Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Ревизия и контроль. Практикум. Учебное пособие
.pdf
31
2.1. Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций
Окончание табл. 2.7
Содержание хозяйственной операции
По ПКО № 173 от 14.09.20_ _ оприходованы деньги,
внесенные в счет погашения задолженности по недостаче водителем С.В. Курчевым
По ПКО № 174 от 14.09.20__ оприходованы денежные
средства, полученные через кассира с расчетного счета
по чеку № 148382 (материальная помощь на овощи)
На основании РКО № 107 от 14.09.20__ и платежной
ведомости № 16 выплачена материальная помощь работникам
По ПКО № 175 от 18.09.20__ поступила в кассу выручка за реализованные товары от заведующего магазином № 3 В.С. Васильевой
На основании объявления на взнос наличными № 14
и РКО № 108 от 18.09.20_ _ сдана выручка на расчетный счет
По ПКО № 176 от 26.09.20__ оприходованы денежные
средства, полученные через кассира с расчетного счета по чеку № 148384 (на командировочные расходы)
На основании РКО № 109 от 27.09.20__ из кассы выдан аванс на командировочные расходы экономисту
А.И. Чиж
Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
50 76 17,0 0
50 51 1132,0 0
90 50 1132,00
50 90 5800,00
90 51 5817,0 0
50 71 50,00
71 50 50,00
Сумма,
руб.
Требуется:
установить, какие приемы контроля следует применить при
проверке данных операций;
на основании данных таблиц 2.5 и 2.6 проверить своевременность и полноту оприходования денежных средств в кассу, полученных с текущего (расчетного) счета (табл. 2.8);
на основании данных таблицы 2.7 проверить правильность
составления корреспонденции счетов (табл. 2.9);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Таблица 2.8
Выписка банка
№ чека Дата
Сумма,
руб.
Оприходовано денежных
средств по кассе
№ ПКО Дата
Сумма,
руб.
Отклонение
(+; –)
в днях
в сумме,
руб.
32
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Таблица 2.9
Содержание
хозяйственной
операции
Отражение в бухгалтерском учете
Фактически
по данным
предприятия
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Следует
применить
Дебет
Кредит
Корректирующие
руб.
Сумма,
Дебет
проводки
Кредит
руб.
Сумма,
Задание ¹ 5
Кассир ТД «Виктория» И.А. Иванова при транспортировке
(без охраны, на общественном транспорте) в банк выручки в размере 3540,00 руб. для внесения ее на текущий (расчетный) счет
была ограблена.
По данному факту возбуждено уголовное дело, предварительное следствие по которому приостановлено из-за неустановления
лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Руководитель организации добровольно возместил нанесенный ущерб
в кассу организации.
Требуется:
определить, какие бухгалтерские записи в учете организации
необходимо произвести в связи с данным происшествием;
обосновать, почему именно руководитель возмещает ущерб
организации и в соответствии с каким нормативным правовым
актом.
Задание ¹ 6
На основании приказа руководителя ОАО «Гродно-Азот» от
28.12.20__ инвентаризационной комиссией проведена инвентаризация кассы, по результатам которой обнаружена недостача
наличных денежных средств в сумме 35,00 руб. Выявленная недостача по решению директора общества удержана из заработной
платы кассира.
Требуется:
оценить правомерность данного решения, если с кассиром не
был заключен договор о полной индивидуальной материальной
ответственности;
33
2.1. Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций
описать действия проверяющего в данной ситуации;
составить бухгалтерские записи по итогам проверки;
указать, в каких регистрах бухгалтерского учета отразится
данная операция.
Задание ¹ 7
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассу
денежных средств, полученных с расчетного (текущего) счета в
банке, выявлено, что кассир по чеку № 348111 от 21.03.20__ получил 2960,00 руб. на выплату заработной платы работникам, а
оприходовал их в кассу 22.03.20__. Кроме того, 21.03.20__ по чеку
№ 348135 из банка были получены средства на командировочные расходы в размере 80,00 руб., которые были оприходованы в
кассу 23.03.20__.
Требуется:
определить, нормы какого нормативного правового акта нарушены, в чем суть нарушений;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Задание ¹ 8
ТД «Виктория» на основании договора № 123 от 12.03.2012
открыт расчетный счет № 3012010001251 в ОАО «Белвнешэкономбанк» (г. Гродно). Других счетов нет.
Чековая книжка хранится в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью незаполненные чеки.
Право подписи банковских документов имеет руководитель
и главный бухгалтер.
Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются.
Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтером, а также сверяются с данными банка в конце месяца.
Движение денежных средств на счетах в банке осуществляется вручную, без использования средств автоматизации учетной
информации.
В 2014 г. банком была проведена проверка соблюдения
расчетно-платежной дисциплины.
Требуется:
провести оценку контроля банковских операций в ТД «Виктория» (табл. 2.10);
34
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
по полученным результатам составить программу проверки
операций по расчетному счету.
Таблица 2.10
Вопрос тестирования
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Лишены ли доступа к бланкам чеков,
платежных поручений не отвечающие за
них лица?
Имеются ли подписанные чистые чеки?
Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка и приложенные к ним платежные документы?
Осуществляется ли ежемесячно сверка с
банком и подтверждение сальдо средств
на счетах?
Нумеруются ли выписанные банковские
документы?
Ведется ли в организации журнал регистрации платежных поручений?
Ежедневно ли обрабатываются и отражаются в бухгалтерском учете выписки
банка?
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением торговым домом расчетноплатежной дисциплины?
Подписываются ли платежные инструкции руководителем и главным бухгалтером организации?
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении
денежных средств, отраженных в первичных документах и выписках банка?
Разработана ли в организации схема отражения банковских операций на счетах
бухгалтерского учета?
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения
данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
Ответ
Да Нет
Примечание
35
2.1. Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций
Задание ¹ 9
Движение денежных средств по расчетному счету
№ 3012010001251 ТД «Виктория» за декабрь 2016 г. приведено в
таблице 2.11.
Таблица 2.11
Дата
01.12. 270 1 000,00 720,00
02.12. 169 532,00 1252,00
02.12. 271 31,00 1221,00
03.12. 272 40,00 1181,00
03.12. 170 4000,00 5181,00
04.12. 273 890,00 4291,00
04.12. 274 300,00 3991,00
04.12. 275 2500,00 1491,0 0
08.12. 59 1500,00 2991,00
08.12. 326 145,0 0 2846,00
09.12. 276 986,00 1860,00
10.12. 277 800,00 1060,00
10.12. 459 169,00 1229,00
15.12. 60,00 1169,00
17.1 2. 278 630,00 539,00
18.12. 60 5400,00 5939,0 0
18.12. 279 970,00 4969,00
22.12. 280 132,00 4837,0 0
23.12. 281 412,0 0 4425,00
23.12. 61 2 000,00 6425,00
26.12. 282 112,00 6313,00
31.12 . 25 45,60 6358,60
№ до-
кумента
Оборот по дебету, руб.
Остаток на 01.12.2016 1720,00
Остаток на 01.01.2017 6358,60
Оборот
по кредиту, руб.
Остаток, руб.
При проверке банковских операций с 1 по 31 декабря 2016 г.
установлено, что к выпискам банка приложены платежные документы, приведенные в таблицах 2.12 и 2.13.
Таблица 2.12
Дата и номер
документа
Платежное
поручение № 270
от 01.12.2016
Наименование получателя
средств, краткое содержание
операции
РУП «Гродноэнерго» перечислено за электроэнергию 1000,00 60
Сумма,
руб.
Корреспон-
дирующий
счет
36
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Окончание табл. 2.12
Дата и номер
документа
Платежное
поручение № 271
от 02.12.2016
Платежное
поручение № 273
от 04.12.2016
Платежное
поручение № 274
от 04.12.2016
Платежное
поручение № 275
от 04.12.2016
Платежное
требование № 326
от 08.12.2016
Платежное
поручение № 276
от 08.12.2016
Платежное
поручение № 277
от 10.12.2016
Квитанция № 59
от 15.12.2016
Платежное
поручение № 278
от 17.12.2016
Платежное
поручение № 279
от 18.12.2016
Платежное
поручение № 280
от 22.12.2016
Платежное
поручение № 281
от 23.12.2016
Платежное
поручение № 282
от 26.12.2016
Наименование получателя
средств, краткое содержание
операции
РУП «Белтелеком» перечислено
согласно акту выполненных работ за установку телефона
Гродненскому районному отделу
ГОУ ФСЗН Министерства труда
и социальной защиты Республики Беларусь перечислены взносы
Главному управлению Министерства финансов Республики Бела русь по Гродненской области
перечислен подоходный налог с
физических лиц
Согласно платежной ведомости
перечислена на карт-счета работников заработная плата
ООО «Интерфейс» перечислено
за оформление рекламы согласно
акту выполненных работ
ОАО «Молочный мир» перечислено за молочные продукты 986,00 60
ОАО «Банк БелВЭБ» перечислено в погашение процентов по
краткосрочному кредиту согласно договору № 125 от 28.05.2016
По чеку № 1259 выдано с расчетного счета в кассу организации
на хозяйственные нужды
ОАО «Гродненский мясокомбинат» перечислено за товары 620,00 62
Главному управлению Министерства финансов Республики Бела русь по Гродненской области
перечислен единый налог
РУП «Белтелеком» перечислено
за услуги связи 132,00 60
РУП «Издательство «Белбланковыд» перечислено за бланки согласно счету № 214 от 22.12.2016
ЧУП «Юниор» перечислено за
товары 112,50 41
Сумма,
руб.
31,00 76
890,00 68
300,00 68
2500,00 70
145,00 76
800,00 67
60,00 50
970,00 68
412,00 76
Корреспон-
дирующий
счет
37
2.1. Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций
Таблица 2.13
Дата и номер
документа
Объявление на
взнос наличными
№ 169 от 02.12.2016
Объявление на
взнос наличными
№ 170 от 03.12.2016
Препроводительная
ведомость № 59
от 05.12.2016
Платежное поручение № 459
от 10.12.2016
Препроводительная
ведомость № 60
от 18.12.2016
Препроводительная
ведомость № 61
от 23.12.2016
Мемориальный
ордер № 25 от
31.12.2016
Наименование плательщика,
краткое содержание операции
Зачислена на расчетный счет
выручка от реализации, сданная из кассы организации
Зачислена на расчетный счет
выручка от реализации, сданная из кассы организации
Зачислена на расчетный счет
выручка от реализации, сданная через инкассатора
От ОАО «Молочный мир» поступил платеж за возвращенную тару
Зачислена на расчетный счет
выручка от реализации, сданная через инкассатора
Зачислена на расчетный счет
выручка от реализации, сданная через инкассатора
Зачислены на расчетный счет
проценты за хранение денег на
счете в банке
Сумма, руб.
532,00 57
4000,00 50
1500,00 90
169,00 60
5400,00 57
2000,00 57
45,60 91
Корреспон-
дирующий
счет
Требуется на основании данных таблиц 2.11–2.13 сверить
данные выписок банка с данными приложенных документов.
Расхождения оформить в виде таблицы 2.14.
Таблица 2.14
Дата
выписки
банка
Первичные документы Сумма, руб.
В выписке По до кументу
В выписке
кументу
По до-
Отклонение (+; –)
в днях в сумме
Требуется на основании данных таблиц 2.12, 2.13 сделать проверку бухгалтерских записей операций по движению денежных
средств по расчетному счету за декабрь 2016 г. (табл. 2.15).
38
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Таблица 2.15
Содержание
хозяйствен-
ной опера-
ции
Отражение в бухгалтерском учете
Фактически по дан-
ным предприятия
Дебет
Кредит
Следует применить
руб.
Сумма,
Дебет
Кредит
Корректирующие
руб.
Сумма,
Дебет
проводки
Кредит
руб.
Сумма,
Требуется сформулировать запись для включения в акт про-
верки (ревизии).
Задание ¹ 10
На 29.12.20__ банком подтвержден остаток денег на расчет-
ном счете ТД «Виктория» на сумму 169,00 руб. С 29.12.20__ по
31.12.20__ операций по расчетному счету не было. В Главной
книге и журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета» за декабрь
20__ отражены следующие суммы:
остаток на 01.12.20__ – 569,83 руб.;
оборот по дебету – 9789,60 руб.;
оборот по кредиту – 10 189,43 руб.;
остаток на 01.01.20__ – 170,00 руб.
Журнал-ордер подписан бухгалтером П.И. Ивановой.
Требуется:
проверить правильность отражения сальдо по расчетному
счету в журнале-ордере и Главной книге (табл. 2.16);
по полученным результатам сформулировать запись для
включения в акт проверки (ревизии).
Таблица 2.16
Наиме-
нование
счета,
субсчета
Сальдо на 01.01.20__ по данным Отклонение (+, –)
выписки
банка
журнала-
ордера
Главной
книги
данных вы-
писок банка и
журнала-ордера
данных
журнала-ордера
и Главной книги
39
2.1. Ревизия и контроль денежных средств организации и расчетных операций
тестовый контроль Знаний № 1
Выберите правильный вариант ответа.
а) ежемесячно;
б) не реже одного раза в год;
в) ежеквартально.
а) Дебет 50 «Касса» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
б) Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Доходы и расходы по текущей
деятельности»;
в) Дебет 50 «Касса» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей»?
а) к первичным документам;
б) учетным регистрам;
в) бухгалтерской отчетности.
а) в течение трех дней;
б) только в день их составления;
в) только в день их составления и на следующий день.
а) допускаются, если они заверены главным бухгалтером и
кассиром организации;
б) допускаются, если они заверены главным бухгалтером организации;
в) не допускаются.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 2
проверка расчетов с подотчетными лицами.
научиться составлять программу проверки
и проводить проверку правильности осуществления расчетов с
под отчетными лицами.
калькулятор; план счетов бухгалтерского
учета.
40
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
тренировочные Задания
Пример
Произвести проверку расчетов с подотчетными лицами и по
полученным результатам составить запись для включения в акт
проверки (ревизии).
Исходные данные
Авансовый отчет № 80 от 19.12.20__, представленный бухгалтером И.В. Смирновой. Основанием для составления отчета
была командировка в г. Минск на семинар по вопросам налогообложения по приказу № 27 от 14.12.20__. Отчет утвержден на
сумму 88,15 руб.
К авансовому отчету приложены:
железнодорожный билет Гродно–Минск стоимостью 6,50 руб.
(в том числе НДС – 20 %);
железнодорожный билет Минск–Гродно стоимостью 6,65 руб.
(в том числе НДС – 20 %);
командировочное удостоверение с отметками:
«Выбыла из Гродно 15 декабря 20__ г. Прибыла в Минск
16 декабря 20__ г.»;
«Выбыла из Минска 18 декабря 20__ г. Прибыла в Гродно
18 декабря 20__ г.»;
счет № 21 гостиницы за двое суток по 20,00 руб. за сутки
(в том числе НДС – 20 %).
Из кассы И.В. Ивановой 14.12.20__ по РКО № 198 получено
100,00 руб.
Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные
затраты (счет 26).
Решение / Ответ
Рассчитаем сумму командировочных расходов согласно представленному авансовому отчету.
Суточные расходы возмещаются по нормам, установленным
Министерством финансов Республики Беларусь:
суточные – 7,00 руб. за каждый день командировки;
суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность
ежедневно возвращаться к месту жительства – 3,50 руб.;
расходы по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – 2,50 руб.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]