Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебно-методический комплекс
.pdf
11
2. При подготовке к занятиям по теме необходимо изучить
теоретические основы применения способов и приемов анализа, а
также рассмотреть алгоритмы решения типовых задач, приведенных
в разделе «Практикум».
3. При изучении темы следует понять типы зависимостей
между показателями, являющиеся объектом детерминированного
факторного анализа, и способы описания зависимостей. Следует
иметь в виду, что не любая функциональная зависимость между
показателями может быть принята за факторную модель. Например,
формулы расчета производительности труда или фондоотдачи
основных средств являются факторными моделями, так как не
раскрывают причинно-следственные связи между результирующим
показателем и показателями, используемыми при расчете результата.
Последние, в свою очередь, не являются факторами, влияющими на
результирующий показатель. Факторы – это количественное
выражение причин, вызывающих изменение результирующего
показателя, а факторная модель описывает причинно-следственные
связи между показателями.
4. Деятельность аналитика в режиме детерминированного
факторного анализа имеет жесткую последовательность действий.
Алгоритм анализа описан в практикуме в методических указаниях по
выполнению практических заданий, где также можно найти
рекомендации по выбору способов решения факторных моделей
различных типов.
5. Усвоению методики детерминированного анализа поможет
решение всего объема задач, предложенных в практикуме
6. Базовыми знаниями для изучения темы являются:
математический анализ, матричная алгебра, математическая
статистика, экономико-математические методы, эконометрика.
7. Следует уяснить сущность стохастических процессов и их
отличие от детерминированных процессов.
8. Стохастические процессы носят вероятностный, случайный
характер, а динамика стохастических процессов является
результатом совокупности трех составляющих – общей тенденции
развития, циклической составляющей и случайных «шумов».
9. Необходимо уяснить перечень этапов исследования
стохастических зависимостей:
обозначается цель исследования, с выделением
результирующих показателей и факторов, на них влияющих;
12
приводятся статистические характеристики временного
ряда;
выбирается метод исследования.
10. Методы изучения статистических зависимостей можно
подразделить на две группы – корреляционный анализ, который
применяется для изучения степени взаимосвязи между изучаемыми
факторами, и методы изучения группировок.
11. В рамках корреляционного анализа используются методы
изучения зависимости двух показателей, один из которых является
фактором, другой результатом; в этом случае может иметь место
парная корреляция, или множественная или многомерная корреляция
(зависимость результирующего признака от нескольких факторов).
Форма связи между показателями влияет на выбор способов ее
изучения, соответственно применяются методы линейного и
нелинейного корреляционного анализа.
Тема 6. Прогнозирование в экономическом анализе
При изучении темы 6 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Прогнозирование является логическим продолжением
реализации первых двух этапов анализа – оценки и диагностики.
Важно видеть основные отличия и преимущества процедур
прогнозирования, которые привносит рыночная экономика –
принципы прогнозирования, основанные на знании законов развития
систем.
2. Раскрывая задачи и значение прогнозирования, необходимо
обратить внимание на общие и отличительные особенности
аналитических и прогностических процедур. Общее заключается в
необходимости обозначения, описания, классификации и оценки
факторов влияния на экономическую деятельность предприятия,
а также в использовании ряда общих приемов и способов,
применяемых для исследования экономических явлений и событий.
3. Отличительные особенности прогнозирования заключаются
в использовании результатов аналитических исследований за
прошлые периоды и создании будущих сценариев поведения
хозяйствующего субъекта или экономической системы.
4. Пониманию сущности прогнозирования способствует
изучение методов составления прогнозов. Наибольший интерес
13
представляют формализованные методы прогнозирования
(экстраполяции и математического моделирования), так как в
наибольшей степени используют результаты оценки и диагностики
деятельности объекта анализа.
5. Особое внимание следует уделить взаимосвязи и развитию
методов прогнозирования в направлении формирования системного
подхода к методологии прогнозирования.
6. Более точный прогноз получается методом линейной
аппроксимации по таким показателям, как размер запасов и убытки.
Высокая степень точности прогноза как линейным, так и
нелинейным способом отличает определение размера собственного
капитала и величины внеоборотных активов. С меньшей степенью
точности можно прогнозировать себестоимость выпуска продукции.
Необходимо постараться объяснить полученные результаты исходя из
сущности анализируемых объектов.
7. Рост объема выпуска продукции, исходя из максимальной
производительности оборудования, может быть ограничен наличием
и возможностями дополнительного привлечения
квалифицированного персонала и материальных ресурсов. Отсюда
вытекает необходимость определения оптимального сочетания
производственных факторов.
Тема 7. Методика обоснования управленческих решений на
основе маржинального анализа
При изучении темы 7 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Данная тема является подводящей к курсу
«Управленческий учет» и знакомит студентов не только с
графическим способом определения оптимального объема
производства (знакомого из курсов, изученных ранее), но и с
математическим.
2. Центральное место при изучении темы занимает причинно-
следственная цепочка «затраты – выпуск – прибыль», на основании
анализа которой делается вывод о величине безубыточного объема
производства.
3. Наиболее важными понятиями темы являются
«маржинальный доход» и «величина покрытия». Студент должен не
14
только знать их определения, но и понимать логику их
формирования.
4. Проведение расчетов по методике маржинального
анализа требует соблюдения ряда условий:
необходимость деления издержек на две части –
переменные и постоянные;
переменные издержки изменяются пропорционально
объему производства (реализации) продукции;
постоянные издержки не изменяются в пределах
релевантного (значимого) объема производства (реализации)
продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия,
который установлен исходя из производственной мощности
предприятия и спроса на продукцию;
тождество производства и реализации продукции в рамках
рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции
существенно не изменяются;
эффективность производства, уровень цен на продукцию и
потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
пропорциональность поступления выручки объему
реализованной продукции.
5. Маржинальный анализ обладает широкими
аналитическими возможностями, круг которых не исчерпывается
лекционным занятием и требует тщательной проработки заданий,
предложенных в разделе «Практикум».
Тема 8. Принципы организации поиска и оценки хозяйственных
резервов
При изучении темы 8 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Поиск резервов позволяет выявить источники
интенсивного, экстенсивного или смешанного типа развития
производства.
2. Объективной предпосылкой наличия резервов в процессе
развития систем служит S-образная кривая, на форму которой
существенное влияние оказывает цикл разработки товара и время,
необходимое для приобретения новых навыков и возможностей.
15
3. В структуре внутрипроизводственного планирования задача
поиска и активизации резервов предприятия представляет собой
элемент его стратегического развития.
4. Различные сочетания направленности и динамики
изменения выпуска продукции, производственных затрат и
величины их отдачи определяют в конечном счете характер
экономического развития производства.
5. При поиске резервов следует руководствоваться такими
принципами, как научность, системность, обоснованность,
оперативность, плановость, массовость, выделение «ведущего звена»
и «узких мест», предотвращение повторного счета.
6. Исходя из принципов поиска резервов, законов развития и
функционирования систем, а также динамики рыночного равновесия,
предлагается следующий алгоритм определения возможных резервов:
а) определяются предельные значения характеристик
рассматриваемой системы через построение S-образных кривых или
выполнение соответствующих расчетов;
б) найденные предельные значения наносятся на
многоосевую диаграмму, т.е. находится теоретически идеальное
состояние системы.
Тема 9. Методика функционально-стоимостного анализа
При изучении темы 9 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Функционально-стоимостной анализ выполняется на стадии
проектных работ. Основными составляющими системы
экономического анализа при выполнении проектных работ являются
следующие:
• система нормативно-организующих правил проектирования;
• система информационного обеспечения аналитических работ;
• система отправных классификаций, ориентирующих
конструктора на осуществление качественного проектирования;
• система правил, приемов и методов экономического анализа
при проектировании;
• расчетно-аналитическая система экономического анализа
при проектировании.
16
2. Взаимосвязь конструкции изделия с эффективностью ее
изготовления и эксплуатации обусловила появление одной из
функций технической подготовки производства – отработки
конструкции изделий на технологичность.
Технологичность актуальна как для отечественных, так и для
зарубежных предприятий, поскольку одной из причин низкой
эффективности техники является плохая инженерная проработка
проектов.
3. Задача отработки изделий на технологичность решается
методами поиска вариантов конструктивных объектов, выбора и
оценки показателей технологичности и перебора значений показателей,
соответствующие различным вариантам конструктивнотехнологического выполнения изделий, т.е. данная задача относится к
задачам комбинаторного типа.
4. Для обеспечения технологичности конструкции изделий
необходимо решение следующих задач:
• введение обязательности отработки на технологичность на
всех стадиях разработки изделия, его производства и эксплуатации;
• определение показателей, которые могут быть использованы
для оценки технологичности;
• определение методов расчета показателей технологичности
изделия (построение факторных моделей);
• определение методов обеспечения технологичности
различных видов изделий на всех стадиях их разработки;
• разработка методических пособий и руководящих технических
документов для конструкторов и технологов по вопросам
технологичности конструкций как общего характера, так и
применительно к различным видам изделий, способам обработки,
стадиям разработки конструкции.
5. Поиск в процессе проектирования наиболее эффективных
решений предполагает применение различных подходов, в том
числе предметного и функционального. Традиционным является
предметный подход, в котором поиск решений ведется на базе
прототипа. Функциональный подход реализуется в ходе
функционально-стоимостного анализа (ФСА).
6. Последовательность проведения ФСА кратко выражают так:
«выделить, найти и развить», что означает выделить и изолировать
функции изделия и системы, найти посредством творческого
коллективного обсуждения альтернативные варианты осуществления
17
этих функций, развить и провести в жизнь наиболее экономичный из
этих вариантов.
7. ФСА имеет два принципиальных отличия от «классических»
способов снижения издержек производства:
• он предусматривает применение функционального подхода,
основанного на изыскании наиболее экономичных способов
осуществления функций изделиями;
• его использование связано с созданием аппарата
специалистов, занимающихся исключительно вопросами снижения
издержек производства на основе функционального анализа
изделий.
8. Для решения комбинаторных задач, возникающих в
процессе анализа сложных изделий, целесообразно использовать
метод ветвей и границ в виде альтернативной сетевой модели,
отображающей возможные варианты проектных решений для
рассматриваемого изделия.
Тема 10. Методика анализа факторов производства
При изучении темы 10 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Темы 10 и 11 являются подводящими к курсу
комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности. Они формируют у студента представление о сущности
и логике комплексного анализа. Общая схема содержания анализа
хозяйственной деятельности представлена на рис. 11. Ею необходимо
руководствоваться при изучении логики проведения комплексного
анализа.
2. Субъектами анализа выступают как непосредственно заинте-
ресованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности
предприятия пользователи информации. Студент должен знать
структуру и интересы двух групп субъектов экономического
анализа.
3. К основным понятиям комплексного анализа относятся:
полнота, или всесторонность, системность, наличие единой цели,
согласованность и одновременность анализа. Все блоки основных
групп показателей экономического анализа и причинно-следственная
связь между ними показаны на рис. 12.
18
4. Классификация факторов, участвующих в производстве,
может быть произведена по разным признакам. Теория
экономического анализа различает три основных подхода к их
группировке: традиционный подход классической школы (деление
факторов производства на «труд», «землю» и «капитал»),
аналитический и институциональный.
5. При изучении темы необходимо четко уяснить, логику
анализа любого производственного ресурса. Задачи анализа
производственных ресурсов заключаются в обосновании
управленческих решений, обеспечивающих их рациональное
использование, снижение издержек, повышение рентабельности и
создание возможности для роста производства. Поиск вариантов
решения этих проблем составляет основное содержание анализа.
6. Основные этапы анализа любых видов ресурсов таковы:
1) оценка эффективности использования ресурсов;
2) оценка влияния эффективности использования на величину
материальных затрат;
3) анализ обеспеченности предприятия ресурсами, включая
оценку качества;
4) анализ обоснованности норм расхода ресурсов;
5) обоснование оптимальной потребности в ресурсах;
6) обоснование резервов повышения эффективности
использования ресурсов;
7) прогнозирование степени эффективности использования
ресурсов.
7. Показатели эффективности использования факторов
производства обычно подразделяют на обобщающие и частные.
Студент должен знать определения, экономическую сущность и
алгоритм расчета базовых экономических показателей, таких как
фондоотдача и фондоемкость, материалоотдача и материалоемкость,
фондовооруженность труда, производительность труда и
трудоемкость и т.п.
8. Факторы повышения показателей эффективности
использования производственных ресурсов весьма многочисленны. К
ним относятся такие группы факторов, как совершенствование техники
и технологии, улучшение организации производства, совершенствование
организации труда и др. В результате освоения практической части
данной темы студент должен уметь находить и рассчитывать 2-3 вида
резервов в рамках поставленной задачи.
19
Тема 11. Методика анализа финансовых результатов
деятельности предприятия
При изучении темы 11 необходимо обратить внимание на ряд
положений.
1. Основными задачами анализа финансовых результатов
предприятия являются систематический контроль за их
формированием; определение влияния как объективных, так и
субъективных факторов на финансовые результаты; выявление
резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и
прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по
использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.
2. В связи с тем, что основными источниками информации для
анализа финансовых результатов выступают данные аналитического
бухгалтерского учета по счетам результатов и «Отчет о прибылях и
убытках» (форма № 2), тема 11 тесно связана не только с курсом
комплексного экономического анализа, но и с курсом анализа
финансовой отчетности.
3. Студент должен иметь четкое представление о
многообразии показателей прибыли и уметь объяснить логику их
формирования, которая представлена на рис. 13.
4. Важнейшим приемом анализа финансовых результатов
является детерминированный факторный анализ. В рамках данной
дисциплину студенту достаточно научиться проводить его методами,
описанными в теоретической части УМК.
Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует
окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными
ресурсами. Показатели рентабельности в теоретической части УМК
объединены в несколько базовых групп: показатели, характеризующие
окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж; показатели,
характеризующие доходность капитала и его частей. В практикуме
УМК студенту следует решить хотя бы два-три задания на факторный
анализ рентабельности продукции.
5. Основные источники резервов увеличения суммы прибыли
определяются по каждому виду продукции. Их классификация
представлена на рис.14. Логику анализа резервов увеличения прибыли
и рентабельности помогает освоить пример, приведенный в таблице 10.
20
СОДЕРЖАНИЕ ЛЕКЦИОННОГО КУРСА
ТЕМА 1. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ОБЪЕКТ ТЕОРИИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Основные термины и понятия
Предмет и объект экономического анализа; научные основы
экономического анализа; методология и методика экономического
анализа деятельности предприятий.
Содержание, задачи и основные принципы экономического
анализа; роль экономического анализа в информационном
обеспечении управления; экономический анализ и его связь с контролем.
Виды экономического анализа; основные концепции анализа.
Место экономического анализа в системе экономических наук;
история и перспективы развития экономического анализа
деятельности предприятий в условиях укрепления рыночных
отношений и реформирования бухгалтерского учета.
Примерный план лекции
1. Предмет и объект экономического анализа
2. Содержание, задачи и основные принципы экономического
анализа
3. Виды экономического анализа
4. Место экономического анализа в системе экономических
наук
1. Предмет и объект экономического анализа
Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она
изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Нет
предмета исследования – нет и науки.
Предметом экономического анализа являются причины
образования и изменения результатов хозяйственной
деятельности. Познание причинно-следственных связей в
хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть
сущность экономических явлении и на этой основе дать правильную
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]