Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
.pdf
51
В зависимости от выявленного типа связи аналитические
приемы и способы делятся на методы детерминированного анализа и
методы стохастического факторного анализа.
3. Системный подход в экономическом анализе. Свойства и
признаки предприятия как системы
Для анализа процессов, протекающих на предприятии,
целесообразно рассмотреть его как некоторую систему.
Система (греч. – «составление из частей», «соединение») –
объективное единство закономерно связанных друг с другом
предметов, явлений, а также знаний о природе и обществе.
Как и всякое фундаментальное понятие, этот термин лучше
всего конкретизируется в процессе рассмотрения его основных свойств.
Таких свойств выделяют четыре.
1. Система есть прежде всего совокупность элементов.
2. Наличие существенных связей между элементами и (или) их
свойствами, превосходящими по мощности (силе) связи этих элементов
с элементами, не входящими в данную систему.
3. Наличие определенной организации, что проявляется в
снижении степени неопределенности системы.
4. Существование интегративных свойств, присущих системе в
целом, но не свойственных ни одному из ее элементов в отдельности.
Таким образом, понятие «система» характеризуется
наличием множества элементов, связей между ними, а также
целостным характером процесса.
Любая система действует в определенной внешней среде.
Внешняя среда – это совокупность всех элементов, изменение свойств
которых влияет на систему, а также тех объектов, чьи свойства
меняются в результате поведения системы. Внешняя среда системы
включает в себя поставщиков, покупателей, государственные и
местные органы власти, налоговые органы и др.
Если рассматривать предприятие как систему, то такая
система будет характеризоваться следующими признаками:
1) наличие взаимодействия системы с внешней средой;
2) функционирование в условиях воздействия случайных
факторов;
3) возможность разбиения системы на множество подсистем;
4) наличие иерархической структуры;
52
5) наличие информационных связей (сетей) между
элементами и подсистемами.
Показателями качества функционирования подобных систем
являются:
эффективность – способность к выполнению поставленной
цели;
помехозащищенность – способность к отсутствию или
слабой реакции на нежелательные внешние случайные воздействия;
устойчивость – способность сохранять требуемые
свойства в условиях воздействия различных возмущений.
Взаимодействия системы с окружающей средой, а также
элементов системы друг с другом могут быть представлены моделями
структуры и моделями функционирования. Модель структуры в
зависимости от цели анализа системы может иметь три разновидности:
1) внешняя модель, в которой система представляется в
каноническом виде и все ее связи с внешней средой выражаются
посредством входов и выходов;
2) иерархическая модель, в которой система расчленяется по
уровням согласно принципу подчинения низших уровней высшим;
3) внутренняя модель, в которой отражаются состав и
взаимосвязь между элементами системы.
4. Система показателей экономического анализа
Описание моделей систем осуществляется с применением
системы показателей. Под системой показателей, характеризующих
определенный объект или явление, понимается совокупность
взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и
развитие данного объекта или явления.
Любая система показателей, характеризующих хозяйственный
объект, состоит из следующих групп: натуральные (технические),
экономические, технико-экономические, статистические показатели.
Натуральные (технические) показатели отражают в абсолютных
или относительных величинах отдельные конструктивные,
технологические или эксплуатационные характеристики ресурсов и
результата деятельности предприятия (показатели технического
использования и движения основных средств, показатели
материалоемкости продукции и т.д.).
53
Преимуществами натуральных показателей являются
неизменность и постоянство масштаба единиц для измерения
величины. Недостаток показателей состоит в том, что они не дают
ответа на вопрос о сравнительной эффективности решений, если в
оценке участвуют показатели, характеризующие различные ресурсы
и результаты деятельности предприятия.
Экономические показатели являются универсальными, так как
сводят к денежной оценке разнородные показатели,
характеризующие состояние и развитие анализируемого субъекта.
Необходимым условием использования экономических показателей
является обеспечение их сопоставимости, которое достигается
соблюдением следующих требований:
• единство объемных, структурных, качественных и
стоимостных факторов;
• учет фактора времени;
• сопоставимость исходного состояния (технические,
природные, климатические и прочие условия);
• единство методики расчета показателей и их состава.
Технико-экономические показатели характеризуют изучаемый
объект или явление как с экономической, так и с технической
стороны (например, съем продукции с производственной площади,
эксплуатационные расходы на 100 км пути и т.д.).
С помощью статистических показателей осуществляется
количественно-качественная характеристика хозяйственных
процессов. Статистические показатели выражаются в форме
абсолютных, относительных, средних величин и др. Для анализа
собранной информации и характеристики особенностей изучаемых
процессов применяются аналитические показатели: показатели
вариации и динамики, тесноты связи и т.п.
При построении системы показателей для целей конкретного
анализа необходимо руководствоваться рядом принципов:
• древовидность системы показателей;
• обозримость;
• взаимосвязь показателей между собой;
• разумное сочетание абсолютных и относительных
показателей;
• адекватность отображения;
• неформальность.
54
Принцип древовидной структуры связан с требованием
взаимосвязи и взаимозаменяемости показателей. В системе
предполагается наличие частных и обобщенных показателей
различной степени интеграции, которые должны быть связаны как
логическими, так и формальными соотношениями. При этом
совокупность частных показателей путем математических операций
должна сводиться в один или несколько обобщающих показателей
(например, формирование себестоимости из калькуляционных статей
затрат). Возможность интеграции частных показателей позволяет
давать комплексную, обобщенную характеристику изучаемого
явления. В качестве примеров можно также назвать показатель
организационно-технического уровня производства, показатель
эффективности производства и т.д.
Следует учитывать, что интегральные показатели не должны
рассматриваться изолированно, а только в системе с частными.
Принцип обозримости предполагает наличие такого набора
показателей, который охватывал бы все существенные стороны
изучаемого объекта или явления. При этом показатели должны
взаимно дополнять, а не дублировать друг друга, быть
существенными и незначительно коррелирующими между собой.
ТЕМА 4. НЕФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Основные термины и понятия
Способ сравнения как главный прием оценки; одномерные
сравнения; многомерные сравнения; сравнение с базовыми
значениями; сравнение динамики показателей; сравнение
параллельных рядов; сравнение динамических рядов; сравнение
отдельных элементов совокупности с показателями,
характеризующими совокупность в целом.
Приемы группировки, выявления «узких мест» и «ведущих
звеньев»; типологические и аналитические, простые и сложные
группировки.
Балансовый способ в экономическом анализе; использование
балансового способа при построении детерминированных
аддитивных факторных моделей.
55
Примерный план лекции
1. Способ сравнения как главный прием оценки.
1.1. Одномерные сравнения.
1.2. Многомерные сравнения.
2. Приемы группировки, выявления «узких мест» и «ведущих
звеньев»
3. Балансовый способ в экономическом анализе
1. Способ сравнения как главный прием оценки
Оценка в экономическом анализе направлена на выявление
размера и динамики анализируемых показателей.
Технология оценки включает следующие этапы:
1) определение цели оценки, выбор критериев и базы сравнения;
2) определение анализируемых и базисных значений
показателей деятельности предприятия;
3) проверка достоверности информации, обеспечение ее
сопоставимости;
4) выбор приемов оценки, вычисление показателей оценки;
5) оформление результатов оценки, формулировка выводов.
Основным способом оценки в экономическом анализе является
способ сравнения. Сравнение данных и определение динамики и
структуры показателей выполняется при подготовке информации к
анализу. Сопоставление показателей, характеризующих состояние
объекта на момент анализа, предшествует группировке данных, их
графической интерпретации и производится на начальном этапе
анализа. В то же время сравнение показателей является
неотъемлемым элементом практически любого метода экономического
анализа.
Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже
известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт
либо различий между ними. С помощью сравнения определяются
общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их
развития.
Способ сравнения используется в следующих случаях:
56
1) сопоставление плановых и фактических показателей для
определения степени выполнения плана и для проверки обоснованности плановых показателей;
2) сопоставление фактических показателей с нормативными
позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий;
3) сравнение фактических показателей с показателями прошлых
лет для определения тенденций развития экономических процессов;
4) сопоставление показателей анализируемого предприятия
с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений, необходимое для поиска резервов;
5) сравнение показателей анализируемого хозяйства со
средними показателями по району, зоне, области для оценки
достигнутых результатов и определения, неиспользованных
резервов;
6) сопоставление параллельных и динамических рядов для
изучения взаимосвязей исследуемых показателей;
7) сопоставление различных вариантов управленческих
решений с целью выбора наиболее оптимального из них;
8) сопоставление результатов деятельности до и после
изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния
факторов и подсчете резервов.
Важное условие, которое надо соблюдать при анализе – необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку
сравнивать можно только качественно однородные величины.
1.1. Одномерные сравнения
В экономическом анализе используются все возможные виды
сравнений, наиболее распространенными из которых являются
следующие:
1) сравнение показателя или системы показателей с базовыми
значениями;
2) сравнение динамики факторных и результирующих
показателей;
3) сравнение параллельных рядов;
4) сравнение динамических радов;
5) сравнение отдельных частей (элементов) совокупности с
показателями, характеризующими совокупность в целом.
57
Рассмотрим указанные виды сравнений.
Сравнение с базовыми значениями позволяет решить широкий
руг аналитических задач, используя в качестве базы сравнения:
платные, нормативные и предельные значения изучаемых
показателей;
фактические значения показателей за прошлые периоды;
среднестатистические значения изучаемых показателей;
показатели деятельности конкурентов;
оптимальное значение показателя.
Сравнение с плановыми данными производится в процессе
оперативного и ретроспективного анализа. В первом случае сравнение
используется для контроля за ходом выполнения плана, во втором – для
оценки работы предприятия за прошедший период. В результате
сравнения фактического объема выпуска продукции с плановым
заданием в оперативном режиме за каждый день или декаду дается
оценка ритмичности выполнения плана на основе рассчитываемых
показателей – коэффициента ритмичности, коэффициента аритмичности,
коэффициента вариации.
В практике ретроспективного анализа определяются две
разновидности относительных показателей выполнения плана. В первом
случае сравниваются фактические и плановые значения показателей, в
результате чего рассчитываются: абсолютное отклонение от плана,
относительная величина выполнения плана и относительное отклонение
от плана. Во втором случае плановое задание устанавливается как
абсолютная величина прироста или снижения показателя, а на основе
фактических данных проверяется степень выполнения по величине
прироста или снижения значения данного показателя.
Например, по плану предполагалось снизить себестоимость
единицы продукции на 35 руб., а фактическое снижение составило 28
руб. Выполнение планового задания по снижению себестоимости
рассчитывается как отношение 28/35 = 0,80, т.е. план выполнен на 80%.
Показатель выполнения плана по уровню себестоимости в этом случае
будет выше 100%, т.е. если фактический уровень себестоимости
единицы продукции составил 479 руб. при плановом уровне 472 руб., то
процент выполнения плана составит 101,5%.
Сравнение фактических данных с плановыми может
использоваться и для проверки обоснованности плановых заданий.
Допустим, средний темп роста, характеризующий динамику
фактических показателей реализации продукции за ряд
58
предшествующих лет, составляет более 100%, но план реализации на
предстоящий период определен со снижением по сравнению с
предшествующим периодом, тогда становится очевидным, что план
является необоснованным.
Сравнение с нормативными и предельными значениями
используется при оценке резервов и построении диаграммы жизненного
цикла предприятия.
Сравнение с показателями прошлого периода позволяет выявить
тенденции, закономерности развития экономического явления.
Результатами подобного сравнения являются абсолютные и
относительные показатели динамики, например абсолютное
отклонение, темп роста, темп прироста, а также среднее абсолютное
отклонение, средний темп роста.
Сравнение основных показателей работы предприятия со
среднестатистическими значениями позволяет определить
конкурентные позиции данного предприятия, мотивирует поиск
резервов роста объемов выпуска и реализации продукции, более
эффективного использования ресурсов и снижения затрат.
Аналогичную роль выполняет сравнение с показателями
деятельности конкурентов. Данный вид сравнения имеет важное
значение для позиционировании предприятия на рынке, разработке
конкурентной стратегии, рейтинговой оценке, оценке степени
вероятности банкротства. Методика комплексной сравнительной
оценки предполагает ее сопоставление системы параметров
(показателей) финансовой и производственной деятельности
предприятия, поэтому данный вид сравнения классифицируется как
многомерный сравнительный анализ.
Важное значение для предприятия имеет сопоставление
параметров экономического состояния с показателями отраслевого и
мирового лидеров. Использование такого вида сравнения сдерживается
отсутствием достаточного объема адекватной информации.
Оптимальные величины в качестве базы сравнения используют
для выявления резервов снижения себестоимости продукции, поиска
резервов роста объема выпуска продукции и прибыли. Например,
сопоставление фактического объема поставки с оптимальным
размерами одной партии позволяет внести коррективы в план поставки
и сократить тем самым расходы на транспортировку и хранение
товарных запасов.
59
Сравнение динамики показателей и выполнение плана по
факторным и результативным признакам позволяет дать экспертную и
количественную оценку влияния каждого фактора на совокупный
показатель на основе знания модели зависимости между показателями.
Допустим, темп роста объема выпуска продукции составил
105,8%, при этом численность персонала возросла на 2,65% (темп
роста 102,6%), производительность труда увеличилась на 3,1% (темп
роста 103,1%). Экспертная оценка темпов роста позволяет сделать
вывод: прирост выпуска продукции обеспечен привлечением
дополнительного персонала и увеличением выработки работников,
причем рост выпуска продукции за счет влияния качественного фактора
выше.
Оценку доли влияния количественного фактора можно получить,
разделив показатель темпа прироста данного фактора на показатель
темпа прироста результирующего показателя (подробнее в следующей
лекции). Доля прироста объема выпуска в результате изменения
численности персонала (количественный фактор) составляет 2,6 : 5,8 –
100% = 44,83%. Оценку доли влияния качественного фактора можно
получить путем вычитания доли количественного фактора из суммы
долей влияния двух факторов, т.е. 100%. Доля прироста объема выпуска
за счет роста производительности труда составит: 100 – 44,83 = 55,17%.
Если абсолютное отклонение результирующего показателя
умножить на долю влияния каждого фактора, получим абсолютный
размер влияния факторных признаков на результат. Допустим,
абсолютный прирост выпуска продукции составляет 200 тыс. руб.
Тогда влияние численности на изменение объема выпуска выразится
в сумме 49,66 тыс. руб. (200 • 0,4483), а влияние производительности
труда – в сумме 110,34 тыс. руб. (200 • 0,5517). Совокупное влияние
факторов составляет: 89,66 + 110,34 = 200 тыс. руб.
Сравнение параллельных рядов используется для выявления
взаимосвязи между показателями и для выявления формы взаимосвязи
(прямая или обратная, линейная или нелинейная связь).
Для изучения параллельных рядов числовые значения, выявленные
в процессе статистического наблюдения по одному из показателей,
представляются в виде ранжированного ряда распределения.
Ранжирование ряда по одному из признаков дает возможность оценить
наличие связи.
Сравнение знаков отклонений от среднего значения каждого из
признаков параллельного ряда дает дополнительную информацию о
60
наличии связи. На принципе сопоставления знаков отклонений
НСНС
n
НС
№ п/п
xi
xi – x
yi
yi – y
С
Н
1
110
-8,8
22,0
-3,14
+ - 2
112
-6,8
24,0
-1,14
+
-
3
115
-3,8
24,2
-0,94
+
-
4
116
-2,8
25,1
-0,04
+ - 5
118
-0,8
25,3
+0,16
-
+
6
119
+0,2
25,5
+0,6
+
-
7
122
+3,2
25,8
0,66 + - 8 123
+4,2
26,1
0,96 + -
9
125
+6,2
26,4
+1,26
+
-
10
128
+9,2
27,0
+1,86
+
-
Итого
1188
0
251,4
0
1919
признаков построен коэффициент Фехнера.
Коэффициент Фехнера определяется по формуле:
Кф =
=
,
где С – число случаев совпадений знаков отклонения признаков
от средней величины;
Н – число случаев несовпадения знаков отклонений признаков от
средней величины.
Значение коэффициента Фехнера по абсолютной величине не
превышает 1. Отрицательное значение показателя свидетельствует о
наличии обратной связи. Рассмотрим зависимость средней заработной
платы (у) от показателя производительности труда (х) (табл. 1).
Таблица 1 – Зависимость заработной платы от
производительности труда
Число совпадений знаков отклонений составляет 9; число
несовпадений – 1, следовательно: Кф =
= 0,8.
Значение коэффициента свидетельствует о наличии тесной
связи между показателями.
Расчет коэффициента Фехнера является самым простым способом
выявления наличия связи между показателями. Любой другой способ,
например, расчет коэффициента корреляции, коэффициента Кендэла,
коэффициента рангов Спирмэна, требует проведения
дополнительных расчетов.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]