
23,4
22,55
-0,85
96,4
влияние производственной программы и нормы расхода сырья на
расход сырья.
Данные для анализа:
Алгоритм решения
1. Факторная модель: Р = Н•П.
Тип модели: двухфакторная мультипликативная.
2. Способы факторного детерминированного анализа,
применяемые для решения задач подобного типа:
• цепной подстановки;
• абсолютных разниц;
• относительных разностей;
• простого прибавления неразложимого остатка;
• интегральный.
3. Аналитическая таблица для решения:
4.
4. Расчет влияния факторов.
4.1. Применение способа цепной подстановки:
∆Рп = ∆П*Н0 = 10*0,12 = 1,2 (т)
157
∆Рн = ∆Н*П1 = -0,01*205 = -2,05 (т)
Факторы
Размер абсолютного
влияния, т
Удельный вес
влияния, %
Норма расхода, кг
-2,
-235,3
Производственная
программа, тыс. шт.
+1,15
+135,3
Итого
-0,85
-100
∆Р = ∆Рп + ∆Рн = 1,2-2,05 = -0,85 (т)
4.2. Применение способа абсолютных разниц:
∆Рп = ∆П*Н0 = 10*0,12 = 1,2 (т)
∆Рн = ∆Н*П0 = -0,01*195 = -1,95 (т)
∆Р = ∆Рп + ∆Рн = 1,2-1,95 = -0,75 (т)
4.3. Применение способа относительных разниц:
∆Рп = (Р0*∆П)/100 = ((105,1-100)*23,4)/100 = 1,19 (т)
∆Рн = (((Р0+∆Рп ))∆Н)/100 = ((23,4+1,19)(91,7-100))/100 =
(24,59*(-8,3))/100 = -2,04 (т)
∆Р = ∆Рп + ∆Рн = 1,19-2,04 = -0,85 (т)
4.4. Применение способа простого прибавления неразложимого
остатка:
неразложимый остаток: ∆П*∆Н = -0,01*10 = -0,1 (т);
∆Рп = ∆П*Н0 + ½ ∆П*∆Н = 1,2+1/2 (-0,1) = 1,15 (т);
∆Рн = ∆Н*П1 - ½ ∆П*∆Н = -2,5 - 1/2 (-0,1) = -2 (т);
∆Р = ∆Рп + ∆Рн = 1,15-2,0 = -0,85 (т)
4.5. Применение интегрального способа:
∆Рп = ∆П*Н0 + ½ ∆П*∆Н = 1,2+1/2 (-0,1) = 1,15 (т);
∆Рн = ∆Н*П0 + ½ ∆П*∆Н = -0,01*195 + 1/2 (-0,1) = -2 (т);
∆Р = ∆Рп + ∆Рн = 1,15-2,0 = -0,85 (т)
Совокупное влияние факторов, рассчитанное способами
простого прибавления неразложимого остатка и интегральным:
158
Применение указанных способов дает возможность получить
Периоды
Выручка, руб.
Ставка расходов, %
Сумма
расходов, руб.
1
22100
0,15
2
22450
0,2
уточненный результат расчетов.
5. Вывод: норма расхода сырья снизилась на 0,85 т при
увеличении выпуска продукции, что потребовало дополнительного
использования сырья в размере 1,15 т.
Снижение нормы расхода сырья способствовало экономии сырье-
вых ресурсов в размере 2,0 т. Влияние снижения нормы расхода превышает влияние увеличения производственной программы в 1,71 раза.
Удельный вес влияния нормы расхода превышает удельный вес влияния
производственной программы в 1,73 раза (2,353:1,353).
Более сильное влияние снижения нормы расхода по сравнению и
увеличением используемого сырья в результате увеличения выпуск
продукции явилось фактором экономии сырья в размере 0,85 т.
Примечание. Специфика данной ситуации в том, что знак
«минус» при оценке влияния нормы расхода не означает его
отрицательного влияния на результирующий показатель, так как
снижение расхода материальных ресурсов при увеличении
производственной программы является показателем интенсивного
развития производства.
№4.1
Способом цепной подстановки и методом абсолютных разниц
провести анализ расходов на инкассацию выручки.
№4.2
По данным трех предприятий провести анализ влияния объема
выпуска и себестоимости единицы продукции на себестоимость
выпуска.
159
Предприятие
Кварталы
Выпуск
продукции,
шт.
Себестоимость
единицы
продукции,
руб.
Себестоимость
выпуска, руб.
№1
1
1620
10,2
2
1642
10,1
№2
1
1520
7,7
2
1512
7,6
№3
1
520
15
2
542
15,1
Периоды
Численность
персонала, чел.
Выработка, тыс. руб.
Товарооборот,
тыс. руб.
1
20
21,0
2
22
21,5
Периоды
Площадь,
кв. м
Нагрузка на 1 кв.м,
тыс. руб.
Товарооборот, тыс.
руб.
1
205
2,1
2
225
2,15
№4.3
Проанализировать всеми возможными способами влияние на
товарооборот выработки и численности работников.
№4.4
Проанализировать всеми возможными способами влияние на
товарооборот площади торгового зала и нагрузки на 1 кв. м площади.
Составить факторную модель зависимости товарооборота от
среднего остатка оборотных средств и их оборачиваемости.
Рассчитать влияние среднего остатка оборотных средств и
оборачиваемости на товарооборот.
№4.5
160
Показатели
Предприятие 1
Предприятие 2
Предприятие 3
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Товарооборот,
тыс. руб.
Средний
остаток
оборотных
средств, тыс.
руб.
156,4
162,5
228,4
226,5
44,5
48,6
Оборачиваемос
ть, об.
8,6
8,4
12,1
12,8
4,9
5,2
Показатели
Предприятие 1
Предприятие 2
Предприятие 3
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Базисн
ый
период
Отчетн
ый
период
Выпуск
продукции,
тыс. руб.
Средняя
стоимость
основных
средств, тыс.
руб.
544
538
564,2
565,6
265,8
268
Фондоотдача,
руб.
1,806
1,862
1,206
1,2
14,5
14,4
№4.6
Составить факторную модель зависимости выпуска продукции
от фондоотдачи и средней стоимости основных средств. Рассчитать
влияние средней стоимости основных средств и фондоотдачи на
выпуск продукции всеми возможными способами.
капитала от рентабельности продаж и коэффициента
№4.7
Составить факторную модель зависимости рентабельности
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]