Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Ревизия и контроль. Практикум. Учебное пособие
.pdf
91
2.3. Ревизия и контроль производственных запасов
1. Дебет 10 Кредит 60 – 2569,00 руб.;
Дебет 18 Кредит 60 – 513,80 руб.;
Дебет 26 Кредит 60 – 96,00 руб.;
Дебет 18 Кредит 60 – 19,20 руб.;
Дебет 60 Кредит 51 – 115,20 руб.
2. Дебет 26 Кредит 71 – 159,70 руб.
Требуется:
указать, какие документы должен затребовать проверяющий;
выявить допущенные нарушения порядка оприходования
материальных ценностей;
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.58);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
Задание ¹ 4
В бухгалтерском учете ОАО «Молочный мир» за декабрь
20__ г. имели место хозяйственные операции, приведенные в таблице 2.59. В соответствии с принятой учетной политикой на
20__ г. учет материалов ведется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в
стои мости материалов».
Таблица 2.59
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Поступили от поставщика материалы:
стоимость по отпускным ценам поставщика без НДС;
НДС – 20 %
Произведена оплата поставщику за счет краткосрочного кредита банка
Принят к оплате счет автотранспортной организации
за перевозку:
стоимость перевозки без НДС;
НДС – 20 %
С расчетного счета произведена оплата перевозчику 60 51 101,23
Оприходованы материалы на склад по учетной стоимости 10 15 4260,09
Отражено отклонение по поступившим материалам 16 15 101,23
Со склада отпущены материалы в производство 20 15 2450,00
Списано отклонение стоимости материалов от учетной
цены
15
18
67 60 4260,09
16
18
20 16 101,23
Примечание. Остатка материалов на складе на начало месяца нет.
Сумма,
руб.
60604260,09
852,02
606084,36
16,87
92
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.58);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
Задание ¹ 5
В ОАО «Гроднохлебопродукт» в декабре 20__ г. на выпечку
хлеба «Минский» израсходовано 7500 кг муки влажностью 14 %,
на выпечку хлеба «Особый» израсходовано 8000 кг муки влажностью 14,7 %. Выпечено 12 000 кг хлеба «Минский» и 12 500 кг
хлеба «Особый». При базисной влажности муки (14,5 %) установлен процент выхода хлеба – 156.
Требуется:
проверить правильность списания муки на выпечку хлеба
(табл. 2.60);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Таблица 2.60
Показатель Методика расчета
Выход продукции, скорректированный на фактическую влажность муки, %
Расход муки по норме, кг
Отклонение (+; –), кг Рн – Рф
ВПб ⋅ 100 / (100 –
– (БВ – ФВ))
Вп ⋅ 100 / ВПс
По данным проверки
Алгоритм
расчета
Значение
Условные обозначения, используемые в таблице 2.60:
ВПб – выход продукции при базисной влажности;
БВ – базисная влажность;
ФВ – фактическая влажность;
Вп – выпуск продукции;
ВПс – выход продукции, скорректированный на фактическую влажность муки;
Рн – расход муки по норме;
Рф – фактический расход муки.
93
2.3. Ревизия и контроль производственных запасов
Задание ¹ 6
В соответствии с данными отчета прораба и записями в бухгалтерском учете расход силиконовых камней составил 600 шт.,
цемента – 35 кг, извести – 25 кг.
Проверяющий совместно с инженером-строителем организовали и провели контрольный обмер, в результате чего было
установлено, что длина стены 4,5 м, высота 2,5 м, толщина 0,3 м.
Имеется три проема, каждый размером 0,85×0,5×0,3 м.
В соответствии с нормами СНиП на 1 м3 кирпичной кладки
расходуется 180 шт. силикатных камней и 0,16 м3 раствора. Для
приготовления 1 м3 раствора необходимо 70 кг цемента и 50 кг
извести.
Требуется:
проверить правильность списания материалов на строительство объекта;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Задание ¹ 7
На 01.02.20__ на складе ОАО «Южанка» остаток ткани составляет 1500 м, средняя себестоимость за 1 м – 9,20 руб. В течение февраля 20__ г. поступила ткань:
1-я партия (10.02.20__): 1000 м по цене 8,95 руб. за 1 м;
2-я партия (18.02.20__): 500 м по цене 10,00 руб. за 1 м;
3-я партия (26.02.20__): 1200 м по цене 9,80 руб. за 1 м.
В течение февраля 20__ г. израсходовано на производство
3500 м ткани.
Согласно учетной политике общества отпуск материалов в
производство осуществляется по средней себестоимости. По данным бухгалтерского учета, средняя себестоимость израсходованной на производство ткани составила 9,52 руб., стоимость списанной в производство ткани – 33 320,00 руб.
Требуется:
проверить правильность списания ткани на производство;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
94
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Задание ¹ 8
Согласно учетной политике ОАО «Гроднохлебопродукт» отпуск материалов в производство осуществляется по себестоимости
первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО).
На 01.03.20__ остаток муки на складе составляет 800 кг по
цене 1,15 руб. за 1 кг. В течение марта 20__ г. поступило муки:
1-я партия (02.03.20__): 1200 кг по цене 1,00 руб. за 1 кг;
2-я партия (12.03.20__): 1600 кг по цене 1,05 руб. за 1 кг;
3-я партия (20.03.20__): 2000 кг по цене 1,20 руб. за 1 кг;
4-я партия (27.03.20__): 1900 кг. по цене 1,10 руб. за 1 кг.
В течение марта 20__ г. израсходовано на производство
3900 кг муки.
Согласно данным бухгалтерского учета стоимость израсходованной на производство муки за март 20__ г. составила 4485,00 руб.
и отражена в составе затрат основного производства.
Требуется:
проверить правильность списания муки на производство;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
тестовый контроль Знаний № 1
Выберите правильный вариант ответа.
а) если есть расхождения по количеству, качеству и ассортименту поступивших материалов с данными сопроводительных
документов;
б) если отсутствуют сопроводительные документы;
в) если нет экспедитора, сопровождающего груз.
а) документом, с помощью которого контролируется соблюдение лимитов отпуска материалов;
б) оправдательным документом для выбытия материалов в
производство;
в) оправдательным документом для выбытия материалов на
сторону.
а) при отпуске материалов сторонним организациям;
б) разовом отпуске;
в) систематическом отпуске материалов?
95
2.3. Ревизия и контроль производственных запасов
а) на карточках учета материалов;
б) в оборотных ведомостях;
в) в сальдовых ведомостях.
а) на счета учета производственных затрат пропорционально
стоимости израсходованных материалов по учетным ценам;
б) на счета учета производственных затрат в полной сумме
выявленных отклонений;
в) организация самостоятельно выбирает способ списания
отклонений в учетной политике.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 2
проверка полноты и качества инвентаризации
материальных ценностей и отражения их результатов в учете; отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского
учета.
научиться проводить проверку полноты и качества проведения инвентаризации материальных ценностей и
отражения их результатов в учете.
калькулятор; инвентаризационная опись оборотных активов, ф. № 6-инв, сличительная ведомость, ф. № 16-инв,
план счетов бухгалтерского учета.
тренировочные Задания
Пример
В соответствии с приказом директора ТД «Каскад» № 190
от 30.10.20__ проведена инвентаризация товарно-материальных
ценностей в отделе «Продтовары». В сличительной ведомости
№ 7 от 01.11.20__ значатся:
денежные средства – 33,40 руб.;
товары – 2863,12 руб.;
тара – 25,00 руб.
96
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Заведующий магазином А.И. Иванова на момент проведения
инвентаризации составила и предоставила товарный отчет № 30
за период с 20.10.20__ по 30.10.20__, в котором на 01.11.20__ выведены остатки:
товаров – 2999,30 руб.;
тары – 23,50 руб.
Сумма естественной убыли за межинвентаризационный период составила 10,25 руб. Средний процент торговой надбавки за
октябрь 20__ г. – 18,66 %, средний процент НДС – 13,02 %.
Бухгалтер определил недостачу по товарам в сумме 136,18 руб.,
излишек по таре в сумме 1,50 руб. и составил следующие проводки:
Дебет 94 Кредит 41 – 136,18 руб.;
Дебет 44 Кредит 94 – 10,25 руб.;
Дебет 73 Кредит 94 – 125,93 руб.;
Дебет 41 Кредит 91 – 1,50 руб.
Требуется:
проверить правильность выведения результата инвентаризации товарно-материальных ценностей;
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Решение / Ответ
Определим результат инвентаризации товаров и тары (табл. 2.61).
Таблица 2.61
Наименование
ценностей
Денежные
средства
Товары 2999,30 2863,12 10,25 – 92,53
Тара 23,50 25,00 – 1,50 –
Итого 3022,80 2921,52 10,25 1,50 92,53
Числится по
данным учета
– 33,40 – – –
Фактический
остаток
Естествен-
ная убыль
Результат
инвентаризации
Излишек Недостача
Проверим правильность выведения результата инвентаризации товарно-материальных ценностей (табл. 2.62).
97
2.3. Ревизия и контроль производственных запасов
Таблица 2.62
Товарно-
материальные
ценности
Товары 136,18 – 92,53 – –43,65 –
Тара – 1,50 – 1,50 – –
Итого 136,18 1,50 92,53 1,50 –43,65 –
По данным сличительной ведомости
Недо-
стача
Излишек
По данным про-
верки
Недо-
стача
Излишек
Отклонение (+; –)
Недо-
стача
Излишек
Для доведения розничной цены недостающих товаров до
цены приобретения рассчитаем:
сумму НДС, включенную в цену:
102,78 ⋅ 13,02 / 100 = 13,38 руб.;
сумму торговой надбавки, включенную в цену:
(102,78 – 13,38) ⋅ 18,66 / 100 = 16,68 руб.;
цену приобретения недостающих товаров:
102,78 – 13,38 – 16,68 = 72,72 руб.
Для определения суммы недостачи, подлежащей возмещению
виновным лицом, рассчитаем:
сумму налоговых вычетов по НДС, приходящегося на недо-
стающие товары:
(72,72 – 10,25) ⋅ 13,02 / 100 = 8,13 руб.;
сумму недостачи товаров сверх норм естественной убыли
(при наличии виновных лиц):
72,72 – 10,25 + 8,13 = 70,60 руб.;
разницу между стоимостью недостающих товаров по розничным ценам, подлежащей взысканию с виновных лиц, и их стоимостью, отраженной на счете 94:
102,78 – 70,60 – 10,25 = 21,93 руб.
Сумма недостачи к возмещению:
70,60 + 21,93 = 92,53 руб.
Проверку правильности отражения на счетах бухгалтерского
учета результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей произведем в таблице 2.63.
98
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Таблица 2.63
Отражение в бухгалтерском учете
Фактически
Содержание
хозяйственной
операции
Выявлена недостача
товаров
Списана недостача в
пределах норм естественной убыли
НДС, включенный в цену – – – 94 42/3 –13,38 94 42/3 –13,38
Торговая надбавка, включенная в цену
Налоговые вычеты, приходящиеся на недостачу
Недостача товаров сверх
норм естественной убыли
Разница – – – 73 90 21,93 73 90 21,93
по данным
предприятия
Дебет
Кредит
Сумма,
94 41 136,18 94 41 102,78 94 41 –33,40
44 94 10,25 44 94 10,25 – – –
– – – 94 42/1 –16,68 94 42/1 –16,68
– – – 94 18 8,13 94 18 8,13
73 94 125,93 73 94 70,60 73 94 –55,33
руб.
Следует
применить
Дебет
Кредит
Корректирующие
проводки
руб.
Сумма,
Дебет
Кредит
руб.
Сумма,
Составим запись для включения в акт проверки.
При проверке правильности выведения результата инвентаризации товарно-материальных ценностей в отделе «Продтовары»
ТД «Каскад» установлено, что сумма недостачи товаров завышена на 33,40 руб. (при выявлении недостачи не учтены наличные
денежные средства, находящиеся в кассе отдела). Кроме того, с
виновного лица излишне удержана сумма недостачи в размере
33,40 руб. (55,33 – 21,93). В нарушение Инструкции о порядке
применения типового плана счетов бухгалтерского учета бухгалтер допустил ошибку в отражении на счетах бухгалтерского учета
результатов инвентаризации товаров.
Выявленные нарушения привели к излишне удержанным с
виновного лица суммам недостачи, а также к нарушению норм
законодательства Республики Беларусь в части отражения на
счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.
Бухгалтеру организации необходимо произвести перерасчет
результатов инвентаризации, возместить работнику излишне
удержанную недостачу, сделать корректировочные записи в учете
(согласно данным табл. 2.63).
99
2.3. Ревизия и контроль производственных запасов
Задания для самостоятельной работы
Задание ¹ 1
По данным бухгалтерского учета ОАО «Свет», у заведую-
щего материальным складом А.А. Смирновой по состоянию на
01.12.20__ хранятся запасы, отраженные в таблице 2.64.
Таблица 2.64
пление
Остаток
на день
инвента-
ризации
Расход
Количе-
Сумма,
ство, кг
№ п/п
Итого X X
Наименование мате-
риалов, номенклатур-
ный номер
1 Бумага А3, № 13449 Пачка 5,24 31 10 6
2 Бумага А4, № 13451 Пачка 7,58 154 – 5
Ключ накидной 46,
3
№ 17964
Ключ накидной 65,
4
№ 17969
Круг абразивный
5
180 ×3,2×22, № 11101
Круг абразивный
6
180 ×6,2×22, № 11102
Аккумулятор
7
6 СТ-55, № 10124
Аккумулятор
8
6 СТ-75, № 10126
Гвоздь винтовой, 5 кг,
9
№ 12587
Единица
изме-
рения
Цена
за
еди-
ницу,
руб.
Шт. 35,00 100 – 30
Шт. 38,00 195 50 -
Шт. 3,00 19 61 100 50
Шт. 4,80 1572 – 60
Шт. 85,00 2 5 1
Шт. 120,00 8 5 3
Уп. 15,00 4 15 10
Оста-
ток на
01.11.20_ _
Движе-
ние
Посту-
руб.
В ходе инвентаризации производственных запасов, проведенной в соответствии с приказом № 148 от 28.11.20__, выявлены
остатки, приведенные в таблице 2.65.
100
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Таблица 2.65
№
п/п
1 Бумага А3, № 13449 Пачка 148
2 Бумага А4, № 13451 Пачка 116
3 Ключ накидной 46, № 17964 Шт. 10 0
4 Ключ накидной 65, № 17969 Шт. 200
5
Круг абразивный 180×3,2×22, № 11101
6
Круг абразивный 180×6,2×22, № 11102
7 Аккумулятор 6 СТ-55, № 10124 Шт. 6
8 Аккумулятор 6 СТ-75, № 10126 Шт. 8
9 Гвоздь винтовой, 5 кг, № 12587 Уп. 11
Наименование материалов,
номенклатурный номер
Единица
измерения
Шт. 18 00
Шт. 1512
Количество
фактически
Решением директора ОАО «Свет» недостача материалов (номенклатурный номер 17969) рассмотрена как пересортица с номенклатурным номером 17964. Недостача материалов (номенклатурный номер 10126) отнесена на финансовые результаты. Недостача по остальным материалам отнесена на виновное лицо с
вычетом из заработной платы.
Требуется:
составить инвентаризационную опись оборотных активов,
ф. № 6-инв;
составить сличительную ведомость результатов инвентаризации оборотных активов, ф. № 16-инв;
определить сумму материального ущерба;
отразить бухгалтерскими запися ми итоги инвентаризации
производственных запасов.
Задание ¹ 2
В соответствии с приказом директора ТД «Виктория» № 190
от 30.11.20__ проведена инвентаризация товарно-материальных
ценностей в отделе «Продтовары». В сличительной ведомости
№ 8 от 01.12.20__ значатся:
денежные средства – 10,50 руб.;
товары – 13 092,05 руб.;
тара – 15,00 руб.
Заведующий магазином О.И. Кравцова на момент проведения инвентаризации составила и предоставила товарный отчет
№ 33 за период с 20.11.20__ по 30.11.20__, в котором на 01.12.20__
выведены остатки:
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]